После увольнения остались выплаты взносы и налоги

Полезная информация на тему: "После увольнения остались выплаты взносы и налоги". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

После увольнения остались выплаты взносы и налоги

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 17 июня 2016 г. N 02-07-05/35315 О периоде начисления заработной платы за время вынужденного прогула и соответствующих отчислений в ФСС РФ и ПФ РФ

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу периода начисления заработной платы за время вынужденного прогула и соответствующих отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный Фонд Российской Федерации и сообщает.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» рассмотрению подлежат следующие виды обращений граждан:

предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, развитию общественных отношений, улучшению социально-экономической и иных сфер деятельности государства и общества;

просьбы граждан о содействии в реализации его конституционных прав и свобод или конституционных прав и свобод других лиц, либо сообщения о нарушении законов или иных нормативных правовых актов, недостатках в работе государственных органов, органов местного самоуправления и должностных лиц, либо критика деятельности указанных органов и должностных лиц;

жалобы граждан — просьбы о восстановлении или защите их нарушенных прав, свобод или законных интересов либо прав и свобод или законных интересов других лиц.

Содержащиеся в обращении вопросы не соответствуют приведенным видам обращений, подлежащих рассмотрению федеральными органами государственной власти.

Вместе с тем, Департамент обращает внимание на следующие положения законодательства Российской Федерации.

Обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться возникает в соответствии со статьей 234 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Статьей 394 Кодекса предусмотрено, что в случае признания увольнения работника незаконным, орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула. Согласно статье 395 Кодекса денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере.

Кроме того, статьей 396 Кодекса установлено требование о немедленном исполнении решения суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника.

Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете должно быть произведено при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Кроме того, пунктом 3 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), установлено, что бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций, в том числе в части возникновения расходных обязательств и операций их изменяющих, признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

Исходя из положений статьи 396 Кодекса начисление обязательств перед работником, восстановленном по решению суда, должно быть произведено одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности с отражением в бухгалтерском учете в момент совершения (непосредственно после окончания).

Инструкцией N 157н и Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н) предусмотрено отражение начисленной заработной платы по дебету счета 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате» и кредиту счета 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

В отношении исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — страховые взносы) сообщаем следующее.

Статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, осуществляемые в случае признания увольнения работника незаконным, в указанный перечень не включены.

Таким образом, выплата в размере среднего заработка за время вынужденного прогула работнику подлежит обложению страховыми взносами.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты (статья 11 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 15 Закона N 212-ФЗ исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам осуществляется по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Таким образом, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления выплаты в пользу физических лиц независимо от даты фактического получения физическими лицами начисленных им сумм выплат и от периода, за который они начислены.

Читайте так же:  Протокол судебного заседания о взыскании алиментов

Инструкциями N 157н и N 162н предусмотрено отражение начисления страховых взносов по дебету счета 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» и кредиту счета 0 303 XX 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам».

Учитывая вышеизложенное, начисление страховых взносов с суммы причитающихся выплат осуществляется одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.

Заместитель Директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В. Сивец

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о периоде начисления зарплаты за время вынужденного прогула и соответствующих отчислений в ФСС РФ и ПФР.

Начисление обязательств перед работником, восстановленным по решению суда, должно быть произведено одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности с отражением в бухучете в момент совершения (непосредственно после окончания).

Начисленная зарплата отражается по дебету счета 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» и кредиту счета 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате».

Выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула работнику облагаются страховыми взносами.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день их начисления в пользу физлица.

Страховые взносы с суммы причитающихся выплат начисляются одновременно с компенсацией в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71351210/

Долги остались за уволенными. Что делать?

Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.

Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы. Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией. Вторая. Работник уже уволился, и ему больше не причитаются к выплате денежные средства, но его долг перед компанией остается не погашенным. Разберем обе эти ситуации. Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников.

Основные виды долгов уволенных

Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет 1 .
При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета.
Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников:

  • дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
  • задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
  • задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
  • задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.

Способы возврата долга

Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:

  • удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
  • добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
  • взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
  • прощение долга.

Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка 2 . Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата 3 . Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника 4 . Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний 5 . При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания 6 .

Взыскание по суду

В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 12 .

Списание долга

Авторы статьи:
Ю.В. Ирлица,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
С.В. Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

1 ст. 84.1, 140 ТК РФ
2 ст. 241 ТК РФ
3 ч. 1 ст. 138 ТК РФ
4 ст. 137 ТК РФ
5 ст. 137 ТК РФ
6 письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0
7 ст. 415 ГК РФ; ст. 248 ТК РФ
8 п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила)
9 п. 3 разд. «В Президиуме Верховного Суда Республики Карелия» Судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за 1-е полугодие 2007 г.
10 письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/[email protected]
11 п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ
12 письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799
13 письмо Минфина России от 27.07.2005 N 07-05-06/212
14 ст. 196 ГК РФ
15 п. 2 ст. 266 НК РФ; ст. 196 ГК РФ
16 письмо Минфина России от 13.01.2009 N 03-03-06/1/3
17 письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124; пост. ФАС МО от 21.11.2005 N КА-А40/11239-05
18 п. 2 ст. 223 НК РФ; пост. ФАС ПО от 04.10.2007 N А55-1674/2007-53, ФАС СЗО от 25.01.2006 N А56-21695/2005
19 письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475
20 п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
21 п. 1 ст. 210 НК РФ
22 п. 5 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274

Читайте так же:  Дают ли субсидию молодой семье

Источник: http://www.garant.ru/article/278005/

Порядок налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами. Примеры

Увольнение может производиться по нескольким основаниям.

Иногда для расчета сотрудников используется соглашение по обоюдной договоренности.

При таких обстоятельствах практически всегда выплачивается дополнительное выходное пособие.

В настоящей статье разберемся, облагаются ли расчетные выплаты налогами при соглашении сторон.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Что выплачивается работнику?

  • зарплата, в которую входят и различные доплаты: за ночные часы, за стаж, премии и т. п.;
  • компенсация за неотгуленный отпуск;
  • выходное пособие.

Последняя указанная выплата осуществляется, если в соглашении об увольнении она оговорена. Ее размер не ограничен законом для простых работников.

Руководители и главные бухгалтера выходное пособие могут получить максимум в размере трех средних зарплат.

Облагаются ли НДФЛ выплаты?

Одним из основных налогов, которые работодатель платит за работника является НДФЛ. Он составляет 13% от начисленной зарплаты и удерживается из нее перед выплатой.

Удержание НДФЛ производится по нескольким правилам:

  • Удержание происходит после предоставления вычета, если он есть.
  • Есть некоторые суммы, которые освобождаются от обложения таким налогом.

Зарплата работника, включая премии, и другие доплаты за труд в обязательном порядке облагается налогом с доходов в размере 13%.

Компенсация неиспользованного отпуска тоже подлежит налогообложению.

Что касается налогообложения выходного пособия, здесь ситуация сложнее. Такая выплата не облагается НДФЛ в пределах 3-х кратного среднего заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ), а для работников Крайнего Севера – 6-ти кратного.

То есть, если работник, к примеру, Московской области «выторговал» у работодателя компенсацию в размере четырех средних зарплата, то с суммы трехкратной средней зарплаты он налог платить не будет и превышающая сумма (однократный средний заработок) будет обложена налогом.

Пример

Предположим, работнику при увольнении начислена зарплата – 25 тыс. руб., компенсация неиспользованного отпуска – 13 тыс. руб. и выходное пособие получилось в четырехкратном среднем заработке – 100 тыс. руб.

Расчет будет такой:

  • НДФЛ будет удержан из зарплаты, компенсации:

(25 000 + 13 000) * 13% = 4 940.

  • Трехкратный размер выходного пособия 75 тыс. р. не облагается НДФЛ, поэтому расчет получится такой:

(100 000 – 75 000) * 13% = 3 250.

  • Всего НДФЛ с суммы расчета составит:

4 940 + 3 250 = 8 190 руб.

  • Получается, на руки сотрудник получит сумму:

25 000 + 13 000 + 100 000 – 8 190 = 129 810.

Налогообложение страховыми взносами

Работодатель несет обязательство выплачивать с начисленной заработной платы страховые взносы за свой счет.

  • 22% — ПФ;
  • 5,1% — мед. страхование;
  • 2,9 % — взносы в соц. страх.

Еще существует один взнос на травматизм, его размер устанавливается на каждое предприятие в отдельности в зависимости от вида деятельности от 0.2%.

Страховыми взносами облагаются не все начисленные суммы. Так при увольнении работодатель начислит страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск и зарплаты.

По аналогии с НДФЛ с компенсации за увольнение (выходное пособие) страховые взносы будут начисляться только с суммы превышающей 3-х кратный размер средней заработной платы и 6-ти кратный размер для работников Крайнего Севера.

Пример

Если взять выше представленный пример, то взносы будут начислены следующим образом:

  • (25 000 + 13 000 + 25 000) * 22% = 13 860.
  • (25 000 + 13 000 + 25 000) * 5,1% = 3 213.
  • (25 000 + 13 000 + 25 000) * 2,9% = 1 827.

При этом страховые взносы платятся за счет работодателя. Сотрудник получит на руки сумму, только за вычетом НДФЛ – 129 810 руб.

Полезное видео

Видео (кликните для воспроизведения).

О налогообложении компенсации при увольнении по соглашению сторон, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

  • Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
  • Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
  • Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
  • НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.
Читайте так же:  Пенсия по выработанному стажу досрочная

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источник: http://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/uvolnenie/po-soglasheniyu/nalogooblozhenie-vyplat.html

НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении

НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении работников

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты в размере не превышающем 3-х кратного размера среднемесячного заработка (6-ти кратного размерав районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Источник: http://xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/ndfl-i-strakhovyye-vznosy-s-kompensatsionnykh-vyplat-pri-uvolnenii

Страховые взносы: выплаты, производимые работникам при увольнении

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые работникам при увольнении, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ (далее — Федеральный закон № 188-ФЗ) «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ), и сообщает свое мнение.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ (в действующей редакции) определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Читайте так же:  Какой орган разрабатывает форму налоговой декларации

Основания и условия предоставления компенсаций работнику в связи с его увольнением установлены Трудовым кодексом РФ (далее — Трудовой кодекс).

Например, в соответствии с частью 1 статьи 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 Трудового кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 Трудового кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Кроме того, в соответствии с положениями статьи 180 Трудового кодекса работодатель при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Таким образом, вышеуказанные выходные пособия и компенсации не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с упомянутой нормой пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Учитывая вышеизложенное, компенсация работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по соглашению сторон в настоящее время подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Что касается обложения страховыми взносами сумм выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2015 года, то в соответствии с подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона № 188-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

О начислении страховых взносов на выплаты, производимые работникам при увольнении

В опубликованном письме Минтруд России обращает внимание на то, что с 1 января 2015 года компенсационные выплаты работнику при его увольнении в виде выходного пособия свыше трехкратного размера среднемесячного заработка (или шестикратного для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) облагаются страховыми взносами.

Компенсации, облагаемые страховыми взносами

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n136234

Отступные при увольнении и страховые взносы

Почти два года минули с тех пор, как организации перешли с уплаты ЕСН на страховые взносы. За это время Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) дополняли и уточняли 14 раз. На подходе очередные поправки. Но вопросы, связанные с начислением взносов, остаются. Один из них — облагаются ли страховыми взносами суммы выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон?

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Так, в подп. «д» подп. 2 ч. 1 данной нормы сказано, что не нужно начислять взносы на все виды компенсаций, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и местных властей (в пределах норм, закрепленных на законодательном уровне). В их числе и компенсации, связанные с увольнением работников. Исключением является только компенсация за неиспользованный отпуск — она страховыми взносами облагается.

Как видим, чтобы ответить на вопрос, какие выплаты при увольнении облагаются взносами, сначала нужно разобраться, установлена ли та или иная выплата действующим законодательством. Согласно позиции, изложенной в письме Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19, не облагаются взносами на основании подп. «д» подп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ только выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) и прямо установленные Трудовым кодексом, а именно ст. 84, 178, 296 и 318.

В таблице приведены случаи выплаты компенсаций при увольнении, перечисленные в Трудовом кодексе.

Из названных выше норм следует, что выплата компенсаций при расторжении трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом не предусмотрена. На этом основании ведомство указывает, что выходные пособия, выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, облагаются страховыми взносами.

Читайте так же:  Прибавка к пенсии в 60 лет

Однако в абз. 10 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться выплаты в повышенных размерах. Возникает вопрос: если Трудовой кодекс дает работодателю право прописать свои случаи и суммы в указанных документах, почему чиновники требуют начислять на них страховые взносы?

Отметим, что аналогичный вопрос возникает при выплате руководителю организации, увольняемому по ст. 279 ТК РФ, пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок. Чиновники из внебюджетных фондов могут потребовать начислить страховые взносы на сумму превышения. Ведь если следовать логике контролеров, сумма, оговоренная в трудовом договоре, не имеет никакого значения. Взносами не облагают только те пособия, четкий размер которых зафиксирован в ТК РФ.

Арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем. Обратимся к делам минувшим. Попробуем через призму ЕСН понять, можно ли в судебном порядке отстоять исключение сумм рассматриваемых пособий из базы по взносам. Позиция Минфина России состояла в том, что ЕСН на указанные выплаты начислять нужно (письмо от 16.02.2010 № 03-03-06/1/73).

В отношении ЕСН судебная практика есть. Но, к сожалению, она не дает исчерпывающего ответа на наш вопрос. Это связано с тем, что в большинстве случаев арбитры связывают начисление ЕСН с учетом этих сумм в расходах по налогу на прибыль на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (в редакции до 01.01.2010). В частности, это постановления ФАС Московского округа от 23.06.2011 № КА-А40/6141-11, от 30.12.2010 № КА-А40/16144-10 и др.

Некий обобщающий вывод содержит постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2011 № А56-27968/2010. В нем суд признал правомерным начисление ЕСН на рассматриваемые пособия. Он отметил, что выплата компенсации увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не запрещена законодательством (ст. 178 ТК РФ). Однако она не является обязательной и ее размер определяется не законодательством, а соглашением сторон трудового договора. Поэтому данная выплата облагается ЕСН. Можно предположить, что и в отношении страховых взносов судьи будут придерживаться аналогичной позиции.

Компенсации, связанные с увольнения

Причины расторжения или прекращения трудового договора

Статья 84 ТК РФ

Нарушение правил заключения трудового договора, допущенное не по вине работника

Статья 178 ТК РФ

  • ликвидация организации;
  • сокращение численности;
  • сокращение штата
Видео (кликните для воспроизведения).

Среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более чем за два месяца. В исключительных случаях — в течение третьего месяца после увольнения по решению службы занятости

  • призыв на военную службу;
  • отказ от перевода на другую работу по состоянию здоровья;
  • восстановление на работе прежнего работника;
  • отказ работника от переезда в другую местность вместе с работодателем;
  • признание работника неспособным к трудовой деятельности;
  • отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора

Двухнедельный средний заработок

Статья 296 ТК РФ

Расторжение трудового договора с работниками, занятыми на сезонных работах

Двухнедельный средний заработок

Статья 318 ТК РФ

Ликвидация организации или сокращение численности (штата) для северян

Среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более чем за три месяца. В исключительных случаях — в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости

Статья 279 ТК РФ

Прекращение трудового договора с руководителем организации по решению собственника

В размере, установленном трудовым договором, но не ниже трехкратного среднемесячного заработка

Источник: http://www.eg-online.ru/article/151945/

Нужно ли начислять взносы по доптарифу с выплат, начисленных работникам после увольнения

В месяце увольнения сотрудник был полностью занят на «вредных» работах, дающих право на досрочный выход на пенсию. После увольнения ему выплатили премию за прошлые периоды. Облагается ли такая выплата страховыми взносами по дополнительному тарифу? Да, облагается. К такому выводу пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 26.02.18 № А82-17923/2015.

Суть спора

Контролеры из ПФР доначислили организации страховые взносы по дополнительным тарифам с вознаграждений работникам, начисленным за период «вредных» работ, но выплаченных после увольнения.

Напомним, что для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные «пенсионные» взносы. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для обычных сотрудников (ст. 428 НК РФ). Речь, в частности, речь идет о тех, кто занят на работах, дающих право на выход на пенсию раньше общеустановленного срока на 10 лет (указаны в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

Организация обратилась в суд, заявив в свою защиту следующее. Вознаграждение было перечислено в период, когда работники уже не состояли в трудовых отношениях с предприятием, то есть не трудились на работах с вредными условиями труда. Следовательно, сумма выплат не должна облагаться взносами по дополнительным тарифам.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 4‑ФСС по действующей форме

Решение суда

Однако суды трех инстанций признали доначисление взносов правомерным. Судьи указали: в случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 — 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, дополнительные взносы рассчитываются со всех начисленных выплат в пользу данного работника после увольнения. Причем независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (например, премии за прошлые периоды).

Отметим, что аналогичная позиция выражена в письме Минтруда от 24.01.14 № 17-3/В-25.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2018/3/13333

После увольнения остались выплаты взносы и налоги
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here