Повторная подача после отказа налоговой

Повторная подача после отказа налоговой

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В регистрирующий орган поданы документы о смене адреса места нахождения ООО. В государственной регистрации отказано. Обществом вновь поданы документы с исправлением недостатков, на которые указал налоговый орган.
В государственной регистрации отказано повторно с указанием других причин отказа. Вправе ли налоговый орган указывать новые причины отказа в государственной регистрации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приведенные обстоятельства не свидетельствуют о каких-либо нарушениях со стороны регистрирующего органа.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

30 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/civil_law/1156277/

Повторная подача после отказа налоговой

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Могут ли налоговые органы повторно истребовать ранее предоставленные документы?

Как долго может продолжаться выездная налоговая проверка? Сколько раз ее можно приостановить и по чьей инициативе? Каким документом подтверждается ее прохождение? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив продукт
«Советы экспертов. Проверки, налоги, право».
Оставить заявку

В соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков), а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Таким образом, в силу прямой нормы НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица следующие документы:

• документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков), а также
• документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.

Так, например, в рамках камеральной проверки уточненной налоговой декларации не могут быть повторно истребованы документы, ранее полученные налоговым органом при проверке первичной декларации (п. 9.1 ст. 88 и п. 5 ст. 93 НК РФ, постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2012 N Ф06-12023/11).

Налоговым законодательством не запрещено проводить выездную налоговую проверку после проведения камеральной налоговой проверки.

В таком случае налогоплательщик вправе не предоставлять в рамках выездной проверки документы, которые были ранее представлены в ходе камеральной проверки.

Действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица:

• документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ (письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304);
• документов, касающихся деятельности контрагента налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), представленных ранее налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 N Ф07-2107/12, Девятого ААС от 23.12.2013 N 09АП-41566/13).
• документов, которые были истребованы в рамках иных мероприятий налогового контроля. Так, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 31.01.2012 N Ф07-584/11 согласился с выводами контролеров о том, что повторное истребование в рамках выездной налоговой проверки журнала кассира-операциониста, представленного ранее в налоговый орган при снятии ККМ с учета, не подпадает под ограничение, установленное п. 5 ст. 93 НК РФ.

Как видим, ограничение на повторное истребование документов, представленных налогоплательщиком ранее в соответствии, например, со ст. 93.1 НК РФ, в налоговом кодексе отсутствует. Существуют и судебная практика, в которой судьи признают необоснованным отказ налогоплательщика представить документы, которые частично были ранее представлены в рамках встречной проверки этого же контрагента (см, например, постановление Одиннадцатого ААС от 05.08.2014 N 11АП-10085/14, оставлено в силе постановлением АС Поволжского округа от 24.11.2014 N Ф06-17227/2013).

Таким образом, если налоговые органы повторно запрашивают ранее представленные документы в рамках камеральных, выездных проверок налогоплательщика или в рамках проведения налогового мониторинга, последний вправе обжаловать такое требование в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном разделом VII НК РФ, приложив к жалобе копии требований по представлению одних и тех же документов (первоначальное и вновь полученное).

Материал подготовлен на основе рекомендаций, предоставленных в рамках линии экспертной поддержки «Советы экспертов. Проверки, налоги, право»

Источник: http://www.garant.ru/consult/control/1138354/

Новости

Повторная подача документов после отказа в госрегистрации без уплаты госпошлины

Федеральный закон №129 о госрегистрации юридических лиц и ИП, определяя порядок и условия процедуры, перечень необходимых документов, представляемых в регистрирующий орган, также закрепляет основания для принятия решения об отказе в государственной регистрации.

С 1 октября 2018 года вступили в силу поправки в вышеупомянутый закон, упрощающие процедуру повторной подачи документов в налоговую инспекцию после вынесения ею отказа. Заявитель вправе в течение трех месяцев один раз представить дополнительно документы, отсутствие или неправильное оформление которых послужило основанием для принятия решения об отказе. Государственная пошлина при этом повторно не уплачивается. Подавать в налоговый орган иные документы, представленные ранее и уже имеющиеся в регистрационном деле, также не требуется.

Глава VIII.I закона регламентирует общий порядок обжалования отказа в регистрации: сначала обязательное обращение с жалобой в вышестоящий регистрирующий орган, срок ее рассмотрения около одного месяца, далее при несогласии – написание искового заявления в суд. Но практика показывает, что обжалование отказа в административном, а тем более в судебном порядке, имеет место в единичных случаях, поскольку ждать решения по жалобе весьма долго, и намного проще еще раз собрать и подать комплект документов. Изменения в ФЗ-129 в этом случае позволят сократить расходы заявителя, однако он по-прежнему будет вынужден повторно оплатить услуги нотариуса, если по закону требуется нотариальное удостоверение подлинности его подписи на заявлении.

Источник: http://imuu.ru/blog/10/

Что делать если не приняли декларацию по НДС?

Казалось бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить ее через спецоператора электронного документооборота. Но, как показывает практика, сбои в принятии декларации появляются в конце каждого квартала (например, по причине установки у налоговых инспекций новой программы ввода деклараций). Кроме того, налоговиками активно практикуется передача компаниям уведомления об отказе в приеме налоговой декларации. Законно ли это? Что делать компаниям в данной ситуации?

Ситуация, которая возникла в 3 квартале 2018 г., к сожалению, уже стала стандартной. Компания отправила налоговую декларацию через ТКС, но не получила квитанцию о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) в электронном виде. Худшим сценарием для данной ситуации является получение налогоплательщиком уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным. В направленном налоговиками уведомлении, чаще всего, указывается причина непринятия декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята к обработке».

Для начала напомним, что является днем представления декларации. При передаче по ТКС днем предоставления налоговой декларации считается день ее отправки (п.4 ст.80 НК РФ). Так, финансисты еще в 2011 г. разъяснили, что датой представления декларации в электронном виде является день ее отправки, зафиксированный в подтверждении специализированного оператора связи. А документом, подтверждающим прием декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является квитанция налогового органа о приеме декларации (письмо Минфина РФ от 29.04.2011 г. №03-02-08/49).

Начиная с 01 сентября 2014 г., отправка и прием деклараций осуществляются в соответствии с приказом ФНС РФ от 31.07.2014 г. №ММВ-7-6/398@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (далее по тексту – Методические рекомендации).

Дата представления отчета, которая указывается в квитанции о приеме, соответствует дате, зафиксированной в подтверждении даты отправки. Эта дата является официальной датой сдачи налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК РФ, п.1.4 Методических рекомендаций, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2016 г. №А41-75483/15). Подтверждение даты отправки доказывает, что отчетность представлена компанией вовремя и компания освобождена от ответственности за несвоевременную подачу деклараций по ст.119 НК РФ (п.216 и п.204 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина РФ от 02.07.2012 г. № 99н и письма ФНС РФ от 18.04.2014 г. №ПА-4-6/7440).

Поэтому, если сама декларация отправлена своевременно, но в инспекции произошел программный сбой, то штраф по ст.119 НК будет являться незаконным.

Если же налоговики прислали уведомление об уточнении декларации, то налоговая отчетность также считается принятой, а компании необходимо представить корректирующую декларацию (расчет) либо пояснения.

Но если компании придет уведомление об отказе, то это значит, что отчет не принят. Чем чревато для компании непринятие декларации в установленный срок ?

Прежде всего, непринятие грозит компании штрафом в размере 5% от суммы налога к уплате, но не менее 1 000 рублей. Штраф считается за каждый полный и не полный месяц с крайнего срока представления отчета. При этом сумма штрафа не может быть больше 30% от налога к уплате и меньше 1 000 рублей. Кроме того, налоговики могут и наложить арест на счета компании и приостановить ее деятельность.

Компания получила уведомление об отказе в принятии декларации

На практике налоговики пытаются проверить достоверность сведений в декларации на стадии принятия налоговой декларации и волна отказов в принятии деклараций, прежде всего, связана с подозрением на участие в фирмах — «однодневках».

Прежде всего, обратимся к п.28 Административного регламента ФНС РФ, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2012 г. №99н, который содержит закрытый перечень оснований для отказа в приеме деклараций:

отсутствие удостоверяющих личность физлица документов или их непредъявление в случае представления отчета лично;

отсутствие документов, подтверждающих полномочия на представление декларации или ее достоверность;

несоблюдение установленной формы отчета (т.е. не тот формат);

отсутствие подписи руководителя или представителя, печати организации, если декларация подана на бумажном носителе;

отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в случае ее представления в электронной форме;

представление отчета в некомпетентный по этому вопросу налоговый орган (т.е. ошибочно передана декларация в другую налоговую инспекцию).

При наличии хотя бы одного из приведенных оснований, налоговики информируют компанию о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины.

При этом сформированное уведомление об отказе в принятии декларации должно содержать указание причин отказа в принятии декларации.

Как отмечают суды «отсутствие указания на соответствующую причину отказа затрудняет налогоплательщику возможность исправить допущенное нарушение, а также затрудняет оценку законности действий налогового органа».

Пример.

Компания направила налоговая декларация по НДС в установленные законодательством сроки.

26 числа налоговиками вынесено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята к обработке» и компания оштрафована по ст.119 НК РФ (в размере 1 000 рублей).

Компания обратилась в суд и судьи признали действия налоговиков незаконными по следующим основаниям:

конкретных пунктов раздела I приложения №1 к Методическим рекомендациям, на соответствие которым проводилась проверка соответствующим программным обеспечением, а также конкретных оснований, указанных в п. 28, 194 Административного регламента, в уведомлении не приведено;

сообщение об ошибке налоговым органом не сформировано, следовательно, нарушений при проверке абонента-отправителя и типа вложения, транспортного контейнера установлено не было;

доказательств несоответствия представленной декларации установленной форме (установленному формату), отсутствия усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя компании или несоответствия данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя компании в налоговой декларации налоговиками не представлено.

В своих решениях судьи отмечают, что необоснованный отказ в принятии налоговой декларации препятствует реализации налогоплательщиком возложенной на него обязанности по представлению декларации (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.07.2018 г. №А67-8050/2017).

Наличие признаков «транзитной» организации: отсутствие движимого и недвижимого имущества, численности работников, отсутствие по юридическому адресу, отсутствие по расчетному счету платежей на ведение хозяйственной деятельности, взаимодействие с «транзитными» организациями и участие в цепочке сомнительных операций, доля вычетов в сумме налога, исчисленного с налогооблагаемых операций, составляет 100% не могут являться основанием для непринятие налоговой декларации (Решения АС Томской области от 18.04.2018 г. №А67-9221/2017 и от 07.03.2018 г. №А67-8652/2017, Ростовской области от 13.03.2017 г. №А53-31426/16).

Что делать компании, если у нее не приняли декларацию?

Понятно, что судебные баталии отнимают время и силы, а декларацию нужно сдать здесь и сейчас. Прежде всего, нужно сформировать письмо на имя руководителя налоговой инспекции, указав, что с Вашей стороны исполнены все обязательства по сдаче отчетности через ТКС. Компании следует написать, что в случае непринятия налоговой отчетности она намерена обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган и прокуратуру. В письме необходимо акцентировать внимание, что своими действиями ИФНС препятствует своевременному и надлежащему исполнению обязанностей налогоплательщика, тем самым нарушают его права, предусмотренные ст.21 НК РФ.

А неблагоприятные последствия в виде штрафов за «несвоевременную» сдачу налоговой отчетности, приостановление операций по счетам в банке, могут нанести существенный имущественный ущерб компании.

Как показывает наш опыт, устные обращения в налоговую инспекцию к специалистам по работе с декларациями и приему деклараций через ТКС, не возымеют такого эффекта как письменные обращения, которые в случае возникновения судебного спора, будут дополнительным аргументом компании.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/973392.html

Может ли налоговая отказать в регистрации ООО

Процедура государственной регистрации ООО и других хозяйственных обществ достаточно строго регламентирована российским законодательством. Исходя из действующих норм права, Налоговая служба (ФНС) — орган, отвечающий за внесение сведений о фирмах в государственный реестр, может в тех или иных случаях принимать отрицательные решения касательно соответствующей регистрации. Чем это может быть обусловлено? Какими могут быть ответные действия учредителя хозяйственного общества?

Почему ФНС может отказать в регистрации хозяйственного общества?

Если в налоговой отказали в регистрации ООО, то это практически всегда обусловлено тем, что ФНС при проверке документов и сведений об учредителе фирмы обнаружило то или иное основание для отказа во внесении сведений о хозяйствующем субъекте в государственный реестр. К таковым основаниям относятся:

Стоит отметить, что если на момент подачи документов на регистрацию юрлица в ФНС не завершен судебный спор или третейское разбирательство о величине доли в уставном капитале ООО либо иной подобный спор, то данное обстоятельство никак не влияет на возможность государственной регистрации компании.

При наличии тех или иных оснований об отказе в регистрации ООО инспекторы ФНС издают решение по установленной форме. Рассмотрим его специфику.

Что представляет собой решение об отказе в регистрации ООО?

Рассматриваемое решение должно отражать, прежде всего, конкретные основания для отказа ФНС в регистрации фирмы. При этом, в документе должны быть ссылки на нарушенные нормы права, что регулируют порядок регистрации предприятия или предоставления документов учредителем.

Если документы на регистрацию подавались через многофункциональный центр, то через него же ФНС направляет решение заявителю. Если для этого задействовались электронные каналы, то решение ФНС направляется заявителю на его электронный адрес (но по запросу учредителя также выдается бумажный вариант решения).

Что делать при отрицательном решении ФНС?

Как быть учредителю фирмы, если Налоговая служба отказала ему в регистрации ООО? Варианты здесь могут быть следующие:

1. Оспаривание действий ФНС в судебном порядке.

Данный сценарий предполагает детальное рассмотрение причин отказа в регистрации компании — с учетом формулировок, приведенных в решении ведомства, возможно — с привлечением квалифицированных экспертов. В случае, если обнаружится явное несоответствие действий ФНС положениям закона, то, безусловно, имеет смысл инициировать подачу иска к налоговикам.

Необходимо будет подготовить достаточную доказательную базу, которая может быть предъявлена суду в рамках слушаний. В ее составе может присутствовать самый широкий спектр различных документов, многие из которых должны заверяться нотариально, соответствовать по форме и структуре требованиям, закрепленным законодательно.

Судебные издержки при инициировании соответствующего иска к ФНС могут быть достаточно высоки, однако, в конечном итоге они способны оправдать себя. При принятии судом решения в пользу истца проигравшая сторона компенсирует данные издержки. К тому же, истец впоследствии сможет зарегистрировать предприятие и начать успешный бизнес.

2. Подать документы на регистрацию фирмы повторно — с учетом формулировок, приведенных в решении ФНС об отказе внести сведения о хозяйствующем субъекте в государственные реестры.

Перечень оснований для отказа Налоговой службы в регистрации ООО четко закреплен на уровне федеральных нормативных актов. Особого пространства для толкования данных норм пронаблюдать сложно, поэтому маловероятно, что ФНС, не видя явного несоответствия поданных документов установленным требованиям, намеренно будет трактовать нормы права не в пользу предпринимателя.

Поэтому, позиция ФНС, закрепленная в решении об отказе в регистрации фирмы, в большинстве случаев обоснована, и, вместе с тем, применена в рамках достаточно прозрачного правового механизма, когда каждой из сторон правоотношений, в принципе, ясны причины принятия соответствующего решения налоговиками.

Следует иметь в виду, что при повторной подаче документов на регистрацию фирмы в ФНС необходимо еще раз уплатить государственную пошлину в установленном размере. Правомерный отказ Налоговой службы в регистрации предприятия не может быть рассмотрен в качестве основания для зачета уже уплаченной в бюджет суммы в рамках соответствующей пошлины.

При задействовании второго сценария имеет смысл запросить у ФНС дополнительные консультации — возможно, того инспектора, который и принимал решение по регистрации компании, изучая документы, что были предоставлены учредителем ООО. Безусловно, могут пригодиться и консультации сторонних экспертов — в частности, юристов, имеющих опыт в разрешении сложностей с регистрацией компаний.

Резюме

Законодательством РФ предусмотрен ряд оснований для отказа Налоговой службы — государственного органа, который осуществляет регистрацию юридических лиц, во внесении сведений о том или ином хозяйствующем субъекте в государственные реестры. В основном, подобные решения ФНС принимаются:

• в связи с недоработками учредителей, подающих документы на регистрацию, при подготовке соответствующих документов;
• в связи с несоответствующим статусом учредителя (например, если ранее заявитель занимался бизнесом, который остался должен бюджету).

Законом могут быть предусмотрены и иные основания для принятия ФНС отрицательного решения по регистрации фирмы.

Так или иначе, данное решение должно быть документально закрепленным и мотивированным. В нем должны отражаться объективные причины позиции ФНС — с обязательной ссылкой на регулирующее законодательство.

При получении отказа учредитель ООО может оспорить действия налоговиков в суде (подготовив необходимую доказательную базу) или же направить документы на регистрацию повторно (проработав указанные в решении ФНС причины отказа ведомства в регистрации фирмы). Во втором случае имеет смысл запросить консультации по регистрации компании непосредственно в Налоговой службе.

Источник: http://urlaw03.ru/nalogi/article/esli-v-nalogovoj-otkazali-v-registracii-ooo

Сдавать документ в инспекцию повторно нужно не всегда

А. О. Здоровенко, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
ООО «АЗъ – Консультант»

Инспекция запрашивает документы в зависимости от вида проверки и от проверяемого налога. Но всегда ли правомерны сами требования налоговиков? Рассмотрим, когда за непредставление документов можно избежать наказания.

Для запроса есть основания

При проведении проверок инспекция имеет право запрашивать документы. Об этом сказано в пункте 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ. Минфин России считает, что речь идет о любых документах, относящихся к деятельности проверяемой организации (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В то же время многое зависит от того, какая проверка проводится.

Для выездной не установлено никакого конкретного перечня документов, которые могут быть потребованы (п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Но, согласно разъяснениям Минфина России, запрашиваются только те документы, которые ведутся в соответствии с положениями учетной политики (письмо от 11 мая 2010 г. № 03-02-07/1-228). А вот при проведении «камералки» налоговики не могут требовать дополнительные документы (п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ). За исключением некоторых случаев, определенных статьей 88 Налогового кодекса РФ. Так, при проверке декларации по НДС с заявленной суммой к возмещению инспекция может потребовать документы, подтверждающие право на вычеты (п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Данные нужно готовить по требованию

Для получения документов налоговики оформляют требование, которое вручается под подпись или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Также оно может быть направлено заказным письмом.

Для представления документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования. В случае проверки консолидированной группы этот срок увеличивается до 20 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Если компания не укладывается в отведенное время, то она имеет право письменно уведомить об этом налоговиков в течение дня, следующего за днем получения требования. При этом нужно указать причины, по которым документы не могут быть представлены в отведенное для этого время, а также сроки, в течение которых компания сможет все подготовить.

При соблюдении этого условия руководитель налоговой инспекции или его заместитель имеют право продлить период, когда можно представить документы. При этом им для вынесения решения отводится два рабочих дня со дня получения уведомления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Запрос может быть направлен не только самой организации, но и другим компаниям. Однако возможно это только в случае налоговой проверки (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Если она не проводится, то у контрагентов компании или других организаций могут быть затребованы документы относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Обратите внимание: право запроса документации на этом основании возникло у налоговиков только с 30 июля 2013 года (п. 11 ст. 10, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Документы запрошены повторно

Если документы ранее уже представлялись в налоговую инспекцию, то вполне возможно, что этого не нужно будет делать заново. Давайте разберемся в этом вопросе. Первоначально представленные документы должны быть получены налоговиками при проведении камеральных или выездных налоговых проверок. Тогда повторно готовить их не нужно. Такой вывод можно сделать на основании пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

Установлены только два исключения. Налоговики могут затребовать документы, которые ранее уже представлялись в виде подлинников, но впоследствии были возвращены. Также их запрос окажется правомерен, если они утратили документы из-за чрезвычайных обстоятельств непреодолимой силы. Причем отметим, что ограничение на повторный запрос распространяется не только на выездные и камеральные проверки, но и на другие мероприятия налогового контроля (п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, можно сделать вывод, что в большинстве случаев, если организация уже представляла копии документов при проведении выездной или камеральной проверки, то повторно это делать не нужно.

Причем касается это и случая, когда документы запрашиваются не у самой проверяемой организации, а у других компаний. Дело в том, что тогда должны соблюдаться те же ограничения на повторный запрос. Об этом сказано в пунк­те 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.

Например, при проведении камеральной или выездной проверки компании в числе предоставленных ею сведений могут быть документы по операциям с каким-либо ее контрагентом. Если впоследствии окажется, что налоговики будут проверять и его, то компании не нужно повторно представлять эти же документы.

При встречной проверке необходимые сведения о деятельности проверяемой организации запрашиваются у ее контрагентов. После чего инспекция сопоставляет полученные данные с теми, которые отражены в документах проверяемой компании. Предположим, налоговики хотят получить от организации документы по операциям с каким-либо ее контрагентом. И впоследствии окажется, что они будут затребованы также при налоговой проверке самой компании. В этом случае нужно учесть следующее. Ограничение на повторное представление документов применяется только по тем из них, которые уже были представлены при проведении выездной или камеральной проверки самой организации. Только тогда у компании есть право не исполнять повторное требование. Такой вывод основан на разъяснениях чиновников, представленных в письме Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-02-07/1/35025.

Документы представляются повторно при их утрате налоговиками в результате чрезвычайных обстоятельств, а также если оригиналы ранее уже представлялись, а затем были возвращены компании.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/668809.html

Отказ в регистрации ИП

Физические лица, которые пытаются самостоятельно зарегистрировать себя в качестве ИП, зачастую сталкиваются с проблемой вынесения налоговым органом официального отказа в государственной регистрации. Отказ в регистрации индивидуального предпринимателя получают довольно часто, и всегда этот факт очень неприятен, так как вынесение отказа влечет за собой материальные убытки (повторная оплата госпошлины), трату времени, нерв и сил на выявление допущенных ошибок и их исправление при повторной подаче документов.

Причины отказа в регистрации ИП

Основные причины отказа — это допущенные ошибки в подготовке комплекта документов и в заполнении заявления по форме № Р21001.

Согласно статье 23 закона №129-ФЗ налоговая инспекция вправе отказать вам в следующих случаях:

• не предоставлен полный пакет документов, требуемых при регистрации ИП;

• регистрационные документы заполнены с нарушением правил (допущены ошибки при заполнении формы № Р21001, такие как неверно указанные данные, неверные коды ОКВЭД, сокращения не соответствуют общепринятому регламенту, пропущены ячейки и неверно заполненные ячейки заявления. Также необходимо знать и учитывать как правильно нумеровать документы, а так же как их прошивать и правильно писать коды ОКВЭД, и многое другое чтобы не получить отказ в регистрации)

• заявление о регистрации и документы предоставлены в налоговую инспекцию, территориальная ответственность которой не соответствует адресу постоянного проживания заявителя;

• физическое лицо — индивидуальный предприниматель прошёл процедуру банкротства менее года назад или уже зарегистрирован в качестве ИП;

Инспектор налоговой инспекции, который принимает ваши документы при подаче на регистрацию не проверяет правильность их заполнения и наличия всех требуемых документов, а просто составляет перечень и вручает Вам расписку. Полученные документы передаются в отдел контроля, где их проверят и вынесут вердикт, то есть статус вашей регистрации. При обнаружении ошибок в заполнении документов, будет вынесен отказ в регистрации.

В случае если Вам отказали в регистрации ИП необходимо получить решение об отказе, которое будет содержать основание отказа с обязательной ссылкой на нарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 23 закона №129-ФЗ.

Повторная регистрация ИП

Получив на руки решение об отказе необходимо точно выявить допущенные ошибки, повлиявшие на отказ, чтобы при повторной подаче документов на регистрацию не допустить подобного. Выявить нарушения можно из полученного решения, если этого будет недостаточно, необходимо обратиться к инспекторам для получения подробной информации о допущенной ошибке, в противном случае допущенная ошибка повторится и Вы повторно получите отказ.

Учтите, в случае допущенной ошибки при регистрации ИП и получения отказа оплаченная госпошлина не возвращается и при повторной регистрации необходимо повторно ее оплачивать. Также на руки не возвращается пакет документов, который тоже придется вновь формировать и подавать на регистрацию.

Источник: http://www.buxprofi.ru/information/otkaz-v-registracii-IP

Отказы: типичные ошибки и варианты обжалования

Далеко не все гладко в работе юристов-регистраторов, да и тех, кто самостоятельно пытается зарегистрировать фирму или внести в ЕГРЮЛ изменения. Пожалуй, самое неприятное, что может случиться после нудной и долгой подготовки документов и отстаивания очереди в налоговой инспекции, – это отказ. Но отказ, как простуда, — при правильной профилактике можно избежать болезни. Рассмотрим основные причины отказов в инспекции и пути предотвращения проблемы.

Причины отказов

Существует две основных формулировки отказов в налоговой:

1. Не предоставлено заявление на регистрацию
2. Не предоставлен… (устав, протокол/решение, договор об учреждении и т.д.)

Иногда случается, что заявитель действительно забывает о необходимости каких-либо документов для налоговой и попросту не подает их для регистрации. Это происходит чаще всего с теми, кто самостоятельно пытается зарегистрировать фирму или внести изменения в ЕГРЮЛ, игнорируя консультации опытных юристов. Причиной такого отказа может быть и банальная невнимательность. Лучший способ избежать неудачи – тщательно проверить все документы.

Почему же тогда в отказе пишут «не предоставлен», если вы уверены в том, что все необходимые документы были вами поданы в налоговую? На самом деле, представленные выше формулировки отказов являются универсальными как для отказов по причине не предоставления документов, так и для отказов по причине неправильно оформленных документов. Это происходит потому, что, согласно закону 129-ФЗ, подавать нужно документы, содержащие достоверные сведения. Если документы составлены неправильно, то сведения в них считаются недостоверными. Отсюда и отказ: «Не предоставлено заявление, содержащее достоверные сведения о…». То есть регистрирующий орган не оспаривает факт предоставления документа в принципе, он сообщает, что документ, который требуется по закону, содержит недостоверные сведения.

Согласно статье 23 Закона «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует процедуру регистрации и внесения изменений в ЕГРЮЛ, есть несколько причин для отказа:

• непредставление необходимых документов;
• подача документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
• фирма, подающая документы, находится в процессе ликвидации или утратила свой статус юридического лица;
• заявление подписано неуполномоченным лицом;
• не соблюдена нотариальная форма подачи документов;
• выход из общества единственного участника либо всех участников;
• несоответствие наименования требованиям законодательства.

Практика показывает, что нередко регистрирующие органы любую, даже незначительную ошибку и все неточности в заявлении относят к непредставлению достоверных документов, после чего со спокойной совестью выдают отказ.

Чтобы вам не испытать на себе всю неприятность отказов, я расскажу, какие ошибки чаще всего допускает заявитель и как их избежать.

Виды ошибок

1. Ошибки из-за невнимательности — неверно указаны данные в форме заявления: адрес, организационно-правовая форма, фирменное наименование, данные на директора и учредителей, количество учредителей, коды ОКВЭД и т.д. В любой графе подаваемой формы может быть допущена ошибка, поэтому рекомендую внимательнейшим образом проверить все данные, вписываемые в заявление.

2. Несоответствие требованиям при оформлении документов:

• подпись заявителя не заверена, отсутствует печать и подпись нотариуса; заявитель расписался не во всех листах формы, которые прикладываются к заявлению;
• подпись и печать нотариуса нечеткие, размытые, нечитабельные;
• заявление заполнено и от руки, и на компьютере одновременно (помните, допустимым является только один из указанных способ заполнения формы и только одним цветом – синим или черным, красные или зеленые чернила не допускаются);
• документы не пронумерованы, не прошиты либо прошиты неправильно, на прошивке не стоит подпись заявителя;
• нет подписей учредителей (участников) в протоколе (решении), в договоре об учреждении;

3. Невыполнение требований при регистрации компании (регистрации изменений):

• непредставление необходимых документов либо предоставление копий документов вместо требуемых оригиналов;
• неверная форма заявления;
• заявителем выступает лицо, не имеющее на это права (не учредитель, не директор);
• неверно указаны данные в квитанции — реквизиты налоговой, данные плательщика;
• указанные в заявлении данные не соответствуют тем, что содержатся в ЕГРЮЛ, либо указаны не все данные на организацию/заявителя;
• участник юридического лица ранее состоял в подобного рода организации, но возникли ошибки в ЕГРЮЛ, связанные с «зависанием» в нем данного участника.

4. Несоблюдение установленных сроков, например, между подачей заявления о регистрации (внесении изменений) и принятием решения о регистрации.

5. Ошибка налогового инспектора. Бывает, что все документы заявитель оформил правильно, но во время приема заявления инспектор, грубо говоря, испортил документ (например, порвал прошивку), из-за чего и выдали отказ.

Типовые ошибки

Приведу список самых распространенных ошибок, которые допускают как новички, впервые столкнувшиеся с заполнением заявлений для регистрирующего органа, так и опытные регистраторы.

Неправильно заполнены пункты в заявлении. Например, в графе «Полное [наименование организации]» многие вместо «Общество с ограниченной ответственностью «Фиалка» пишут «Фиалка» без указания ОПФ или «ООО «Фиалка», что тоже является неправильным. Эта, казалось бы, пустяковая ошибка влечет за собой отказ.

Одни и те же данные в разных графах заявления отличаются. Например, где-то вы указали, что директором является Иванов Иван Иванович, а где-то Иванов Иван Сергеевич. Также можно неправильно переписать паспортные данные директора – данные в документах и в заявлении должны быть абсолютно идентичны, нельзя ничего сокращать и, естественно, дописывать. Какие-либо исправления и помарки не допускаются.

К тому же, налоговые органы проверяют все юридические адреса. И хоть в списке необходимых для представления в налоговую документов не числятся документы от собственника помещения (свидетельство о праве собственности, гарантийное письмо), их наличие в общем пакете документов может стать как поводом для отказа, так возможностью не получить отказ (этакая регистрация Шредингера). Например, если будут отсутствовать документы от собственника, в налоговой могут посчитать, что открывается фирма-однодневка, и вы получите отказ. К тому же, у налоговой не будет прямых доказательств о том, что ваш адрес существует и что вы регистрируетесь на него с согласия собственника. С другой стороны, если адрес «массовый», вы также можете получить отказ, даже если в пакет документов вложили и гарантийное письмо, и свидетельство о праве собственности. Так что при первичной регистрации или при смене адреса заранее узнайте, является ли ваш адрес массовым.

Часты отказы в связи с неверным составлением устава. О том, что необходимо прописать в уставе, сказано в законе об ООО (либо в Законе «Об акционерных обществах»). Если содержание устава соответствует требованиям законодательства, но в налоговой посчитали, что чего-то не хватает, можно смело оспаривать отказ.

Изменить «-» на «+»

Что же делать, если несмотря ни на что вы все-таки получили отказ?

Как мы выяснили выше, отказ может быть выдан из-за ошибки в документах, допущенной заявителем или из-за испорченных налоговым инспектором документов.

Отказ из-за ошибки налогового инспектора

Если вы получили отказ из-за ошибки инспектора, то вам в день получения документов необходимо обратиться к начальнику регоргана и объяснить ему, почему выдали отказ. Чтобы суметь доказать свою непричастность к допущенной ошибке, советую делать копии документов, подаваемых в налоговую инспекцию. Налоговиков бывает трудно убедить в том, что виноваты именно они, поэтому наличие неопровержимых доказательств сыграет вам на руку.

Если вам удастся доказать свою правоту, то в налоговой примерно в течение трех часов отменят решение об отказе и подготовят все документы к выдаче. В таком случае не придется снова оплачивать госпошлину и подавать новый комплект документов.

Также вы можете оспорить отказ в случае его неправомочности, то есть когда к вам «придираются». Конечно, сделать это сложнее, но можно. Опять же нужно обратиться к начальнику регоргана и там уже доказывать, почему полученный вами отказ незаконен.

Исправление ошибок в течение трех месяцев

Если вы допустили ошибку в заявлении при первичной регистрации или регистрации изменений и вам из-за этого отказали, то вы в течение трех месяцев можете подать облегченный пакет документов. В него будут входить новое заявление на регистрацию (уже заполненное без ошибок), квитанция об оплате госпошлины и сопроводительное письмо с признанием собственной вины и просьбой взять остальные документы из прошлого комплекта документов.

Редактор Регфорум.ру Анастасия Бычкова

Источник: http://regforum.ru/posts/225_otkazy_tipichnye_oshibki_i_varianty_obzhalovaniya/