Сущность налога на доход физических лиц

Полезная информация на тему: "Сущность налога на доход физических лиц". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

Сущность налога на доход физических лиц

Ключевые слова: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ; НАЛОГ; БЮДЖЕТ; БЮДЖЕТ СУБЪЕКТОВ РФ; THE TAX TO THE INCOMES OF THE PHYSICAL PERSONS; TAX; BUDGET; BUDGET OF THE CONSTITUENT ENTITIES OF THE RUSSIAN FEDERATION.

Согласно статье 8 части первой Налогового кодекса РФ, налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на доходы физических лиц – основной вид прямых налогов, исчисляемый в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) это один из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи:

— обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации;
— регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан;
— стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

Преимущество НДФЛ заключается в том, что его плательщиками является трудоспособное население страны, имеющее место работы. К тому же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.

Данный налог наибольшую значимость для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как НДФЛ, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, — поступает в региональные и местные бюджеты.

В соответствии с Налоговым кодексом и нормами Бюджетного кодекса РФ распределение НДФЛ между бюджетами бюджетной системы РФ осуществляется следующим образом: в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ, а оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты. [1]

В условиях Российской экономики НДФЛ не является доминирующим в налоговой системе страны, но входит в число первых.

Для наглядности отобразим в таблице 1 величину поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ. [2]

Таблица 1.

Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 2015-2017 г. (млрд. руб.)

Показатель 2015г. 2016г. 2017г.
Поступило в консолидированный бюджет РФ,

«федеральные налоги и сборы»,всего

12 126,0 12 770,4 15 419,2 Налог на прибыль организации 2 442,2 2 677,9 3 239 ,4 Налог на доходы физических лиц 2 805,2 3 017,2 3 251 ,6 Налог на добавленную стоимость 2 589,4 2 808,3 3 233 ,4 Акцизы 1 020,9 1 297,2 1 523,6 Налог на добычу полезных ископаемых 3 226,8 2 929,3 4 130,4 Остальные налоги и сборы 41,4 40,6 40,7

Из таблицы видно, что основными налоговыми пополнениями в казну государства являются: налог на добычу полезных ископаемых и налог на доходы физических лиц, у которого мы замечаем устойчивую тенденцию роста поступления. Структура поступления налогов и сборов за 2017 год представлена на рисунке 1.


Рис.1 Структура поступления налогов и сборов за 2017 г.

Об огромном значении налога на доходы физических лиц свидетельствуют данные о налоговых поступлениях в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 2015 по 2017 год, представленные в таблице 2. [2]

Таблица 2.

Доля НДФЛ в налоговых доходах бюджетной системы РФ (млрд. руб.)

Значение НДФЛ в консолидированном бюджете РФ Значение НДФЛ в консолидированном бюджете субъектов РФ
Год Консолидированный бюджет РФ, всего В т.ч.

НДФЛ

Доля,% Консолидированный бюджет субъектов РФ, всего В т.ч.

НДФЛ

Доля,% 1 2 3 4 5 6 7 2015

2806,5 20,5 6 905,8 2806,5 40,6 2016

3017,2 20,9 7 551,4 3017,2 39,9 2017

17 197,1 3251,1 18,9 8 179,11 3251,1 39,7

Как мы видим, динамика налоговых поступлений в период 2015 по 2017 год была незначительной, доля НДФЛ в доходах консолидированных бюджетов РФ составила от 20,5 %до 18,9%. Значимость налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъекта РФ достаточно высока, т.к. его доля составляет практически 40% за рассматриваемые периоды. Для наглядности отобразим значение НДФЛ в рис.2.


Рис.2 Структура поступления НДФЛ по уровням бюджета за 2015-2017 г.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налог на доходы физических лиц имеет большое значение для бюджета РФ. НДФЛ занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан.

Источник: http://novaum.ru/public/p669

1 Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц

1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц  основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством 1.

К налогоплательщикам НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ относятся физические лица, которые в свою очередь делятся на две группы: налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ 2, с.155.

К налоговым резидентам относятся физические лица, пребывающие на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение следующих подряд 12 месяцев, начиная со дня регистрации в России физического лица.

Статус налогового резидента сохраняется при краткосрочном выезде из России (менее 6 месяцев) на лечение и обучение.

Для военнослужащих, проходящих службу за границей, а также работников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за границу, статус налогового резидента сохраняется независимо от фактического времени нахождения в РФ.

Согласно п. 2.1 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации 3.

Для физических лиц выделяют общий, или валовый доход – сумма всех денежных поступлений за период плюс имущество, полученное от других лиц, и чистый доход – валовый доход минус средства, израсходованные на потребительские цели за тот же период 4, с. 209.

Объектом НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками в течении налогового периода, который считается календарный год:

Читайте так же:  Какая часть алиментов взыскивается на двоих детей

от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам, облагаемыми НДФЛ относят:

от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

от сдачи имущества в аренду;

доходы от источников за пределами Российской Федерации;

доходы в виде разного рода выигрышей и иные доходы.

Также следует отделять доходы, которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

доходы, полученные в порядке наследования;

доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер) и иные доходы.

Источник: http://studfile.net/preview/6058941/page:2/

30. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц – НДФЛ является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно стремится осуществлять различные задачи. Так, с помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней; регулируется уровень доходов населения и соответственно структура личного потребления и сбережения граждан; стимулируется наиболее рациональное использование получаемых доходов; уменьшается неравенство доходов; реализуется действие механизма «автоматических стабилизаторов».

Налогоплательщиками налога НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

34. Налоговые ставки по ндфл. Налоговый период. Удержание и уплата налога в бюджет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и т.д.;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ и др.

Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок взыскания и возврата налога

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

31. Порядок определения налоговой базы по ндфл.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 212 НК РФ (материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и т.д.).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка налоговые вычеты не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых ставкой 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения указанных доходов (осуществления расходов).

Источник: http://studfile.net/preview/1671743/

Сущность налога на доходы с физических лиц

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ или за ее пределами (для физических лиц, являющихся резидентами РФ;

· от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).

В доходы, получаемые физическим лицом включаются все выплаты и вознаграждения, исключая:

· государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

· пособия по безработице;

· пособия по беременности иродам;

· государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

Примечание: подлежат налогообложению:

· пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком;

· компенсация за не использованный отпуск.

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенное на величину вычетов.

При определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (формула 2.4.12).

Сумма налога = (НБ13 — Сумма налоговых вычетов) * 13:100, (2.4.12)

где НБ13 — налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке13%,руб.

Налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13 % (НБ13), рассчитывается по формуле

НБ13= Дден+ Д нат+МВ13, (2.4.13)

где Дден- доходы в денежной форме, руб.;

Д нат- доходы в натуральной форме (оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; оплата труда в натуральной форме и др.), руб.;

МВ13 — доходы в виде материальной выгоды (приобретение физическим лицом товаров, работ, услуг у организаций, являющихся по отношению к физическому лицу взаимозависимыми, т. е. по ценам ниже рыночных),руб.

Читайте так же:  Медики уходят на пенсию раньше

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30, 35, 9 %) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Сумма налога при этом определяется как про- изведение размера налоговой базы на соответствующую налоговую ставку — формула

Сумма налога = Сумма доходов* 30 % или (35 %) или(9%),

Налоговые вычеты — это вычеты, на которые может быть уменьшен доход физического лица. Налоговые вычеты предусмотрены только для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30 %, 35 %, 9 %), налоговые вычеты не применяются.

Виды налоговых вычетов:

· стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщики (родители, приемные родители) имеют право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей в сумме 1400 руб.: — на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет; — на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет; — на третьего и каждого последующего ребенка вычет — 3000 руб. В отношении доходов индивидуального предпринимателя вычеты предоставляет налоговый орган, в отношении доходов работников -работодатель;

· социальные налоговые вычеты связаны с затратами налогоплательщика на обучение и лечение (предоставляет налоговый орган по заявлению налогоплательщика);

· имущественные налоговые вычеты предоставляет налоговый орган (при подаче декларации) — при продаже имущества или работодатель — при покупке имущества;

· профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговый орган при подаче декларации (затраты индивидуального предпринимателя при выполнении им профессиональной деятельности).

2.4.2 Организация расчетов по налогу на доходы физических лиц

Российские организации, индивидуальные предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны начислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13 %, исчисляются налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового пери- ода (года) по итогам каждого месяца — формула (19).

Н дох ik= Н дох it- Н дох it-1, где Н дох ik- налог на доходыi-го физического лица за к — й месяц, руб.;

Н дох i- налог на доходы i-го физического лица за t — й период (с начала года до текущего месяца), руб.;

Н дох it-1 — налог на доходы i-го физического лица, начисленный нарастающим итогом за предыдущий период (с начала го да до предыдущего месяца), руб.

Определить налог на доходы физических лиц за декабрь месяц. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух несовершеннолетних детей, представлена в таблице 5.

Таблица2.4.2 — Данные об ежемесячных доходах сотрудника, руб.

Месяц Доход за месяц Доход с начала года Месяц Доход Доход с начала года
Январь Июль
Февраль Август
Март Сентябрь
Апрель Октябрь
Май Ноябрь
Июнь Декабрь

Сумма стандартных налоговых вычетов с января по декабрь — 33600 руб. (1400 руб. х 2 ребенка х 12 месяцев).

Н дох. = (176632 руб. — 33600 руб.) х 13 % / 100 % = 18594 руб.

Сумма стандартных налоговых вычетов с января по ноябрь — 30800 руб. (1400 руб. х 2 ребенка х 11 месяцев).

Н дох. = (159344 руб. — 30800 руб.) х 13 % / 100 % = 16711 руб.

Налог на доходы за декабрь — 1883 руб. (18594 руб. — 16711 руб.)

Налоговый агент производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Сумма налога по доходам физического лица, облагаемого по ставкам 9, 15, 30, 35 %, исчисляются налоговым агентом отдельно по каждой сумме.

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом без учета до- ходов, полученным физическим лицом от других налоговых агентов, и сумм налога, удержанных другими налоговыми агентами.

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание сумм налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, но при этом удержанная сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

Налоговый агент обязан перечислить сумму удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты дохода либо дня перечисления денег на счета физического лица.

Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Налоговые агенты ведут аналитический учет доходов физических лиц в налоговой карточке Форма налоговой карточки (1 НДФЛ) самостоятельно разрабатывается налоговым агентом. В ней должны быть идентифицированы (п.1 ст.230 НК РФ):

· вид выплачиваемых доходов;

· вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами;

· суммы дохода и даты их выплаты;

· даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.

2.4.3 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Налоговые агенты ведут учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на счете 68:

Дт 70 Кт 68 — начислен налог на доходы физических лиц; Дт 68 Кт 51 — перечислен налог на доходы физических лиц

По заявлениям физических лиц налоговые агенты выдают им справки о полученных доходах и удержанных суммах налога (2НДФЛ)

Вопросы дл самоконтроля:

1.Раскройте экономическую сущность налога на доходы физических лиц

2.Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании бюджета?

3.Кто признается плательщиком налога на доходы физических лиц?

4. Что относят к объекту обложения налога на доходы физических лиц?

Видео (кликните для воспроизведения).

5.Как определяется налоговая база налога на доходы физических лиц?

6.Какие ставки налога на доходы физических лиц действуют в настоящее время?

7. Какие документы необходимы для учета расчетов налога на доходы физических лиц?

8. Перечислите основные обязанности бухгалтера по исчислению налога на доходы физических лиц?

Список литературы:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 № 55н).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 № 55н).

3. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум [Текст] / И.В. Анциферова – М.: Дашков и К, 2014 – 368 с.

4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, Л.А. Мельникова. М.: Проспект, 2015 г. – 424 с.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Читайте так же:  Размер выплаты алиментов на двоих детей безработному

Источник: http://cyberpedia.su/8x10b6d.html

Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета

Налог на доходы физических лиц — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый как с организаций, так и с физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения государственной деятельности [9, с. 320]. НДФЛ – это федеральный прямой налог и согласно статье 13 НК РФ, он является обязательным для уплаты на всей территории страны. НДФЛ в абсолютном размере остается в распоряжении региональных и местных бюджетов с целью исполнения определенных пред ними общественных проблем.

Источником данного налога является определенный доход физического лица, выявленный в денежной форме [12, с. 63].

НДФЛ включает в себя много различных льгот. К таким, например, относятся: вычеты из налоговой базы, освобождение от уплаты налога некоторых налогоплательщиков, возврат уплаченного ранее налога и др. [10, с. 138].

Существует три способа взимания налогов: кадастровый, по декларации и административный (по источнику). Для налога на доходы физических лиц применяется способ взимания по декларации и по источнику (удержание из заработной платы).

Методы для определения налога: 1.) коммулятивная система (предполагает расчет налога нарастающим итогом с начала налогового периода); 2.) некоммулятивная (предполагает расчет налога по частям) [22, с. 35].

Основные принципы налога на доходы физических лиц существуют с момента принятия закона №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991года. После принятия данного закона значительные изменения в системе подоходного налогообложения совершались почти каждый год.

За период, с даты принятия этого закона менялась база определения налога для определенных ставок, максимальная налоговая ставка, а так же количество ступеней в шкале ставок и сумма необлагаемого минимума по данному налогу [ 29 ].

Главным принципом налогообложения является то, что все налогоплательщики равны перед законом, независимо от их социальной или другой принадлежности, а также, ставки налога одинаковы для всех налогоплательщиков Российской Федерации [2, 385].

Порядок определения и удержания налога на доходы физических лиц регулируется 23 главой НК РФ. В 23 главе описаны основные элементы налога, такие, как:

· Дата фактического получения дохода;

Объектом налогообложения по данному виду налога является доход, полученный налогоплательщиком.

Для того, чтобы исчислить налоговую базу по налогу необходимо учесть все доходы физического лица, полученные в денежной, натуральной, или же в форме материальной выгоды [2, с. 399].

Налоговый период по НДФЛ — календарный год.

Налоговым вычетом является сумма, уменьшающая объект налогообложения, выраженный в денежной форме. Существует несколько видов налоговых вычетов (рис.1), их могут получать все физические лица, которые получают доходы, облагаемые ставкой 13% [10, с. 86].

Рисунок 1 — Вычеты по налогу на доходы физических лиц

По налогам, облагаемым ставкой 13% налоговая база определяется, как сумма дохода, уменьшенная на налоговые вычеты [16, с. 231]. Если вычет больше дохода, то в таком случае налоговая база равна нулю. Разница, возникшая между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13% не переносится на другой налоговый период.

Согласно п.1 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода является день выплаты этого дохода. По каждому виду дохода она определяется по-разному (рис.2) [2, с. 467].

Рисунок 2 – Дата фактического получения доходов

Налоговой ставкой, в соответствии с п.1 ст. 53 НК РФ является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы [2, с. 372].

Ставка налога для всех видов доходов — 13 %, но есть исключения:

· 9% — при получении дивидендов;

· 15% — облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами – нерезидентами;

· 30% — облагаются доходы нерезидентов РФ;

· 35% — стоимость выигрышей и призов в конкурсах/играх и других мероприятиях, превышающую сумму 200 рублей, а также другие виды доходов [2, с. 401].

Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду полученного дохода, так как ставка налога зависит не от размера дохода, а именно от вида дохода. Для того, чтобы рассчитать налог, необходимо налоговую базу умножить на соответствующую ставку налога [17, с. 90].

Порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ налоговыми агентами прописан в статье 226 НК РФ. Согласно этой статье, налоговые агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца [2, с. 384]. По остальным ставкам, налог исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода налогоплательщика.

Доходы, полученные от других налоговых агентов, не берутся в расчет. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют налог по истечении налогового периода [20, с. 63].

Налоговый агент удерживает налог на доходы с физического лица, но он не может быть более 50% от общей выплаченной ему суммы. При невозможности налогового агента удержать налог, он в письменной форме обязан сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, но не позднее месяца с даты окончания налогового периода. Если имеется излишне удержанные суммы, то налоговый агент может вернуть их по заявлению налогоплательщика, а неудержанные или удержанные, но не в полном размере налоги, взыскиваются налоговыми агентами с физических лиц до того момента, пока не будет полностью погашена задолженность.

Налоговые агенты, в соответствии с п. 6 ст. 226,обязаны перечислять в бюджет суммы начисленного и удержанного с физических лиц налога. Срок его перечисления — не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода [2, с. 392].

В письме Минфина Российской Федерации от 30 июня 2005 г. № 03-05-01-04/225, говорится о том, что доходы иностранцев, нанятых организацией для выполнения работ / оказания услуг на территории России, облагаются по ставке 30%. В случае, если налоговый статус подобного работника меняется, то нужно сделать перерасчет сумм НДФЛ по этим доходам с начала календарного года согласно ставки 13% [29, с. 12]

Налоговые резиденты – это физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в течение 12-ти месяцев, следующих подряд.

В случае, если иностранный гражданин, который стал налоговым резидентом, продолжит работать в РФ и в следующем году, то он может сразу рассматриваться как налоговый резидент на начало года, а его доходы с января следующего года будут облагаться по ставке 13% [7, с. 15]. Иностранец перестает быть налоговым резидентом, если он прибыл в Россию на непродолжительное время, а в течение календарного года прекращает трудовые отношения с налоговым агентом и уезжает за пределы РФ до истечения 183 дней. В данном случае, налог на доходы будет пересчитываться по ставке 30%. Аналогичная ситуацияяможет случиться и с российским физическим лицом, который уехал за границу и прожил там больше, чем 183 дня в течение календарного года.

Читайте так же:  Выписка о расчетных счетах из налоговой

В таком случае, общая сумма налога равна полученной в результате сложения сумме налога, и исчисляется по итогам налогового периода согласно всех доходов налогоплательщика.

Общая сумма налога, которая подлежит уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода [14, с. 26]. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным, налоговые агенты по каждому работнику представляют в налоговую инспекцию документ, который содержит информацию о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет РФ налога за данный налоговый период, по форме 2-НДФЛ (см. приложение А).

С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы еще и отчетность по форме 6-НДФЛ (см. приложение Б). Это новый вид отчетности, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 [8, с. 35]. Подавать в налоговую инспекцию расчет по данной форме согласно п.2 ст. 230 НК РФ обязаны все лица, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ: организации должны сдавать и то и другое. В расчете 6-НДФЛ налоговый агент показывает начисленный и удержанный налог в целом по организации, а в справке 2-НДФЛ – отдельно по каждому физическому лицу.

За несвоевременную сдачу отчета — штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки. Если сдачу отчета задержать более чем на 10 дней, то налоговые инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации. За недостоверные сведения в отчете – штраф в размере 500 рублей за каждый документ [19, с. 275].

НДФЛ является одной из основных баз экономического функционирования каждой страны, поэтому доля этого налога в государственном бюджете много зависит от уровня развития экономики в целом.

Налог на доходы физических лиц — довольно стабильный и устойчивый источник доходной части бюджетов. Этот налог в основном поступает в бюджеты муниципальных образований, из которых затем оплачиваются расходы, связанные с обеспечением жизни населения.

На сегодняшний день налог с доходов физических лиц не доминирует в налоговой системе нашей страны [24, с. 45]. Несмотря на то, что его отчисления стали больше в общей сумме всех бюджетных доходов по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет, он находится сейчас на третьем место, уступая при этом налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, все же доля его в доходах консолидированного бюджета 13,1% — далеко недостаточна.

Недостаточность налога на доходы физических лиц в формировании бюджета связана с [32]:

1. низкимиуровнем доходов большинства населения РФ, по сравнению с другими странами;

2. частыми задержками в выплатах заработной платы большой части населения;

3. массовое укрывательство от обложения налогом граждан с высокими доходами, из-за этого в российский бюджет поступает лишь не более половины от всех положенных сумм этого налога. В то же время, как бы ни казалось это парадоксальным, основную часть НДФЛ обеспечивают в бюджете РФ поступления от физических лиц с низкими доходами, так как здесь более низкий процент сокрытия налогов.

Таким образом, на сегодняшний день, НДФЛ играет огромную роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов.

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-26; Нарушение авторского права страницы

Источник: http://infopedia.su/11x22b9.html

15.Налог на доходы физических лиц: экономическая сущность и содержание.

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.

Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Читайте так же:  Третья степень инвалидность сколько прибавка к пенсии

По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Налоговая ставка, которую следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам – резидентам РФ, которые получают доходы, облагаемые НДФл по ставке 13 %.

Получить вычеты за один и тот же налоговый период налогоплательщик может только у одного налогового агента.

Виды стандартных налоговых вычетов: необлагаемый минимум дохода; расходы на содержание детей.

Необлагаемый минимум дохода состоит из следующих налоговых вычетов:

– в размере 3000 руб. – ежемесячный;

– в размере 500 руб. – ежемесячный;

– в размере 400 руб. – предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход работника с начала календарного года превысит 20 000 руб. Когда налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, предоставляется максимальный.

Налогоплательщики имеют право на вычет на содержание каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет.

Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется, если в течение года налогоплательщик перечислял деньги на благотворительные цели. Вычет можно использовать, если деньги были переведены:

– организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемым из бюджета;

– физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется, если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, медицинскую страховку. Максимальный размер вычета – 50 000 руб. за год.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется, если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, либо на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Когда размер вычета больше полученного дохода, то налоговая база считается равной нулю.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются, если налогоплательщик приобрел или построил жилье. Максимальная сумма вычета – 1 000 000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам:

– получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– получающим авторские вознаграждения по авторским договорам;

– получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычеты предоставляются налоговыми агентами или на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.

Доходы, полученные физическим лицом, не признаются объектом обложения НДФЛ: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между этими лицами договорам гражданско-правового характера или трудовых соглашений).

Другие доходы, полностью или частично освобождаемые от налогообложения:

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

– выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации в размере среднего месячного заработка. Суммы выходных пособий в других случаях или установления повышенных размеров выходных пособий не могут освобождаться от обложения нДфЛ;

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;

– компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ;

– расходы на командировки: суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством; расходы на проезд, по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

– компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях за проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (кроме такси), оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 кг;

– стоимость проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, когда такое обязательство работодателя предусмотрено в коллективном договоре.

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме . На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/4201116/page:34/

Сущность налога на доход физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here