Планирование налога на прибыль организаций

Полезная информация на тему: "Планирование налога на прибыль организаций". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

Планирование налога на прибыль организаций

Планирование налога на прибыль организаций

Планирование отдельных налогов осуществляется по различным элементам налогов: объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговой ставке, порядку исчисления и сроку уплаты конкретного налога. Наибольшее значение принадлежит на этом этапе налогового планирования, кроме оценки влияния отдельных элементов учетной и договорной политики на налоги, также использованию льгот и освобождений от налогов и от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов.

При этом следует учитывать, что оптимизация налогообложения по конкретным налогам требует досконального знания законодательно-нормативных документов. Оптимизация — выбор наилучшего варианта из множества возможных.

Оптимизация налога на прибыль является важнейшим моментом принятия предпринима-тельских решений, так как данный налог оказывает непосредственное воздействие на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой им экономической стратегии.

Планирование налога на прибыль осуществляется при международном налоговом планировании, при разработке учетной политики организации, при заключении различных договоров. С учетом этого и того, что порядок исчисления и уплаты налога на прибыль подробно рассмотрены в гл. 25 НК РФ, в рабочем учебнике «Федеральные налоги и сборы», где приведены многочисленные примеры расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций, здесь только систематизируются основные направления оптимизации данного налога.

Основные направления оптимизации налога на прибыль:

1) обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода;

2) обоснование критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов;

3) включение в текст договоров формулировок по расходам в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ;

4) обоснование отнесения расходов к косвенным в целях их учета для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме;

5) осуществление контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ: представительские, командировочные, страхование работников и имущества и ряд других.

6) подписание договоров с покупателями, предусматривая во всех возможных случаях переход права собственности по мере оплаты, учитывая положения ст. 39 Налогового кодекса РФ и то обстоятельство, что контрагент по таким договорам не имеет возможности продавать такое имущество до момента его оплаты;

7) обоснование в договорах наличия штрафных санкций исходя из положений ст. 317 Налогового кодекса РФ;

8) обоснование сомнительности долгов в целях обеспечения возможности формирования резервов по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 Налогового кодекса РФ;

9) обоснование создания (или нет) резервов, учитываемых в соответствии с Налоговым кодексом при формировании прибыли для целей налогообложения: на ремонт, на обесценение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и другие;

10) утверждение расходов на ремонт неамортизируемого имущества в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 253 главы 25 НК РФ;

11) обоснование способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу;

12) рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации, в том числе путем приобретения имущества путем финансового и оперативного лизинга;

13) рассмотрение возможности оптимизации расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли в части включения в них различных премиальных выплат, связанных с производственной деятельностью (за производственные результаты, за финансовые показатели деятельности организации, выполнение функций в соответствующие сроки и др.) с учетом налоговых последствий для исчисления единого социального налога;

14) рассмотрение возможности оформления безвозмездного получения имущества от акционеров (участников), чья доля в капитале общества превышает 50%;

15) другие направления.

Занимаясь оптимизацией налога на прибыль, целесообразно исходить из общей стратегии фирмы, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние изменений суммы налога на прибыль и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Источник: http://www.libsid.ru/nalogovoe-planirovanie/optimizatsiya-nalogooblozheniya-chozyaystvuiuschich-subektov/planirovanie-naloga-na-pribil-organizatsiy

Планирование налога на прибыль

Последовательно двигаясь по пути налогового планирования, приступаем к следующей задаче — правильному формированию налоговой базы по налогу на прибыль и отражению в налоговом учете всех данных по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. В последующем эта информация войдет в декларацию по налогу на прибыль.

Для начала нужно определиться, кто все-таки обязан формировать налоговую базу? Это прежде всего затрагивает предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации, — как российские, так и иностранные, осуществляющие деятельность через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная предприятием:

прибыль = доходы — расходы.

На первый взгляд все очень просто: у предприятия есть доходы, из которых вычитается некая сумма понесенных расходов. Однако НК РФ устанавливает определенные правила для признания доходов, есть отдельные условия для признания расходов.

Для признания доходов и расходов действуют два метода: метод начисления и кассовый. Применение кассового метода имеет ряд ограничений (ст. 273 НК РФ):

— предприятия имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал;

— для налогообложения учитываются только те доходы, которые поступили в кассу предприятия или на расчетный счет, или обязательства были прекращены иным образом;

— учитываются только оплаченные и принятые к учету расходы.

Если эти условия не выполняются, то используется метод начисления. При этом необходимо помнить, что можно выбрать только один метод и нужно зафиксировать его в учетной политике предприятия.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/planirovanie-naloga-na-pribyl

Особенности планирования налога на прибыль;

Оптимизация отдельных налогов предполагает рассмотрение различных элементов налога: объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления и срока уплаты соответствующего налога. Наибольшее внимание на стадии оптимизации налогов также уделяется использованию льгот и освобождение от налогов и от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов (например, использование налогового кредита, инвестиционного кредита, рассрочек).

Читайте так же:  Получение задолженность пенсии документы в украине

Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения – прибыль. При этом плательщиком налога признаются российские организации, а также иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.[8]

Для обеспечения полной и своевременной уплаты налога важно установить, что же является объектом налогообложения.

Объектом является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для определения прибыли российских организаций из полученных ими доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в указанных выше целях. При этом под обоснованными затратами в соответствии с российским налоговым законодательством понимается экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме и которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.[9]

Документальное подтверждение затрат должно быть обеспечено документами, оформленными в соответствии с российским законодательством.

Необходимо также иметь в виду, что указанные затраты могут приниматься к вычету из доходов в тех налоговых или отчетных периодах, в которых они осуществлены налогоплательщиком в соответствии с проводимой им учетной политикой.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, прибыль определяется как полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных ими расходов.

Объектом налогообложения для российских организаций является прибыль, полученная в налоговом периоде от источников как в РФ, так и за ее пределами, а для иностранных организации – только от источников в РФ.

Прибыль представляет собой достаточно сложную структуру, включающую в себя сумму доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, также внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов, связанных с производством и реализацией, и на сумму внереализационных расходов.[10]

К доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, т.е. доходы от реализации, а также внереализационные доходы.

При определении указанных доходов из них должны быть исключены суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю или приобретателю товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, должны учитыватся налогоплательщиком в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются на рубли по официальному курсу Банка России на дату признания соответствующего дохода.

Доход от реализации для целей налогообложения представляет собой выручку от реализации товаров, работ и услуг как собственного производства, так и раннее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации при этом определяется исходя из всех поступлений, выраженных в денежной или натуральной форме, и связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги и имущественные права.

Все остальные полученные налогоплательщиком доходы, не связанные с поступлением средств от реализации, считаются внереализационными доходами.

К внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы от долевого участия в других организациях, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней или других санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, доходы от сдачи в аренду.

Оптимизация налога на прибыль является важнейшим моментом принятия управленческих решений, поскольку данный налог оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой стратегии развития.

Планирование налога на прибыль осуществляется при международном налоговом планировании, при разработке учетной политики организации, при заключении различных договоров. В рамках международного налогового планирования следует сказать о том, что наиболее глобальный характер имеют общие соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества, которые обычно состоят из трех частей: в первой части устанавливается сфера действия соглашения, во второй – определяются налоговые режимы, в третей – предусматриваются методы и порядок выполнения соглашений. Урегулирование налоговых отношений между различными странами осуществляется путем заключения двухсторонних налоговых соглашений.

Имеющиеся у России соглашения об избежании двойного налогообложения сгруппированы по рассматриваемым в них вопросам на следующие виды:

· по строительно–монтажным работам;

· по дивидендам, выплачиваемым иностранному лицу российским лицом;

· по процентам, выплачиваемым иностранному лицу российским лицом;

· по международным перевозкам;

· выплаты вознаграждений иностранным гражданам за работу по найму;

· выплата вознаграждений за работу по найму на строительных и строительно-монтажных площадках.

Следует отметить, что в России возможны два способа использования таких договоров: 1) предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов иностранных юридических лиц из источников в России; 2) возврат налогов на доходы иностранных юридических лиц из источников в России. Использование соглашений об избежании двойного налогообложения позволяет предприятиям получать реальную экономию в случае, если ставка в другой стране меньше, чем в России.[11]

В современных условиях законодательно закреплена необходимость учитывать налоговые аспекты при составлении приказа по учетной политике. В соответствии с главой 25 НК РФ организация может в своей учетной политике определить следующие моменты:

· метод определения доходов и расходов (ст. 271, 273 НК РФ);

· порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации (п.2 ст.288 НК РФ);

· налоговый учет амортизируемого имущества (ст.259 НК РФ);

· порядок формирования резервов по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ);

· порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст.267 НК РФ);

· порядок уплаты налога на прибыль (ст. 286 НК РФ).[12]

Например, для целей налогообложения прибыли амортизацию начисляют одним из методов предусмотренных ст. 259 гл.25 НК РФ – линейным или нелинейным. Кроме того, для целей налогообложения может применятся ускоренная амортизация, регламентируемая Постановлением Правительства РФ от 09.08.94 №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов». Для целей бухгалтерского учета организации, использующие ускоренную амортизацию, могут применять один из четырех способов амортизации, предусмотренных в п. 4.2 ПБУ №6/97. В том случае, если амортизационные отчисления, исчисленные используемым в организации способом, окажутся больше суммы отчислений, исчисленной при ускоренной амортизации, производится корректировка прибыли в общеустановленном порядке.[13]

Читайте так же:  Через сколько лет сгорают налоги

Текущее планирование хозяйствующего субъекта предполагает разработку наравне с учетной политикой и договорную политику, под которой подразумевается использование возможностей выбора типа договора, партнера сделки, условий хозяйственных договоров с целью достижения желаемого финансового результата или определенной структуры активов организации. К основным инструментам договорной политики относятся:

· выбор вида договора;

· определение отдельных условий договора.

В рамках договора дарения в соответствии с п.2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения имущество, работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги).

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав для целей исчисления налога на прибыль признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п.8 ст.250 НК РФ).

При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу . Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

В ст.251 НК РФ предусмотрены доходы, полученные в результате передачи имущества на безвозмездной основе, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В частности, не облагаются налогом на прибыль организаций следующие доходы (п.1 ст.251 НК РФ в редакции Закона РФ от 29.05.2002 №57/ФЗ):

· средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия ) РФ» (пп.6);

· имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней (пп.8);

· имущество, полученное российской организацией безвозмездно (пп.11):

1) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

2) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

3) от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

4)имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14).

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» (ст. 249 «Доходы от реализации», ст. 250 «Внереализационные доходы», ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы») при получении имущества по договору безвозмездного пользования объекта обложения налогом на прибыль у предприятия не возникает.

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОАО «АГРОПРОДМАШ»

Источник: http://studopedia.su/20_50304_osobennosti-planirovaniya-naloga-na-pribil.html

Планирование налога на прибыль предприятий

При планировании налога необходимо очень внимательно проанализировать все основные его элементы.

Плательщиками данного налога признаются: 1)

российские организации; 2)

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в российской Федерации.

От категории налогоплательщика зависит и размер налоговой ставки.

Объектом обложения по данному налогу является прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью признается доход, за вычетом расходов, связанных с производством и реализацией, и величиной внереализационных расходов.

Для иных иностранных организаций это полученные налогоплательщиком доходы.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, обоснованные и документально подтвержденные затраты. Необходимо иметь в виду, что указанные затраты могут приниматься к вычету из доходов в тех отчетных периодах, в которых они осуществлены налогоплательщиком в соответствии с проводимой учетной политикой. НК РФ определяет перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Б настоящее время российское налоговое законодательство практически отменило ранее существовавшие налоговые льготы, в том числе: —

полное освобождение от налогообложения прибыли, получаемой от определенных видов деятельности или от производства отдельных видов продукции; —

уменьшение налоговых ставок для субъектов малого бизнеса и др. Однако с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 06.06.2005 г. N® 58-ФЗ была определена льготная система налогообложения капитальных вложений. В частности, налогоплательщики смогут включать в состав расходов расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, расходов понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения и т.п. (амортизационная премия) При этом исключение будут составлять объекты, полученные безвозмездно.

При планировании налога на прибыль особое внимание необходимо уделять планированию затрат, включаемых в расходы при определении налога на прибыль, а также порядку уплаты данного налога.

Читайте так же:  Налог с подарка физическому лицу сколько процентов

Логично, что чем меньше налоговая база, тем меньше налог на прибыль. Соответственно, налоговую базу можно уменьшить: как путем оптимизации величины доходов, принимаемых для определения налога на прибыль, так и наиболее полно включая в расходы организации затраты налогоплательщика.

Видео (кликните для воспроизведения).

Особое внимание при планировании налога на прибыль следует обратить на затраты, включаемые в производственную себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в расходы и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются НК РФ.

Вместе с тем отдельные виды расходов, хотя они и связаны непосредственно с затратами на производство и реализацию продукции налогоплательщика, для целей налогообложения могут быть вычтены из полученных доходов только в пределах лимитов, норм и нормативов. Такие расходы необходимо планировать отдельно. В частности, к нормируемым расходам относятся затраты на командировки, представительские расходы, рекламу и другие.

Существуют и другие моменты, требующие внимания при осуществлении планирования налога на прибыль. Важ ную роль в определении величины расходов, связанных с производством и реализацией играет амортизация основных средств и нематериальных активов.

На величину налога оказывает влияние выбор налогоплательщика по вопросам амортизируемого имущества, а именно: 1)

по сроку полезного использования основных средств, в диапазоне, установленном для амортизационной группы, к которой относится объект основных средств; 2)

по применяемому методу начисления амортизации (линейный или нелинейный); 3)

применение специальных коэффициентов и т. п.

Следует отметить, что варьирование величины затрат в результате применения различных способов амортизации влияет не на размер налоговых платежей, а на распределение финансовых потоков во времени. Ресурсы, высвобожденные от уплаты налогов при этом, с одной стороны, уменьшают объем потребности в оборотных средствах, а с другой — работают, находясь в обороте, на увеличение доходов предприятия.

Кроме того, в определении величины расходов играет важную роль и способ списания материально-производственных запасов. В условиях постоянного роста цен наиболее выгодным с точки зрения налогообложения является метод списания в производство по стоимости последних по времени приобретения (т.е. наиболее высоких) материально-производственных запасов (метод ЛИФО), что увеличивает расходы, снижает налоговую базу по налогу на прибыль и, следовательно, уменьшает платежи в бюджет. 3.3.

Источник: http://laws.studio/nalogi-uchebniki/planirovanie-naloga-pribyil-37295.html

1. Теоретические основы по налоговому планированию налога прибыль

1.1. Особенности налогового планирования, инструменты

Налоговое планирование — это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретно взятого случая. В числе инструментов оптимизации налогообложения можно указать создание методологии бухгалтерского учета

Оптимизация налогов — это ряд абсолютно законных мер, направленных на сокращение налоговых издержек. Опыт зарубежных компаний показал, что продуманное налоговое планирование способствует не только повышению уровня дохода компании, но и роста ее статуса в глазах государства, что немаловажно для дальнейшего развития. Необходимость планирования в налогообложении в целях минимизации и оптимизации налоговых платежей обусловлена также высоким уровнем коммерческих рисков и большой вероятностью банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных складывающейся обстановке. 1

Налоговое планирование в организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

— использование льгот при уплате налогов;

— разработка учетной политики;

— контроль над сроками уплаты налогов.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени. 2

где НБ – налоговое бремя

НН – налоги, начисленные за отчетный период

ОРП – объем реализованной продукции

При различной нагрузке налогового бремени требуется различный уровень налогового планирования.

В литературе при описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Так, некоторые авторы считают, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла (рисунок 1.1). 3

Представление в налоговых органах

Знание и понимание налогов

Соблюдение налоговых законов

Рисунок 1.1 — Этапы налогового планирования

Другие исследователи при описании процесса налогового планирования используют иную поэтапную градацию процедур:

Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации.

Второй определяется выполнением основных исследований, в том числе действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели.

Третий этап включает в себя составление самого плана.

И четвертый этап — реализация данного плана.

Он включает в себя осуществление юридического, бухгалтерского и налогового сопровождения при устранении выявленных налоговых проблем и реализации, утвержденных заказчиком схем и иных мероприятий, направленных на легальную оптимизацию налогообложения (вплоть до разработки юридических документов, описания бухгалтерских проводок, согласования позиции предприятия с налоговыми органами). 4

Формирование оптимальной учетной политики является одним из основных элементов налогового планирования и оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации.

К основным видам деятельности по налоговому планированию относятся:

сбор и систематизация информации по налогообложению;

текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;

экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений с точки зрения налогового законодательства в интересах повышения чистой прибыли;

разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых обязательств в соответствии с изменениями национального и зарубежного налогового права, затрагивающих хозяйственную деятельность.

Налоговое планирование, направленное на уменьшение налогового бремени на организацию, можно разделить на:

Текущее налоговое планирование

обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе по СМИ);

составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;

составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);

формирование запросов в налоговые инспекции, ГНС РФ, Министерство финансов и иные государственные органы;

Читайте так же:  Как исчисляется пенсия по потере кормильца

арбитражная и общегражданская судебная практика;

разъяснения специализированных консалтинговых компаний.

Перспективное (стратегическое) налоговое планирование (вариационно-сравнительный анализ).

обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения на планируемый период;

составление прогнозов налоговых обязательств организации, в том числе при наступлении форс-мажорных обстоятельств;

варианты (не менее двух) схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;

составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;

письменное обоснование применяемых схем и, в особенности, “узких мест”, с точки зрения налоговых последствий;

варианты возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;

прогноз эффективности применяемых мер, оценка риска различных программ действий.

экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);

формирование запросов в налоговые инспекции; ГНС РФ, Министерство финансов и иные государственные органы;

арбитражная и общегражданская судебная практика;

разъяснения и разработки специализированных консалтинговых компаний. 5

К основным инструментам грамотного планирования налогов так же относятся:

особенности учетной политики предприятия;

различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования;

разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения;

налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения;

выбор наилучшей формы осуществления и документального оформления отношений по договорам с партнерами для рационального налогового планирования;

— создание различных целевых резервов на предприятии и т.д.

При налоговом планировании целесообразно использовать следующие методы: балансовый, метод экспертных оценок, метод ранжирования, метод корреляции, метод факторного анализа, метод планирования от достигнутого и другие. Одновременное использование нескольких методов налогового планирования позволяет достичь наилучшего результата. 6

При перспективном (стратегическом) налоговом планировании используют такие приемы и методы, которые уменьшают налоговые обязательства налогоплательщика в течение длительного времени или в течение всей деятельности. При таком планировании налогоплательщик делает выбор наиболее выгодного, с точки зрения налогообложения, места расположения организации, выбор организационно-правовой формы организации.

Все принципиальные для субъекта предпринимательской деятельности моменты, такие как цели и задачи направления деятельности, организационно-правовая форма и форма собственности, место расположения и так далее, напрямую связаны с налогообложением. Выбор того или иного варианта влечет за собой различные налоговые последствия. Порядок налогообложения хозяйствующего субъекта зависит от того, как будет создана организация, какие формы и направления своей деятельности она выберет, а в конечном итоге, от этого зависят и финансовые результаты деятельности и, конечно, перспективы дальнейшего развития хозяйствующего субъекта. 7

При текущем налоговом планировании используют методы, позволяющие налогоплательщику уменьшать налоговые обязательства в течение ограниченного периода времени или в конкретной ситуации.

Тактическое или текущее налоговое планирование представляет собой процесс организации расчета конкретных видов налогов на очередной финансовый год или среднесрочную перспективу с использованием всех предусмотренных законодательством возможностей для оптимизации их размера.

При текущем налоговом планировании предпринимается специальная активность, направленная на регулирование уровня налоговой нагрузки.

Для этого все подлежащие к уплате налоги группируют по каким-либо признакам. Затем внутри группы налогов анализируется состав налоговых баз по каждому налогу, в том числе налоговые льготы и эффективность их применения. На основе проведенного анализа выбирается оптимальный вариант ведения налогового и бухгалтерского учета.

Затем на основе расчета налоговых баз составляются конкретные планы налоговых платежей, то есть налоговый календарь. 8

При составлении налогового календаря указываются конкретные даты уплаты суммы налогов. Также при текущем планировании контролируется своевременность уплаты налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, поскольку нарушение сроков перечислений влечет за собой штрафные санкции.

По данным разработанного плана по истечении периода, на который он составлялся, проводится оценка его эффективности. Проводится анализ, а по его результатам принимаются решения о необходимости корректировки действующей системы налогового планирования.

Действующие Законы Российской Федерации самостоятельно не предоставляют льготы бизнесу. Но называют основные меры по упрощению процедур уплаты налогов и отчетности, которые могут быть введены другими законами: специальные налоговые режимы, упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности, упрощенный порядок составления статистической отчетности и другие.

В значительной части эти меры уже реализованы в законах: Налоговом кодексе Российской Федерации, Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ. На сегодняшний день существуют 2 специальных режима налогообложения — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), которые позволяют изменить систему налогообложения и тем самым минимизировать налоговые платежи. 9

Источник: http://studfile.net/preview/2152718/page:2/

Налог на прибыль

Новости

Минфин согласен с тем, что комиссию банка за открытие кредитной линии можно учесть в расходах целиком, если она установлена в абсолютном выражении, то есть в конкретной сумме. Тогда ее можно с легким сердцем списать на прочие расходы как оплату услуг банка. А вот если комиссия выражена в процентах от величины кредита, то ее нужно отражать как проценты в пределах налоговых нормативов. От ответа на вопрос о том, как квалифицировать плату, если в договоре она указана одновременно и в процентах от величины кредита, и в твердой сумме, Минфин ушел.

Минфин против учета в «прибыльных» расходах сопутствующих затрат на выплату дивидендов, например расходов на комиссии банков, сборов за почтовые переводы частным акционерам (владельцам). По его мнению, раз источником выплаты дивидендов является прибыль после налогообложения, то и к деятельности, направленной на получение дохода, такие расходы на их выплату отношения не имеют (Статья 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ст. 252 НК РФ).
Письмо Минфина России от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355

Если одна сторона контролируемой сделки самостоятельно внесла изменения в налоговую базу и доначислила себе налоги, то другая сторона тоже сможет самостоятельно скорректировать свою базу в сторону уменьшения.

Статьи

Для того чтобы расходы фирмы «состоялись», они должны отвечать критериям экономической обоснованности, установленным ст. 252 Налогового кодекса России: быть (одновременно) экономически оправданными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.

Читайте так же:  Проводы на пенсию сотрудников мвд

Основная часть платежей налога на прибыль уплачивается в бюджеты субъектов РФ по налоговой ставке в размере 18%. Региональные власти имеют право понизить эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но в любом случае она не может быть меньше 13,5%. Эти суммы должны распределяться по всем местам осуществления деятельности, то есть уплачиваться как по месту нахождения организации, так и по местам нахождения каждого из ее обособленных подразделений, в определенных долях. Причем рассчитывать суммы авансовых платежей и суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, нужно по тем ставкам, которые действуют на соответствующих территориях (где расположены сама организация и ее обособленные подразделения). А это значит, что распределению подлежит не уплачиваемая сумма налога на прибыль (авансовых платежей), а сумма налогооблагаемой прибыли.

ФНС России Приказом от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected] утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговые органы. Одновременно был издан Приказ N 172н о признании утратившей силу действовавшей формы декларации по этому налогу. Многие, вероятно, обратили внимание на то, что форма декларации утверждена Приказом ФНС России, хотя раньше подобные документы утверждало финансовое ведомство. Это объясняется тем, что названные полномочия переданы ФНС России в соответствии с новой редакцией п. 7 ст. 80 НК РФ, введенной Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ: формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. Отличий новой формы декларации от привычной налогоплательщику довольно много, но они не существенны для большинства организаций, и связано их внесение с изменениями налогового законодательства, ставшими актуальными с 2010 г.

Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей может возникнуть в любой момент (необязательно с начала налогового периода). На это обратили внимание и финансисты: при определении предыдущих четырех кварталов для целей уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. Поэтому налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Согласны с этим и налоговики: Налоговый кодекс не ограничивает возможность перехода на уплату только квартальных авансовых платежей началом налогового периода. Не установлена в НК РФ и обязанность по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако это лучше сделать для исключения возникновения вопросов о причине неуплаты ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных ранее представленной налоговой декларации.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Согласно п. 6 ст. 40 НК РФ идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

Консультации

Организация планирует в будущем оказывать определенные виды услуг. Для оценки потребности в таких услугах организация воспользовалась консалтинговыми услугами. Правомерен ли учет расходов на приобретение консалтинговых услуг в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

ООО в январе 2010 г. заключило договор на проведение аудита с аудиторской организацией. Услуги аудиторской организацией были оказаны, и ООО произвело оплату в соответствии с условиями договора. Как выяснилось впоследствии, аудиторская организация, оказавшая услуги ООО, не является членом СРО, но срок лицензии у этой организации еще не истек. Вправе ли ООО учесть расходы на аудиторские услуги в целях исчисления налога на прибыль в данном случае?

С 2017 года вновь изменилась форма декларации по налогу на прибыль организаций. На какие изменения в декларации следует обратить особое внимание?

Документы

Приказом от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected] ФНС России утвердила новую форму и Формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения. Несмотря на то что Приказ вступил в силу с 24.06.2012, за первое полугодие 2012 г. налогоплательщики отчитаются по-старому. Как разъяснила ФНС России в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected], новую форму декларации следует применять с отчетности за 9 мес. 2012 г., а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи, — исходя из фактически полученной прибыли начиная с представления декларации за 7 мес. 2012 г. Мнение ФНС России с Минфином России согласовано.

Не позднее 28 апреля 2017 года организациям предстоит отчитаться по налогу на прибыль за I квартал 2017 года. Форма декларации, порядок ее представления и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Эта форма нам уже знакома — по ней все компании без исключения уже готовили отчет за истекший 2016 год. Однако многие строки декларации за I квартал 2017 года нужно заполнять иначе.

Новые форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Формат ее представления и Порядок заполнения приняты в развитие вступивших в силу с 1 января 2012 г. и ранее многочисленных изменений, внесенных в часть первую НК РФ и гл. 25 НК РФ. Они имеют отношение, в частности, к установлению особенностей налогообложения доходов, полученных участниками консолидированных групп налогоплательщиков, по налогу на прибыль организаций. Еще до регистрации Приказа ФНС России N ММВ-7-3/[email protected] финансисты в своих разъяснениях настоятельно рекомендовали указанной категории налогоплательщиков применять новый бланк еще до того момента, как он обретет юридическую силу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.pnalog.ru/services/nalog-na-pribyl

Планирование налога на прибыль организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here