Система налогов взимаемых с физических лиц

Глава 8. Правовые основы налогообложения физических лиц в российской федерации § 1. Виды налогов, взимаемых с физических лиц

В Российской Федерации, как и во всех государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, именуемых в налоговом законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином – «физические лица» Начиная с 1991 г. система налогов с физических лиц претерпела существенные изменения, в целом их можно условно разделить на два этапа. На первоначальном этапе реформирования 1991 – 1994 гг. подоходный налог был сохранен как наиболее крупный налог с физических лиц и были введены прогрессивные ставки данного налога. В то же время были отменены такие налоги, как налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Вместе с тем было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние. Ко второму этапу можно отнести замену в 2001 г. прогрессивных ставок налогообложения доходов физических лиц пропорциональной единой ставкой 13 %, а также значительное сокращение льготных категорий налогоплательщиков.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам. Они являются одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать следующие задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан, стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан и т.п.

Физические лица, как и юридические лица, имеют налоговый статус. Налоговые резиденты – это лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации. К ним относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов). Резиденты – физические лица, которые несут полную налоговую обязанность, т.е. уплачивают налоги с доходов, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами. В целях избежания проблемы двойного налогообложения практически все государства заключают двусторонние международные договоры, где закрепляются принципы и механизмы взаимного учета налоговых платежей.

Лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, т.е. налоговые нерезиденты – это лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким доходам, к примеру, относятся доходы от использования имущества, находящегося в России; дивиденды и проценты от российских организаций; доходы от использования в России авторских прав и т.д.

Налоговое резидентство в России устанавливается ежегодно и характеризует проживание лица в Российской Федерации строго в пределах одного календарного года.

В некоторых странах периодом для определения налогового резидентства служит не календарный, а налоговый год, который не совпадает с календарным.

В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, двойное резидентство), используются дополнительные признаки:

• месторасположение привычного (постоянного) жилища;

• центр жизненных интересов (личные и экономические связи);

• место обычного проживания;

Российским законодательством и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения этих критериев для определения местожительства лица. Если в результате последовательного применения этих критериев все-таки невозможно определить государство, где лицо имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых и финансовых органов заинтересованных государств.

Физическое лицо является субъектом налогообложения, т.е. это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных доходов.

Законодательство РФ запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налогов перекладывается на другое лицо. В то же время обязанность уплатить налог за счет собственных средств не означает, что налогоплательщик должен уплатить налог непосредственно (т.е. со своего счета, из своего кармана и т.п.). От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается ограничение в отношении налоговых оговорок.

Существует два вида представительства:

Представительство по закону. Налог на доходы несовершеннолетних (недееспособных) лиц выплачивают их представители (родители, опекуны, попечители), признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ). Таким образом, возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика.

Представительство по назначению (по доверенности). Этот вид представительства используется, когда налогоплательщик поручает третьему лицу представлять его интересы в налоговых органах и перед другими участниками налоговых отношений. Уполномоченным физическим лицам налогоплательщик должен выдать нотариально удостоверенную доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ). Представителями налогоплательщика не могут стать должностные лица налоговых и таможенных органов, судьи, следователи и прокуроры, т.е. лица, которые в силу служебного положения могли бы повлиять на выполнение налогоплательщиком своих обязанностей.

Согласно Налоговому кодексу РФ (часть первая), в действующую систему налогов с физических лиц в Российской Федерации входят: налог на доходы физических лиц; налоги на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Помимо указанных выше, физические лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; транспортный налог и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; индивидуальные предприниматели (без образования юридического лица) также уплачивают единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, единый социальный налог, местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей и т.д.). Кроме того, с физических лиц в соответствующих случаях взимаются разнообразные сборы, пошлины и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему Российской Федерации.

Центральное место в системе налогообложения физических лиц занимает налог на доходы. Как и любой другой налог, налог на доходы является одним из экономических рычагов в руках государства.

Налог на доходы физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы налоговых льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета.

Сущность налога на доходы физических лиц, как и отдельные его черты, во многом схожа с подоходным налогом, применяемым во многих промышленно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено рядом обстоятельств:

· налог на доходы физических лиц – личный прямой налог, т.е. его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

· налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;

· основной способ взимания налога на доходы физических лиц – у источника выплаты дохода – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Сравнивая налоговое законодательство стран с развитой рыночной экономикой в сфере подоходного налогообложения физических лиц, можно выделить следующие общие черты:

1. Подоходный налог с физических лиц – один из важнейших источников государственных доходов. Так, поступления от подоходного налога занимают наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета США (44 %), Великобритании (35 %), Испании (38 %), Дании (около 50 %). Кроме того, подоходный налог с физических лиц имеет приоритетное значение в доходах бюджета таких экономически развитых стран, как Германия, Канада, Австрия, Япония, Норвегия.

2. Во многих странах в результате проведенных реформ произошло резкое сокращение максимальных ставок налога и их количества. Так, до 1986 г. в США действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых нарастала от 11 до 50 %. В ходе налоговой реформы 90-х гг. шкала ставок была упрощена: максимальная ставка снижена до 39,6 %, количество ставок сократилось до 5. С января 2001 г. в России была отменена прогрессивная шкала подоходного налогообложения и введена единая ставка налога на доходы физических лиц – 13 %.

3. Важное место в структуре подоходного налогообложения занимают налоговые льготы. Это связано в первую очередь с тем, что без их рассмотрения невозможно определить реальное налоговое бремя. Законодательство зарубежных стран предусматривает налоговые льготы с учетом возраста, семейного положения, профессиональной деятельности и целей производимых налогоплательщиком расходов. К примеру, в развитых странах возможны два подхода к налогообложению семьи: во-первых, совокупное налогообложение, при котором налог удерживается с объединенного дохода супругов; во-вторых, раздельное налогообложение, при котором налог уплачивается каждым из супругов. В Великобритании совокупное налогообложение применяется как общее правило, тогда как в США, Германии и Ирландии физические лица, состоящие в браке, вправе самостоятельно выбрать схему, по которой они будут уплачивать подоходный налог. Однако стоит отметить, что практически во всех западноевропейских странах ставка подоходного налога для одиноких налогоплательщиков выше, чем для супружеских пар 1 .

Налогообложение доходов граждан в Российской Федерации осуществляется на основании гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса, принятой Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117 – ФЗ. Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, он взимается на всей территории страны по единым ставкам. Налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Второй по значению налог с населения – налог на имущество физических лиц. Данный налог базируется на территориальном принципе и охватывает более 20 млн физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

В настоящее время поступления в бюджет с налога на имущество физических лиц незначительны, что связано с рядом причин. Во-первых, налоги на имущество дорогостоящи в административном обслуживании, так что нередко доходы от них не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества. Во-вторых, оценка стоимости недвижимого имущества по суммарной инвентаризационной стоимости объекта уже не отвечает самой сути рыночных отношений. Известно, что в настоящее время сделки по купле-продаже недвижимого имущества давно проводятся по рыночной стоимости. Таким образом, при уплате налога на имущество физических лиц используется система двойных стандартов: сделка купли-продажи производится по рыночной стоимости объектов недвижимости, а налоговой базой при уплате налога является заниженная инвентаризационная стоимость. Очевидно, что необходим отказ от системы двойных стандартов. На это нацеливает и ст. 40 Налогового кодекса РФ, где отмечается, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ и услуг, соответствующая уровню рыночных цен.

Основанием для взимания налога на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, является признание полученного наследства или дара в качестве дополнительного дохода физического лица. Налог уплачивает новый собственник имущества. Поступления от данного вида налога зачисляются в муниципальные бюджеты. Ставки налога строятся по системе сложной прогрессии с применением налоговых разрядов плательщиков. Наследники и одариваемые разделяются на разряды в зависимости от степени родства. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем меньшее наследство является приобретением через собственный труд, тем выше соответственно должен быть размер взимаемого налога.

Во многих странах действует развитая система имущественного обложения, охватывающая как собственно имущество, так и его движение в форме продажи, наследования и дарения. В большинстве государств налоги на наследование и дарение действуют как два самостоятельных вида налога, имеющих при этом много общего в порядке их правового регулирования. Однако во Франции, ФРГ, Испании, Швеции и Италии законодательство устанавливает единый налог с наследства и дарения. Общей чертой в налогообложении имущества, полученного по наследству или в дар, как в России, так и в развитых странах Запада является разделение наследников и одариваемых на несколько классов в зависимости от степени родства и установления для каждого класса своих налоговых ставок.

Источник: http://studfile.net/preview/7436536/page:24/

16 Налоги, взимаемые с физических лиц в России. Краткая характеристика.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

Федеральные налоги. Региональные налоги. Местные налоги и сборы. Я выделю основные виды налогов с населения в России. ^

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

Государственная пошлина Земельный налог Налоги на имущество физических лиц Налог на покупку иностранных денежных знаков Налог на рекламу

Налог с владельцев транспортных средств Подоходный налог с физических лиц Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей Сбор за парковку автотранспорта Сбор за пограничное оформление Сбор за уборку территорий населенных пунктов Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Таможенные платежи

17 Налог на доходы физических лиц. Субъект налогообложения. Формирование совокупного облагаемого дохода.

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами

находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Совокупный облагаемый доход

Материальная выгода: При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах. Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.

18 Налог на доходы физических лиц. Система вычетов по налогу.

По НДФЛ налоговая льгота предоставляется налогоплательщиком в виде налоговых вычетов по ставке 13%.

1. Стандартные налоговые вычеты.

2. Социальные налоговые вычеты.

3. Имущественные налоговые вычеты.

4. Профессиональные налоговые вычеты.

Суть использования налоговых вычетов заключается в том, что доход налогоплательщика уменьшается на определенную сумму и, следовательно, уменьшает размер налога, подлежащего к уплате.

По оперативной информации налоговых органов Новосибирской области, по состоянию на 1 марта 2012 г., получено 28,2 тысячи деклараций о доходах физических лиц, что в полтора раза больше, чем было получено на эту дату в 2011 г. — 18,6 тысячи деклараций.

Рост числа декларирующих доходы ускоряется. В ходе декларационной кампании 2011 года, поступило 134,9 тысячи деклараций, что лишь в 1,2 раза превзошло результаты 2010 года.

За анализируемый период декларации были поданы в большинстве случаев с целью получения имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов.

В 2010 году о своем праве на налоговые вычеты заявили 115,3 тысячи человек, то в 2011 году это сделали 125,6 тысячи физических лиц

Перечень налоговых вычетов, на которые может быть уменьшен доход физического лица, предусмотрен Налоговым кодексом РФ.

При этом стоит отметить, что и налоговые льготы, и налоговые преференции ассоциируются с установлением для налогоплательщиков преимуществ (послаблений), которые выражаются в снижении налоговой нагрузки и являются результатом реализации стимулирующей подфункции регулирующей функции налогов.

При этом любые формы послаблений и преимуществ налогоплательщикам оказывают влияние на объемы денежных средств, остающихся в распоряжении организаций, темпы накопления капитала, эффективность использования государственных финансовых ресурсов, вследствие чего неясности понятийного аппарата приводят как к методологическим, так и к чисто практическим противоречиям.

Преимущества, поименованные в НК РФ в качестве «налоговых льгот», отдельно декларируются в налоговой отчетности налогоплательщиков, контролируются налоговыми органами и выделяются ими в статистической налоговой отчетности по специальным формам.

Складывается ситуация, при которой использование налоговых льгот контролируется государством более широко, чем использование налоговых преференций, хотя последние даже при неполном учете (не учитываются преференции в виде нулевой ставки НДС, преференциальные положения по налогу на прибыль, изъятия из объектов налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество)»обходятся» бюджету значительно дороже.

Поэтому в целях осуществления эффективного налогового администрирования и повышения стабильности налоговой системы необходимо выработать четкие классификационные принципы и критерии разграничения понятий «налоговая льгота» и «налоговая преференция», которые необходимо использовать при обосновании введения каких-либо преимуществ или послаблений для налогоплательщиков.

Преимущества, поименованные в НК РФ в качестве «налоговых льгот», отдельно декларируются в налоговой отчетности налогоплательщиков, контролируются налоговыми органами и выделяются ими в статистической налоговой отчетности по специальным формам.

Анализируя законодательство о налогах и сборах, стоит отметить, что механизм действия налоговых льгот и преференций, на наш взгляд, отличается. Принципиально расчет налога в любом случае выглядит следующим образом. На первом этапе определяется налогоплательщик с учетом положений законодательства о налогах и сборах. На втором этапе определяется объект налога, с наличием которого у налогоплательщика появляются обязанности по уплате. На третьем этапе определяется налоговая база по установленным объектам. На четвертом этапе определяется налоговая ставка. На последнем, пятом, этапе рассчитывается сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с каждого объекта (налоговый оклад).

По нашему мнению, налоговые льготы могут быть применены на последнем этапе (этап расчета налогового оклада) путем вычитания из расчета каких-либо его элементов с помощью налоговых освобождений (как правило, из объекта обложения), вычетов и скидок (как правило, из налоговой базы).

Таким образом, применение налоговой льготы требует дополнительного расчета (выполнения дополнительной процедуры), и государство всегда знает размер предоставленной налоговой льготы и размер налога, который был бы уплачен в случае ее отсутствия.

Источник: http://studfile.net/preview/3608406/page:14/

Налоги физических лиц

Какие налоги платят физические лица?

Налоги в РФ платят не только предприниматели, но и «обычные» граждане. Рассмотрим, какие обязательные платежи предусматривает для них закон.

Налог на доходы физических лиц

Первый из платежей, которые «возложены» на физических лиц, известен всем – это НДФЛ. Всех его плательщиков можно разделить на две группы:

1. Наемные работники, за которых НДФЛ перечисляет работодатель. Это самая многочисленная категория плательщиков подоходного налога.
2. Физические лица, которые обязаны декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно. К этой категории, конечно, относятся и предприниматели (кроме «спецрежимников»), но в данной статье мы их не рассматриваем. Кроме ИП обязанность самостоятельно оплатить НДФЛ несут нотариусы и адвокаты, работающие «в частном порядке». Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог, например:

• по гражданско-правовым договорам, если источник дохода не является налоговым агентом;
• по договорам аренды имущества;
• по договорам дарения (кроме близких родственников).

Понятно, что эти категории плательщиков НДФЛ часто «пересекаются». Человек может работать по найму и одновременно сдавать в аренду недвижимость, или заниматься другой оплачиваемой деятельностью.

Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Но для «особых» видов доходов она повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):

• выигрыши (призы);
• проценты по банковским вкладам и облигациям;
• экономия на процентах при получении кредитов.

Налоговый период по НДФЛ – год.

Если налог уплачивает работодатель, то он перечисляется в бюджет ежемесячно, не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.

А если человек рассчитывает НДФЛ сам, то он должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля — перечислить платеж.

Интересно то, что НДФЛ – это единственный налог, по которому «обычные» физические лица обязаны сдавать отчеты (и то при определенных условиях). Все остальные обязательные платежи, рассмотренные ниже, не предусматривают декларации для физических лиц.

Налог на профессиональный доход

Если человек получает доходы «в частном порядке», но не хочет связываться с регистрацией ИП, сдавать декларации и т.п., то он может перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Впрочем, на налог на профессиональный доход (НПД) имеет право перейти и предприниматель, если он соответствует условиям, перечисленным ниже.

Налог на профессиональный доход (НПД) – экспериментальный платеж, введенный с начала 2019 года (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»).

Пока новый налог действует на территории 4 регионов: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Но весьма вероятно, что в ближайшие годы эксперимент будет распространен на всю страну.

Основные ограничения для перехода на налог на профессиональный доход следующие:

1. Доход не должен превышать 200 тыс. руб. в месяц.
2. Нельзя использовать труд наемных работников.
3. Доход можно получать только от продажи продукции собственного производства или услуг, оказываемых лично.
4. Вид деятельности не должен входить в список исключений (ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ). Например, нельзя торговать подакцизными товарами или недвижимостью.

Ставка по налогу на профессиональный доход (НПД) зависит от источника дохода. Если продукция (услуги) реализуется юридическим лицам, то она составляет 6%, а если физическим – то 4%.

Налоговый период по налогу на профессиональный доход (НПД) – месяц, заплатить его нужно до 25 числа следующего месяца.

Налоги физических лиц на собственность

Большинство граждан имеют в личной собственности какое-либо дорогостоящее имущество: недвижимость, земельные участки, автомобили и т.п. Все эти объекты облагаются различными налогами, в зависимости от категории.

Здесь может возникнуть вопрос: какое вообще отношение имеют эти налоги к физическим лицам если их платят бизнесмены?

Действительно – формально это так. Ни один «обычный» гражданин не относит в банк платежку с назначением платежа «перечисление НДС».

Но здесь важно понимать, что НДС и акцизы – это косвенные налоги. А значит – их сумма входит в цену товаров или услуг, т.е. в итоге за все платят конечные потребители.

Почти все товары и услуги, реализуемые на территории РФ, облагаются НДС.

Исключений немного: это отдельные медицинские товары и услуги, пассажирские перевозки, питание в школьных столовых и т.п.

Ставка НДС составляет в общем случае 20%, а для некоторых льготных категорий (продукты питания, детские товары и т.п.) применяется льготная 10% ставка.

А если покупка относится к подакцизным товарам (алкоголь, табак, бензин, транспортные средства), то к НДС в ее цене добавляется и акциз. Ставки акциза зависят от вида товара и представляют собой фиксированную сумму в рублях за натуральную единицу (литр, тонна, штука), либо за единицу мощности двигателя.

Физические лица, также, как бизнесмены, платят налоги, исходя из своих доходов и имущества.

Кроме того, на них «перекладываются» НДС и акцизы, включаемые в цену товаров и услуг.

Источник: http://uchet.pro/nalogi-fizicheskih-lits/

Налоги физических лиц (граждан) уплачиваемые в России

Пополнение бюджетов РФ всех уровней осуществляется за счет налогов и сборов. Налоги с фграждан не исключение.

Налоги физических лиц в России

Объект налогообложения физлиц

Объектом налогообложения физлиц являются доходы (зарплата, наследство, подарки, дивиденды …) и имущество (квартиры, машины, дачи …). Важно знать, что с незаконных доходов придется не только понести административную или уголовную ответственность, но и оплатить налоги.

Кто является налогоплательщиком

Плательщиками налогов могут являться совершеннолетние и несовершеннолетние граждане России (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и нерезидентны, — лица осуществляющих деятельность на территории РФ с гражданством иных государств.

• Малолетние и несовершеннолетние дети могут владеть имуществом, в т.ч. по наследству, являющимся объектом налогообложения. Обязанность по уплате ложиться на плечи родителей и законных представителей.
• Кроме того платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году) и нерезиденты Российской Федерации.

Перечень налогов

Перечень (список) налогов уплачиваемых гражданами в бюджеты РФ включает

Подоходный (НДФЛ) №1

Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Существуют исключения в виде не облагаемых доходом

• доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в наследство;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

Имущественный налог №2

С 2017 года налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости осуществляется в 72 субъектах Российской Федерации. Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, направляются ФНС.

Транспортный налог №3

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Земельный налог №4

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Акциз №5

Не многие знаю, что физические лица (не ИП) могут тоже быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК).

Водный налог №6

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сбор за охоту №7 и вылов рыбы №8

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Расчет производится в соответствии со статьей 333 НК РФ.

Налог для самозанятых №9

С 1 января фрилансеры наконец получили возможность работать «вбелую» без лишней бюрократии и налоговых переплат. Официальное название — налог на профессиональный доход (НПД). Новый единый налог на профессиональную деятельность пока что тестируется только в четырех регионах, включая Москву и Татарстан. Основная цель эксперимента — легализовать статус фрилансера и помочь выйти из тени тем, кто работает на себя. Разбираемся, что значит быть самозанятым, в чем это может быть выгодно и что говорят те, кто решил показать свои доходы государству.

Чтобы побороть недоверие граждан, закон гарантирует неизменность ставки профессионального налога на протяжении 10 лет: 4% – для дохода при работе с физлицами, 6% – с ИП и юрлицами.

Источник: http://malina-group.com/nalogi-fizlic/

40. Налоги и сборы, взимаемые с физических лиц. Краткая характеристика налогов и сборов.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:1.Федеральные налоги.2. Региональные налоги.3.Местные налоги и сборы.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением:

Налоги на имущество физических лиц

Налог на покупку иностранных денежных знаков

Налог на рекламу

Налог с владельцев транспортных средств

Подоходный налог с физических лиц

Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей

Сбор за парковку автотранспорта

Сбор за пограничное оформление

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог с заработной платы удерживается работодателями.

Налог на имущество граждан:объект налогообложения-жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

Земельный налог:объект налогообложения-сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Налог с владельцев транспортных средств:субъект налогообложения-плательщиками данного налога являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины.

41. Налоговый контроль.

Источник: http://studfile.net/preview/845328/page:22/

Налоги, взимаемые с физических лиц (стр. 1 из 3)

Министерство образования МОУ ВПО «Институт права и экономики»Контрольная работапо предмету налоговое правоТема: «Налоги, взимаемые с физических лиц».Выполнила:Студентка 3 курсагруппы Ю-5-1

Проверил:Соколов Дмитрий ВикторовичЛипецк 2008

1. Деление налогов, взимаемых с физических лиц …………6

2. Доходы, облагаемые по твердой ставке ………………….10

3. Земельный налог …………………………………………. 15

Список использованной литературы ………………………..17

Налог — это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

· работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства — с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бы три функции налогов:

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция — основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

1.Деление налогов, взимаемых с физических лиц

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

· Местные налоги и сборы.

Я выделю основные виды налогов с населения в России.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

— Налоги на имущество физических лиц

— Налог на покупку иностранных денежных знаков

— Налог на рекламу

— Налог с владельцев транспортных средств

— Подоходный налог с физических лиц

— Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей

— Сбор за парковку автотранспорта

— Сбор за пограничное оформление

— Сбор за уборку территорий населенных пунктов

— Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Подоходный налог с физических лиц

Общие положения. Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

· находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами

· находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.

Продажа имущества

При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ — при продаже другого имущества. (По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.)

Получение доходов из источников за пределами РФ.

При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Доходы, не подлежащие обложению:

1. Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления

Источник: http://mirznanii.com/a/241973/nalogi-vzimaemye-s-fizicheskikh-lits