Сумма удержанного налога строка 070 как заполнить

Сумма удержанного налога строка 070 как заполнить

В строке 070 отражайте общую сумму НДФЛ, удержанного в отчетном периоде Письмо ФНС от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@ .

Сумма налога в строке 070 может не совпадать с суммой в строке 040. Так бывает, когда исчисленный НДФЛ невозможно удержать до конца года или когда доход получен в одном квартале, а налог с него удержан в другом.

Например, зарплата за март выплачена 5 апреля. НДФЛ с нее надо включить в строку 040 6-НДФЛ за 1 квартал, поскольку зарплата признается полученной 31 марта. Но в строке 070 налог показывать не надо, ведь он удержан уже во 2 квартале. Вы отразите его в строке 070 6-НДФЛ за полугодие Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ .

Даже если вы платите НДФЛ по разным ставкам, заполняйте только одну строку 070. Укажите в ней удержанный налог, исчисленный по всем ставкам п. 3.2 Порядка заполнения расчета .

• за январь — 1 560 000 руб. НДФЛ — 202 800 руб. удержан и перечислен 05.02.2020;
• за февраль — 1 480 000 руб. НДФЛ — 192 400 руб. удержан и перечислен 05.03.2020;
• за март — 1 670 000 руб. НДФЛ — 217 100 руб. удержан и перечислен 03.04.2020.

Материальная выгода за февраль — 196,23 руб. НДФЛ — 69 руб. (196,23 руб. x 35%) удержан и перечислен 05.03.2020.

Подарок стоимостью 7 000 руб. вручен 16.03.2020. По нему предоставлен вычет — 4 000 руб. НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%) до конца года удержать невозможно.

Общая сумма дохода за 1 квартал, облагаемого по ставке 13%, — 4 717 000 руб. (1 560 000 руб. + 1 480 000 руб. + 1 670 000 руб. + 7 000 руб.), НДФЛ с него — 612 690 руб. (202 800 руб. + 192 400 руб. + 217 100 руб. + 390 руб.).

На 31.03.2020 НДФЛ, удержанный с зарплаты и матвыгоды, — 395 269 руб. (202 800 руб. + 192 400 руб. + 69 руб.).

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. заполнен так.

НДФЛ с зарплаты за март в строках 070 и 080 разд. 1 и в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Он будет отражен в строке 070 разд. 1 и в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие, так как удержан и перечислен в апреле.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/61900

6-НДФЛ: заполнение строк

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501785

Заполнение строки 070 6-НДФЛ

Здравствуйте! У меня 2 вопроса. 1) Включается ли заработная плата, которая полностью уменьшена на имущественный налоговый вычет в строку 130? 2) Нужно ли включать в строку 070 сумму удержанного налога за март, если заработная плата выплачена в апреле? В разделе 2 апрельские выплаты я показывать не буду. Покажу их во втором квартале.

Вопрос относится к городу Курск

Ответы:

1.Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

IV. Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы

фактически полученных доходов и удержанного налога

на доходы физических лиц»

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;..»

Т.е., в стр.130 должны быть доходы начисленные. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается полученным, отражается по строке 100.

2. Если мартовская з/п зарплата выдана в апреле, то в разделе 1 это не отражается, отражается только во 2 разделе.

Следовательно, сумма удержанного налога за март в строку 070 не попадает.

Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ»

2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом: по строке 100 указывается 31.03.2016; по строке 110 — 05.04.2016; по строке 120 — 06.04.2016; по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. «

Источник: http://ppt.ru/question/?id=129837

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Источник: http://ppt.ru/nalogi/ndfl/6-ndfl-forma-stroka-070

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ , которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k509437

Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: строки 070 и 080, предоставление вычета по месту работы, возврат излишне удержанного налога

Совсем немного времени осталось у бухгалтеров на подготовку квартального расчета по форме 6-НДФЛ (сдать его нужно не позднее 4 мая). На прошлой неделе мы уже разбирали сложные вопросы, связанные с заполнением расчета (см. «Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы»). Однако у бухгалтеров в процессе подготовки формы постоянно возникают новые вопросы. В этой статье рассмотрены другие вопросы, а именно: отражение мартовской зарплаты в разделе 1, предоставление сотруднику имущественного вычета, а также возврат налога, излишне удержанного в прошлом году.

Зарплата за март выплачена в апреле (заполнение строк 070 и 080)

Наибольшее количество вопросов вызывает ситуация, когда зарплата за март фактически выплачена в апреле. Напомним, что бухгалтеры могут выбрать один из двух вариантов. Первый вариант — при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал показать мартовскую зарплату только в разделе 1. Позже, при заполнении расчета за полугодие, мартовская зарплата должна попасть в раздел 2. Второй вариант — показать мартовскую зарплату в расчете за первый квартал в обоих разделах: начисление в разделе 1, а выплату с апрельскими датами в разделе 2.

У тех, кто отдает предпочтение первому варианту, возникают сомнения, какие цифры указать в разделе 1. Существует точка зрения, что мартовскую зарплату не следует показывать по строке 070 «Сумма удержанного налога». Вместо этого ее нужно отразить по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

На первый взгляд может показаться, что данный вариант является верным. Действительно, налог на доходы удерживается в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Значит, налог с мартовской зарплаты удержан в апреле. Но расчет по форме 6-НДФЛ составляется по состоянию на 31 марта. Следовательно, на момент составления расчета налог за март еще не удержан, и его полагается включить не в строку 070, а в строку 080. Тогда сумма показателей по строкам 070 и 080 будет равна величине, отраженной по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

Однако по имеющейся у нас информации, инспекторы на местах настаивают на другом подходе. Суть его в том, что хотя налог за март фактически удержан в апреле, его все равно нужно указывать в строке 070, а не в строке 080 квартального расчета, а строку 080 оставлять пустой. В результате величина по строке 040 должна совпасть с величиной по строке 070.

Объясняется такая позиция следующим образом. Несмотря на свое название, строка 070 предназначена не для сумм, которые фактически удержаны, а для сумм, которые могут быть удержаны налоговым агентом. Что же касается строки 080, то она предназначена для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые нужно показывать в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Компания начислила сотрудникам зарплату за январь, февраль и март 2016 по 100 000 руб. за каждый из названных месяцев. Величина исчисленного НДФЛ составила 13 000 руб. за каждый из месяцев. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

Зарплата за январь и февраль выплачена в первом квартале, а зарплата за март — во втором квартале 2016 года.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.

Пример 2

В феврале 2016 года компания сделала бывшему сотруднику памятный подарок на сумму 10 000 руб. Бухгалтер начислил НДФЛ в размере 780 руб. ((10 000 руб. – 4 000 руб.) х 13%). Удержать налог невозможно, так как сотрудник не получает доходов от компании.

Иные доходы физическим лицам в период с января по март 2016 года не начислялись и не выплачивались.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 10 000.00;
В строке 030 ««Сумма налоговых вычетов»» — 4 000.00;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 780;
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 780.

По окончании 2016 года компания представит справу 2-НДФЛ с признаком 2, где в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отразит цифру 780.

Добавим: если бухгалтер выбрал второй вариант, то есть отразил мартовскую зарплату в обоих разделах квартальной формы 6-НДФЛ, показатели по строкам 040 и 070 априори будут совпадать. Строка 080 в этом случае останется пустой.

Пересчет и возврат налога в связи с предоставлением вычета

Затруднения при заполнении формы 6-НДФЛ испытывают бухгалтеры, которые в текущем году предоставляли работникам имущественный или социальный вычет. Напомним, что вычет предоставляется на основании уведомления, выданного в ИФНС. Если человек обратился за вычетом в середине года (например, в феврале или марте), работодатель вправе пересчитать удержанный ранее НДФЛ и вернуть его работнику (подробнее об этом читайте в статье «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Не совсем понятно, как отразить возврат налога в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ, и нужно ли заполнять строку 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Федеральная налоговая служба коснулась этой темы в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. Но разъяснения чиновников носят весьма поверхностный характер и сводятся к тому, что строка 090 предназначена для налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 НК РФ.

На наш взгляд возврат, обусловленный имущественным или социальным вычетом, в строке 090 отражать не нужно. Дело в том, что в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 будет стоять величина НДФЛ, посчитанная с учетом предоставленного вычета. Другими словами, возврат налога уже учтен в разделе 1, и повторное отражение его в строке 090 приведет к искажению данных.

В штате компании числится единственный работник с окладом 100 000 руб. в месяц, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

За январь 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За февраль 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За март 2016 года работнику начислено 100 000 руб.

В марте сотрудник получил в инспекции уведомление о том, что в 2016 году он вправе получить имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. Размер вычета за январь, февраль и март составил по 100 000 руб. за каждый из этих месяцев. НДФЛ за январь и февраль был пересчитан и составил 0 руб. за каждый из месяцев. Сумма налога, удержанного в марте, также составила 0 руб.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 0 ((300 000 — 300 000) х 13%);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» осталась пустой.

Возврат налога, излишне удержанного в прошлом году

Иначе обстоит дело в ситуации, когда работодатель возвращает сотруднику НДФЛ, который был излишне начислен и удержан в прошлых налоговых периодах. В этом случае сумма возврата должна попасть в строку 090.

Заработная плата работников за январь, февраль и март 2016 года составила 200 000 руб., налоговые вычеты не предоставлялись. Величина налога на доходы, исчисленная с зарплаты за первый квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

В январе 2016 года выяснилось, что в 2015 году из зарплаты работника Иванова был излишне удержан НДФЛ в сумме 3 000 руб. Организация вернула эти деньги на банковский счет Иванова.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 200 000.00;
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 0;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 26 000;
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 26 000;
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 3 000.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/4/10985

6-НДФЛ строка 070: как заполнить

Ключевые моменты при заполнении строки 070

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года. Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.

Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате. Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

Равенство начисленного и удержанного налога

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.

ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Операции по неденежным доходам

Физические лица материальные вознаграждения могут получать:

• в денежных измерителях;
• в натуральной форме.

Подоходный налог на стоимость выдаваемых неденежных ресурсов должен быть начислен. Перечисление средств в бюджет в момент вручения вознаграждения в натуральном виде невозможно.

Операция погашения налогового обязательства переносится на ближайшую дату выплаты денежных доходов. Когда осуществляется заполнение 6-НДФЛ за полугодие, строка 070 включает подоходный налог с неденежных источников дохода физлиц на дату фактического удержания из других ресурсов, подлежащих выдаче этому человеку. Для удержаний из заработка действует ограничение в 50% от начисленной суммы в денежном эквиваленте.

НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/6-ndfl-stroka-070-kak-zapolnit.html

Что входит в строку 070 формы 6-НДФЛ

Форма налоговой отчетности 6-НДФЛ пока остается новой для предприятий и организаций. И её заполнение часто вызывает вопросы, требующие разъяснения от проверяющих. Рассмотрим подробнее строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и какая информация необходима бухгалтеру для ее заполнения. Данная строка расположена в первом разделе отчетной формы.

Правила заполнения строки 070

Полное наименование строки 070 – «Сумма удержанного налога». Информация о правилах ее заполнения приведена в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Этот документ устанавливает следующие обязательные положения в отношении строки 070 6-НДФЛ и что туда входит:

Правило	Пояснение
Необходимо отражать сумму удержанного налога – НДФЛ – по всем работникам организации нарастающим итогом с начала года	К примеру, при заполнении формы отчетности за 2018 год в строку 070 необходимо внести информацию об удержанном налоге с доходов физических лиц за весь год с января по декабрь включительно
В данной строке необходимо отразить величину налога, который был именно удержан в отчетном периоде, а не только исчислен. Поэтому показатель может отличаться от данных, внесенных в строку 040.	К примеру, в строке 070 формы отражают налог, удержанный с начала января до конца марта, а исчисленный в марте, но удержанный в апреле налог уже не отражают
Величину удержанного налога в форме 6-НДФЛ фиксируют только в рублях, копейки указывать не надо.	Сумму до 50 копеек округляют в меньшую сторону, больше – в бОльшую
Показатель один раз записывают в форму на первом листе	Даже если раздел заполняли несколько раз для нескольких ставок

Соблюдение всех этих правил является обязательным, информация об этом приведена в приказе ФНС.

Пример заполнения строки 070

Разберём подробнее на стандартной ситуации строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и как эту строку заполняют на практике. Сюда вносят только удержанный налог: сведения об этом прописаны в 226-й статье Налогового кодекса.

Согласно положениям законодательства, налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог из доходов физлиц в момент их получения. То есть день удержания налога должен совпадать с датой выплаты дохода. Это правило не распространяется только на выплату дохода в натуральной форме.

Рассмотрим пример заполнения строки 070 в форме 6-НДФЛ, если декабрьская зарплата на предприятии была выплачена в январе следующего года:

1. Организация выдала сотрудникам зарплату 9 января наступившего года. Её общая величина составила 260 000 рублей. Общая величина НДФЛ с нее равна 33 800 рублей. Эту сумму необходимо отражать в двух отчетах: в годовом за предыдущий год и за первый квартал наступившего года.
2. В годовом отчете 6-НДФЛ сумму зарплаты за декабрь необходимо указать в строке 020, а НДФЛ с нее – в строке 040. Но при этом не нужно указывать НДФЛ в строках 070 и 080, так как он был только начислен, но еще не удержан.
3. В отчете 6-НДФЛ за первый квартал в первом разделе сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты необходимо указать в строке 070, а во втором разделе – в строке 140. Информация об этом прописана в письме Федеральной налоговой службы 05.12.2016 № БС-4-11/23138.

Проверить правильность заполнения отчетности можно при помощи контрольных соотношений. Так, уплаченный налог должен быть больше строки 070 минус строка 090. Если равенство не выполнено, значит, положенный налог был перечислен не полностью. Общая сумма строк 140 Раздела 2 необязательно должна совпадать со строкой 070. Несовпадение может быть связано с особым порядком отражения переходящих выплат.

Источник: http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/chto-vkhodit-v-stroku-070-6-ndfl.html

Строка 070 в 6-НДФЛ

отчетность

Похожие публикации

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет — полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 070 — отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода — 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты — 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога — следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Читайте также: Больничный в 6-НДФЛ

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме, или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Существует ли контрольное соотношение, которое следует выполнять при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ? Да, такое соотношение есть, и оно одно из самых важных, на которое обращают внимание инспекторы при камеральной проверке:

• Разница между НДФЛ, удержанным по стр. 070 и возвращенным по стр. 090, не может превышать сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с начала года на отчетную дату.

При нарушенном соотношении налоговики сделают вывод, что уплачен не весь налог, удержанный с доходов физлиц, и направят налоговому агенту требование предоставить в течение пяти дней пояснения, либо внести в Расчет 6-НДФЛ исправления.

Источник: http://spmag.ru/articles/stroka-070-v-6-ndfl