Отражение налога на прибыль в форме 0503769

Отражение налога на прибыль в форме 0503769

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как должны отражаться показатели по средствам субсидий на иные цели текущего характера (КФО 5) по счету 401.40 в форме 0503769? Должны ли совпадать суммы, отраженные в гр. 9 раздела 2 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и в гр. 7 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок отражения показателей по счету 40140 «Доходы будущих периодов» в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) предусмотрен п. 69 Инструкции N 33н. Осуществление выплат учреждением и порядок отражения доходов будущих периодов по целевым средствам являются самостоятельными фактами хозяйственной жизни и не связаны между собой. Равенство показателей, отраженных в гр. 9 раздела 2 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и в гр. 7 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769), не предусмотрено положениями Инструкции N 33н и контрольными соотношениями Федерального казначейства, а также инструкциями по ведению бухгалтерского учета бюджетными (автономными) учреждениями.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник 1 класса Разрезова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

27 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Согласно п.п. 28, 31 Стандарта «Доходы» субсидии на иные цели признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение, а в составе доходов текущего отчетного периода — по мере достижения целей их предоставления в части, относящейся к соответствующему отчетному периоду (смотрите также письмо Минфина России от 22.04.2019 N 02-06-10/29355).
*(2) Информация о достижении цели, подтвержденная соответствующими документами (отчетами), формируется в соответствии с условиями предоставления субсидии на иную цель, определенными согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (письмо Минфина России от 14.06.2019 N 02-06-10/43748).
*(3) Информация Федерального казначейства от 27.09.2019 «Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами (версия на 19.09.2019)».

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1310125/

Отражение в сведениях (ф. 0503769) показателей по счету 0 304 06 000

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

Обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения по состоянию на отчетную дату отражаются в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма 0503769) (далее – сведения (ф. 0503769)). Периодичность представления данных сведений – по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 69 Инструкции № 33н ). В то же время по распоряжению органа исполнительной власти, обладающего полномочия учредителя (далее – учредитель), эта форма составляется учреждениями и по итогам I квартала. Рассмотрим отдельные моменты заполнения сведений по счету 0 304 06 000.

В сведениях (форма 0503769) указываются суммы задолженности, сформированные у учреждения на отчетную дату по следующим номерам счетов:
– 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000 (дебиторская задолженность);
– 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000, 0 205 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 401 40 000, 0 401 60 000 (кредиторская задолженность).

Порядок заполнения этой отчетной формы утвержден п. 69 Инструкции № 33н. Чаще всего учреждения применяют счет 0 304 06 000 при отражении операций по заимствованию средств между кодами вида финансового обеспечения (КВФО) и при переводе капитальных вложений, произведенных за счет сумм целевых субсидий (КВФО 5) при формировании объекта учета по КВФО 4.

Операции по заимствованию средств.

Пунктами 146, 147 Инструкции № 174н , 174, 175 Инструкции № 183н установлено, что операции по заимствованию между КВФО отражаются следующей корреспонденцией счетов:

Содержание операции

Дебет

Уменьшена задолженность в сумме восстановленного иного источника финансового обеспечения, привлеченного для исполнения обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года

Исполнены (уменьшены) обязательства по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного для исполнения обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года

Исполнена дебиторская задолженность по доходам (выплатам) за счет иного финансового источника, в том числе зачетом встречных требований (удержаний)

Номер графы

Особенности заполнения графы

1 – 5, 7, 9 – 11, 12

1. По кредиторской задолженности показатели по итогам финансового года указываются после проведенных заключительных оборотов по счету 0 304 06 000 (на сумму незавершенных расчетов, отраженных в балансе по форме 0503730).
2. Дебетовые остатки по счету 0 304 06 000 отражаются в графах 2, 9, 12 со знаком «минус».
3. Показатель по графам 5 и 7 определяется как разность граф 9 и 2. Положительный результат приводится в графе 5, отрицательный – в графе 7 (в положительном значении). Если показатели граф 9 и 2 равны, в графе 7 ставится ноль

2 – 4, 9 – 11, 12 – 14

Допустимо наличие дебетового остатка по счету 0 304 06 000

Для наглядности отражения показателей по счету 0 304 06 000 при совершении операций по заимствованию между КВФО приведем пример и на его основании заполним (ф. 0503769) сведения.

Бюджетное учреждение здравоохранения в марте 2019 года в связи с недостаточностью средств по КВФО 4 для выплаты заработной платы сотрудникам осуществило заимствование в сумме 560 000 руб. с КВФО 2. В апреле 2019 года при поступлении финансирования денежные средства были возвращены.
На счетах бухгалтерского учета операции по заимствованию будут отражены следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Привлечены средства для выплаты заработной платы с КВФО 2 на КВФО 4

* Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), предусмотрена детализация статей 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности» и 830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности» КОСГУ.

Считаем, что для рассматриваемой ситуации надо применять подстатьи 732 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями» и 832 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями» КОСГУ, поскольку при заимствовании средств с одного КВФО на другой совершается операция по осуществлению расчетов с государственным (муниципальным) бюджетными и автономными учреждением (то есть с самим собой) (п. 15.3.2 и 16.3.2 Порядка № 209н).

Сведения (ф. 0503769) по требованию учредителя составляются ежеквартально. Исходя из условий вопроса, по состоянию на 1 апреля 2019 года у учреждения имеется:
– дебетовый остаток по счету 2 304 06 000 на сумму 560 000 руб.;
– кредитовый остаток по счету 4 304 06 000 на суму 560 000 руб.
Данные показатели в сведениях (ф. 0503769) будут отражены следующим образом.

Номер счета (графа 1)

Сумма задолженности на конец отчетного периода, руб. (графа 9)

По КВФО 2 (дебиторская задолженность)

По КВФО 4 (кредиторская задолженность)

На сайте Федерального казначейства 04.04.2019 были размещены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Согласно информации, размещенной на сайте, при заполнении 0503769 сведений по счету 0 304 06 000 должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

Графа формы

Соотношение

Строка формы

Графа формы

Пояснение

Все, кроме граф 12 – 14 (разд. 1)

Итого по коду счета 304 00 соответственно

Все, кроме граф 12 – 14 (разд. 1)

Итоговое значение по коду счету должно соответствовать сумме аналитических счетов

При заполнении (ф. 0503769) сведений для счета 0 304 06 000 в 1 – 17-м разрядах допустимо указание «00000000000000000» (см. контрольные соотношения на сайте Федерального казначейства).

Перевод капитальных вложений с КВФО 5 на КВФО 4.

Учреждения здравоохранения приобретают объекты основных средств дороже 100 000 руб. за счет средств целевых субсидий. По общеустановленному правилу такие объекты не могу учитываться по КВФО 5. Произведенные за счет средств целевых субсидий капитальные вложения на приобретение объектов основных средств переводятся на КВФО 4. Схема корреспонденции счетов при их приобретении по КВФО 5 следующая:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Произведены капитальные вложения для приобретения объектов основных средств

Отражен перевод капитальных вложений с КВФО 5 на КВФО 4

Операции по закрытию расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств), сформированных на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», отражаются по кредиту (дебету) счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (п. 156 Инструкции № 174н, п. 184 Инструкции № 183н). Поэтому в случае составления сведений (ф. 0503769) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября у учреждения на отчетную дату будет иметься:

– дебетовый остаток по счету 5 304 06 000;
– кредитовый остаток по счету 4 304 06 000.

Положения п. 69 Инструкции № 33н не устанавливают особых требований к отражению в сведениях (ф. 0503769) показателей по счету 0 304 06 000, применяемому при оформлении операции по переводу капитальных вложений с КВФО 5 на КВФО 4. Таким образом, сформированные на отчетную дату показатели по этим счетам указываются в сведениях в общем порядке.

Источник: http://www.audar-press.ru/forma-0503769-i-schet-030406000

Обзор изменений в Инструкции 191н и 33н (подготовлено экспертами компании «Гарант», июнь 2019 год)

Обзор изменений в Инструкции 191н и 33н

В Минюсте РФ прошли регистрацию приказы Минфина России от 16.05.2019 NN 72н и 73н. Данными приказами предусмотрены поправки в Инструкции NN 191н и 33н соответственно.

Часть новшеств надо будет учесть уже при формировании промежуточной отчетности, а часть касается форм, представляемых в комплекте годовой отчетности.

Отчет об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737)

Изменен порядок заполнения показателей в графе 10. Ранее показатели графы 10 «Не исполнено плановых назначений» при исполнении сверх плановых назначений, либо при отсутствии плановых назначений (графа 4), не рассчитывались.

Теперь графа 10 «Сумма отклонения» рассчитывается во всех случаях, включая исполнение сверх плановых назначений, а также при отсутствии плановых назначений.

Показатель по графе 10 строки 450 не отражается.

Примечание

Показатели графы 4 должны соответствовать показателям утвержденного Плана ФХД. В настоящее время каких-либо ограничений на отражение в Плане ФХД плановых назначений в отрицательном значении (со знаком «минус») в части налогов, начисляемых в уменьшение доходов, не установлено. Кроме того, Требованиями, утвержденными приказом Минфина России от 31.08.2018 N 186н, прямо установлено условие об отражении указанных показателей со знаком «минус». Соответственно, плановые назначения по налогу на прибыль и НДС могут быть отражены в графе 4 Отчета (ф. 0503737) в отрицательном значении.

Подробнее об отражении операций по начисленю НДС и налога на прибыль см. здесь.

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

Порядок формирования Справки (ф. 0503125) в 2019 году уже был уточнен приказом Минфина России от 28.02.2019 N 31н. Поправки были обусловлены переходом на применение Порядка N 209н.

В частности, в целях консолидации соответствующих расчетов счет 0 401 10 182 заменен на счет 0 401 10 186 «Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным сектором государственного управления».

Кроме того, к перечню счетов, по которым Справка (ф. 0503125) формировалась ранее, добавлены следующие счета:

— 1 401 20 281 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям»;

— 1 401 10 191 «Доходы от безвозмездных неденежных поступлений текущего характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора»;

— 1 401 10 195 «Доходы от безвозмездных неденежных поступлений капитального характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора»;

— 1 205 61 561 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и 1 205 61 661 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

— 1 401 10 161 «Доходы от поступлений капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Кроме того, уточнены 24 — 26 разряды тех счетов, по которым Справка (ф. 0503125) формировалась и до перехода на применение Порядка N 209н — теперь в них указываются соответствующие типу счета подстатьи 561, 661 или 731, 831.

Новшества, внесенные Приказом от 16.05.2019 N 72н, коснулись порядка заполнения графы 2 Справки (ф. 0503125). Ранее в ней должен был быть указан ИНН контрагента по отражаемым расчетам. Теперь в графе 2 может быть указан либо ИНН, либо код организации по Сводному реестру.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, 0503769)

Согласно внесенным поправкам в Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) показатели оборотов по уменьшению и увеличению задолженности должны будут отражаться по графам 5 — 8 в разрезе аналитических счетов учета с указанием в 24 — 26 разрядах соответствующих подстатей КОСГУ. Так, в графе 1 Раздела 1 Сведений по соответствующим строкам указываются:

— соответствующие подстатьи статей 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности» (561 — 569) КОСГУ — по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 05 и 210 10;

— соответствующие подстатьи статей 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности» (731 — 739) КОСГУ — по счетам 302 00, 304 02, 304 03, 304 06, 303 00.

В графе 1 Раздела 1 по строкам «Итого по коду счета» и «Итого по синтетическому коду счета» в 24 — 26 разрядах номера счета указываются нули.

Кроме того, наличие отрицательных показателей в Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) только при уточнении ранее признанных оценочных значений. Информацию о таких операциях необходимо будет раскрывать в разделе 4 Пояснительной записки (ф.ф. 0503160, 0503760).

Примечание

Согласно п. 2 письма Федерального казначейства от 03.07.2019 N 07-04-05/08-13926 федеральные учреждения могут формировать Сведения (ф.ф. 0503169) без учета изменений, внесенных приказами Минфина России от 16.05.2019 NN 72н и 73н.

Согласно подготовленным в Порядок N 209н поправкам подход к выбору соответствующих подстатей 560, 660, 730 и 830 КОСГУ при расчетах с контрагентами будет упрощен. Подробнее — см. здесь

Отчет о движении денежных средств (ф.ф. 0503123, 0503723)

Изменения, внесенные в порядок составления Отчетов (ф.ф. 0503123, 0503723), обусловлены необходимостью адаптации:

— формы отчета к изменениям порядка применения кодов КОСГУ;

— алгоритма формирования показателей к требованиям СГС «Отчет о движении денежных средств».

Структура Отчетов (ф.ф. 0503123, 0503723) не изменилась. По-прежнему Отчеты (ф.ф. 0503123,0503723) включают в себя разделы:

— «Изменение остатков средств»;

— «Аналитическая информация по управлению остатками» в Отчете (ф. 0503123);

— «Аналитическая информация по выбытиям».

Кодификация строк (ф.ф. 0503123, 0503723) теперь станет четырехзначной (графа 2).

Первый раздел «Поступления», как и прежде, включает в себя подразделы:

— Поступления по текущим операциям (строка 0100). В составе указанных поступлений в разрезе соответствующих подстатей КОСГУ отражаются поступления доходов от собственности (12Х КОСГУ), доходы от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат (13Х КОСГУ), поступления по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба (14Х КОСГУ), безвозмездные поступления текущего (15Х КОСГУ) и капитального (16Х КОСГУ) характера, иные текущие поступления. К иным текущим поступлениям относятся невыясненные поступления (181 КОСГУ), иные доходы (189 КОСГУ), а также доходы от реализации оборотных активов (440 КОСГУ). В отличие от других статей КОСГУ (120, 130, 140, 150 и 160), для доходов от реализации оборотных активов не предусмотрена детализация по соответствующим строкам в разрезе подстатей — сумма таких доходов отражается без дополнительной детализации в строке 1203.

— Поступления от инвестиционных операций (строка 1300). В составе указанных поступлений отражаются доходы от реализации основных средств (410 КОСГУ), Нематериальных активов (420 КОСГУ), непроизведенных активов (430 КОСГУ) материальных запасов (44Х КОСГУ). При этом поступления от реализации материальных запасов подлежат детализации в разрезе соответствующих подстатей 441 — 446 и 449 КОСГУ. Кроме того, к поступлениям от инвестиционных операций относятся поступления от реализации финансовых активов (620, 630 и 640 КОСГУ). Поступления от возврата предоставленных заимствований (640 КОСГУ) детализируются в разрезе соответствующих подстатей (641 — 647 КОСГУ).

— Поступления от финансовых операций (строка 1800). К указанным поступлениям относятся поступления по привлечению заимствований (710 и 720 КОСГУ).

До перехода на применение СГС «Отчет о движении денежных средств» в составе поступлений от финансовых операций отражались поступления от реализации финансовых активов (620 — 650 КОСГУ).

Во втором разделе «Выбытия» показатели группируются по соответствующим подразделам:

— Выбытия по текущим операциям (строка 2200). По-прежнему, к таким выбытиям в разрезе соответствующих подстатей относятся расходы, отражаемые по 21Х, 22Х, 24Х, 25Х, 26Х, 28Х и 29Х КОСГУ. Исключение — расходы, относящиеся к подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ. В составе выбытий по текущим операциям отражаются также чрезвычайные расходы от операций с активами (273 КОСГУ) — по строке 2901 указываются суммы недостач денежных средств.

Внимание

Расходы, отражаемые с применением подстатьи 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ, относятся на увеличение стоимости основных средств или нематериальных активов (списываются в дебет счета 106 01 или 106 02) и учитываются в составе инвестиционных операций.

В составе выбытий по текущим операциям отражаются также расходы на приобретение товаров и материальных запасов (подстатьи 341 — 346 и 349 КОСГУ), за исключением расходов, относящихся к инвестиционным операциям (подстатья 347 КОСГУ, а также часть прочих запасов, расходы на приобретение которых относятся на подстатью 346 КОСГУ). Указанные расходы прямо поименованы в составе текущих операций согласно пп. «б» п. 7 СГС «Отчет о движении денежных средств».

Внимание

Расходы, отражаемые с применением подстатьи 347 Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений», относятся на увеличение стоимости основных средств или нематериальных активов (списываются в дебет счета 106 01 или 106 02) и учитываются в составе инвестиционных операций.

— Выбытия по инвестиционным операциям (строка 3200). К таким выбытиям в разрезе соответствующих подстатей относятся расходы, отражаемые по статьям 310, 320, 330 КОСГУ. Кроме того, к таким выбытиям относятся расходы по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ, материальные запасы (подстатья 347 КОСГУ, а также часть прочих запасов, расходы на приобретение которых относятся на подстатью 346 КОСГУ), а также расходы на приобретение финансовых активов, отражаемые по статьям 520, 530 и 540 КОСГУ. Выбытия по предоставленным заимствованиям детализируются в разрезе соответствующих подстатей 541 — 547 КОСГУ.

— Выбытия по финансовым операциям (строка 3600). К указанным выбытиям относятся расходы, связанные с погашением государственного (муниципального), а также внешнего долга (810 и 820 КОСГУ).

До перехода на применение СГС «Отчет о движении денежных средств» в составе поступлений от финансовых операций отражались расходы на приобретение финансовых активов (520, 530 и 540 КОСГУ).

Порядок формирования показателей раздела «Изменение остатков средств» остался прежним.

Изменилась периодичность представления Отчета (ф. 0503123, 0503723): теперь он представляется в составе полугодовой и годовой отчетности. Аналогичная норма в отношении Отчета (ф. 0503723) была предусмотрена ранее.

Подробнее о сути нововведений, предусмотренных СГС «Отчет о движении денежных средств», — в нашем обзоре .

Изменение порядка представления и консолидации отчетности

Помимо порядка формирования отдельных форм отчетности, начиная с 2019 года изменены общие положения Инструкций NN 191н и 33н. Соответствующие изменения были внесены приказами Минфина России от 28.02.2019 NN 31н и 32н.

Так, по общему правилу отчетность теперь представляется в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. На бумажном носителе отчетность может представляться если у субъекта отчетности отсутствует техническая возможность формирования и хранения отчетности в виде электронного документа или если законодательством РФ установлено требование о необходимости составления (хранения) отчетности исключительно на бумажном носителе. Однако в этом случае субъект отчетности все равно обязан предоставить электронную копию комплекта отчетности.

При формировании и хранении комплекта отчетности в электронном виде копии такой отчетности изготавливаются в случаях, установленных законодательством РФ или договором. Бумажная копия комплекта отчетности изготавливается за счет учреждения.

Уточненной редакцией п. 4 Инструкции N 191н установлена обязанность пользователя бюджетной отчетности устанавливать обязательные требования к форматам и способам передачи бюджетной отчетности в электронном виде, соответствующие обязательным требованиям к форматам и способам передачи бюджетной отчетности в электронном виде, утвержденным финансовым органом, осуществляющим формирование консолидированной бюджетной отчетности, а также положения об обязательном обеспечении защиты информации. Аналогичные положения об установлении учредителем требований к форматам и способам передачи бухгалтерской отчетности подведомственных бюджетных и автономных учреждений и ранее были предусмотрены абзацем третьим п. 6 Инструкции N 33н.

Согласно положениям п. 10 Инструкции N 191н в редакции приказа Минфина России от 28.02.2019 N 31н, днем представления бюджетной отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи бюджетной отчетности на бумажном носителе по принадлежности. Аналогичная норма в отношении бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений ранее уже была установлена абзацем восьмым п. 6 Инструкции N 33н.

Еще одно новшество — обязанность пользователя отчетности подтвердить не только факт принятия отчетности по результатам проведенной камеральной проверки, но и факт ее получения. При направлении отчетности в электронном виде пользователь должен направить в адрес субъекта отчетности в виде электронного документа Уведомление о поступлении отчетности. При представлении отчетности на бумажном носителе на сопроводительном письме, а также в левом верхнем углу титульного листа баланса ответственный исполнитель пользователя отчетности проставляет отметку о поступлении отчетности, содержащую дату поступления, должность, подпись (с расшифровкой) ответственного исполнителя, принявшего отчетность.

Источник: http://base.garant.ru/77681532/

Как отражать проблемные показатели в форме 0503737 за 9 месяцев. Сверьтесь с образцами

Основные сложности могут возникнуть при заполнении трех разделов отчета об исполнении плана ФХД: «Доходы учреждения», «Расходы учреждения» и «Источники финансирования дефицита средств учреждения». В статье операции, которые нужно отражать в форме 0503737, мы сгруппировали по аналогичным разделам. В каждом вы найдете примеры и образцы.

Операции по доходам

уплату НДС и налога на прибыль организаций отражают по этой подстатье

В разделе 1 отчета по исполнению плана ФХД (ф. 0503737) отражают доходы, которые получило учреждение в текущем году. Но если внести только эти показатели, отчет будет неполным. Ведь как доходы показывают возвраты излишне полученных средств, а также уплату налогов, базой которых являются доходы. В учете подобные перечисления учитывают на забалансовом счете 17 со знаком «минус». Как отразить уплату налогов и деньги в пути — читайте далее.

Налоги, которые уменьшают доходы

Если учреждение перечисляло в 2019 году такие налоги, как ЕНВД, УСН, НДС и налог на прибыль, эти показатели вносят в раздел 1 «Доходы учреждения» отчета об исполнении плана ФХД. Ведь это непрямые расходы учреждения: такие показатели уменьшают доход, с которого платят данные налоги.

Главное в статье Скрыть Уплату налогов с 2019 года отражают по аналитической группе 180 «Прочие доходы» (Порядок применения КБК, утвержденный приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н). При этом в отчете (ф. 0503737) по коду аналитики 180 может быть указан отрицательный показатель (см. образец ниже).

Как отразить налоги, уменьшающие доходы учреждения

Деньги в пути

На 1 октября деньги могут зависнуть. Например, контрагент сообщил учреждению, что перечислил средства за оказанные услуги. Однако в выписках с лицевых счетов денег нет. В таком случае деньги в пути в учете не отражают. Например, когда покупатель или получатель услуг расплатился банковской картой через pos-терминал, но деньги не поступили на счет учреждения (п. 77 Инструкции № 174н).

На заметку

К счету 0 201 23 000 открывают забалансовые счета 17 и 18. Поступление оплаты через терминал отражают на них по кодам аналитики, соответствующим экономическому содержанию операции

Допустим, платеж принят в один операционный день — 30 сентября, а зачислили средства на лицевой счет 1 октября. При приеме оплаты от заказчика банковской картой через платежный терминал делают проводку:

В отчете (ф. 0503737) сумму показывают в разделе «Доходы» по соответствущему коду аналитики, и она должна балансировать со строкой 700 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения». В образце ниже посмотрите пример отражения незаконченного эквайринга.

Как отразить незаконченный эквайринг

Операции по расходам

В разделе 2 отражают расходы текущего года, а также восстановление произведенных трат. Последние отражают в разделе 2 отчета (ф. 0503737) со знаком «минус». При этом если итоговый показатель в разделе «Доходы учреждения» может быть отрицательным, то для раздела «Расходы учреждения» это исключено. Как отразить возврат денег в кассу и субсидии на госзадание, читайте далее.

Возврат переплаты в кассу

Иногда сотрудники возвращают выданные им деньги в кассу. Такая ситуация может произойти, если, например, в сентябре сотруднику переплатили отпускные, а он внес излишек в кассу.

Главное в статье Скрыть Возврат в кассу излишне перечисленной суммы отразите по графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» раздела 2. Одновременно операцию отражают в разделе 3 в графе 7 в строке 710 в отрицательном значении. В отчете по форме 0503737 операции отражают в разделе расходы (см. образец ниже).

Как отразить восстановление кассовых расходов

Возврат субсидии на выполнение госзадания за счет КФО 2

На заметку

В примере не рассматриваются операции начисления, удержания и перечисления НДФЛ и страховых взносов

Если учреждение по результатам проверки возвращает часть субсидии прошлого года, показатели отражают в разделе 3 отчета (ф. 0503737) в специальной строке 592 «Выбытие денежных средств». Но только если остаток субсидии вернули по КФО 4.

Если источник перечисления изменился, операция становится обычным расходом. Соответственно, возврат субсидии отражают в разделе 2 «Расходы учреждения». Перечисление остатка субсидии на госзадание за счет КФО 2 отражают по коду аналитики 853 в графе 5. Как отразить это в отчете (ф. 0503737), смотрите в образце ниже.

Как отразить возврат доходов прошлых лет за счет другого источника

Операции изменения остатка средств

Есть операции, которые не будут для учреждения расходами и доходами, но они меняют остаток денег на аналитическом счете учета. Для них предназначен раздел 3 отчета (ф. 0503737). Такие операции можно разделить на два вида. Первая подгруппа не меняет общий остаток средств. Например, это:

— сдача наличных из кассы и зачисление их на лицевой счет;
— перевод сумм с лицевого счета на расчетный или валютный счет;
— привлечение денег в пределах остатка средств и т. п.

Вторая подгруппа также не является доходной или расходной, но остаток средств при этом может измениться. В частности, речь идет о возврате дебиторской задолженности прошлых лет, возврате остатка субсидии или об операциях с залоговыми суммами. Такие операции формируют показатели только в разделе 3 с расшифровкой операций в разделе 4. Их не показывают в разделах 1 и 2 отчета (ф. 0503737).

Заимствование средств между КФО

Учреждение может временно привлекать средства одного источника для погашения обязательств, принятых по другому источнику, в пределах общего остатка денег на лицевом счете (п. 146 и 147 Инструкции № 174н). Операцию отражают на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», к которому открывают забалансовые счета 17 и 18 с аналитикой вида КИФ 510–610. Поскольку операции привлечения затрагивают два источника КФО 2 и КФО 4, то и отражать их надо в двух отчетах (ф. 0503737) (см. образец ниже). Главное в статье Скрыть

Как отразить привлечение средств из другого источника

Возврат средств от ФСС за прошлый год

Возвраты дебиторской задолженности прошлых лет не являются текущими доходами, такие операции не отражают в разделе 1. Они формируют показатели раздела 3, где предусмотрена специальная строка 591. Какие показатели внести в отчет (ф. 0503737), смотрите в образце далее.

Источник: http://e.budgetnik.ru/759314

Форма 0503769 в 2018 году: заполняем правильно

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее Сведения (ф. 0503769)) входят в состав Пояснительной записки к Балансу учреждения. Периодичность представления данной формы — по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Порядок заполнения Сведений (ф. 0503769) регулируется п. 69 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Сведения (ф. 0503769) составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности):

• собственные доходы учреждения;
• субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
• субсидии на иные цели;
• субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
• средства по обязательному медицинскому страхованию.

А также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Сведения (ф. 0503769) по дебиторской задолженности заполняются по следующим счетам:

• 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
• 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
• 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
• 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
• 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
• 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Сведения (ф. 0503769) по кредиторской задолженности заполняются по следующим счетам:

• 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
• 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
• 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»,
• 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»,
• 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»,
• 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»,
• 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»,
• 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Как видно из списка некоторые активно-пассивные счета, такие как 0 205 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 303 00 000, могут фигурировать как в Сведениях (ф. 0503769) по дебиторской так и в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности.

Что нового в Сведениях (ф. 0503769)?

Сведения (ф. 0503769), формируемые по состоянию на 1 октября 2018 года, необходимо предоставить с полной детализацией по счетам расчетов в соответствии с инструкциями по бюджетному (бухгалтерскому) учету. Это означает, что показатели по расчетам в форме необходимо отражать в разрезе счетов, к примеру, 205 31, 205 35, 302 93, 302 95 и т. д.

• 401 40 ХХХ «Доходы будущих периодов»;
• 401 60 ХХХ «Резервы предстоящих расходов».

Порядок заполнения раздела 1 Сведений (ф. 0503769)

В разделе 1 Сведений (ф. 0503769) отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения. Также здесь отражаются суммы, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности (договором, контрактом), обязательства, кредитором (дебитором) не исполнены.

В графе 1 Сведений (ф. 0503769) указываются номера соответствующих аналитических счетов. Если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в Сведениях (ф. 0503769), не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 «Номер (код) счета бюджетного учета» не заполняется.

Показатели на начало и конец отчетного периода

Общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по состоянию на начало года и на конец отчетного периода указывается в графах 2, 9.

В графе 12 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года.

Показатели по счетам 0 206 00 000 и 0 302 00 000 на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного периода прошлого финансового года со знаком «минус» не допускаются. При этом, показатели на конец аналогичного периода прошлого финансового года отражаются вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующим счетам в текущем финансовом году.

Показатели просроченной и долгосрочной задолженности

Данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты, указываются в графах 3, 10, 13.

Данные о неисполненных на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил, и просроченной дебиторской задолженности указываются в графах 4, 11, 14.

Показатели по изменению задолженности и неденежным расчетам

Общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением сумм по неденежным расчетам отражается в графах 5 и 6 соответственно.

Общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением сумм по неденежным расчетам отражается в графах 7, 8.

Отражение показателей по изменению задолженности со знаком «минус» допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760).

Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются в графе 5 со знаком «минус» по уточняемому коду и со знаком «плюс» по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).

Формирование показателей по неденежным расчетам осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000. Отметим, что под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 020110000, 020120000, 020134000, 021003000. Примером неденежных расчетов могут быть операции по зачету неустойки, предъявленной контрагенту, в счет оплаты кредиторской задолженности по договору (контракту).

Порядок заполнения раздела 2 Сведений (ф. 0503769)

В разделе 2 Сведений (ф. 0503769) содержится аналитическая информация о просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

В графе 1 и 2 указываются номера и суммы соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503769).

В графах 5, 6 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора). Если кредитором (дебитором) является физическое лицо, в графе 5 указывается значение «0000000000».

В графах 7, 8 указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Вместе с тем, критерии определения показателей, отражающихся в разделе 2 Сведений (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых публикаций.

Остались вопросы? Позвоните и мы на них ответим 8-800-250-8837 . Звонок бесплатный.

Статья подготовлена

Источник: http://grnt.ru/blog/zapolnyaem-formu-0503769/