Отмена налога на имущество для усн

Отмена налога на имущество для усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в своей деятельности использует два объекта недвижимого имущества. Рассматриваемое имущество не подлежит налогообложению исходя из их кадастровой стоимости. Может ли ИП воспользоваться льготой (освобождение) от налога на имущество в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, на два объекта, или льгота предоставляется только на один объект?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае предприниматель не признается плательщиком налога на имущество в отношении обоих объектов, которые используются в предпринимательской деятельности и не подлежат налогообложению по кадастровой стоимости.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/1206900/

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

База налогообложения

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
2. Офисные и торговые помещения.
3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
4. Строения бытового обслуживания.
5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Жилая недвижимость

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

• кадастровый паспорт;
• документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
• документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
• заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

• Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
• Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.

Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, в редакции от 04.10.2018 г. Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/imushestvo

Кто и сколько платит налог на имущество УСН?

Правительство нашей страны максимально старается поддерживать частных бизнесменов, дабы создать все условия для развития российского предпринимательства. Один из способов заключается в распределении фискальной нагрузки на них пропорционально их официальным доходам, предоставления специальных режимов налогообложения и послабления, освобождения налоговых агентов от ряда фискальных сборов. Инструменты, когда не нужно платить сборы, в частности, налог на имущество УСН, были прописаны в Налоговом Кодексе РФ после издания Федерального закона № 52-ФЗ от 02.04.2014 года.

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну некоторых налогов

Специальный налоговый режим подразумевает освобождение предпринимателей, применяющих этот подход, от уплаты многих фискальных сборов.

УСН могут применять компании, у которых:

• штат менее ста человек;
• доход компании менее 150 миллионов рублей за календарный год;
• доля других организаций в уставе компании меньше одной четвертой части;
• отсутствует филиальная сеть.

Любая организация, отвечающая вышеперечисленным требованиям и показывающая доход в предыдущие девять месяцев менее 112,5 миллионов рублей, может перейти на специальный упрощенный режим фискального обложения.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну:

• налога на прибыль;
• налога на добавленную стоимость.

Использование упрощенного режима не освобождает от организации от обязанности их в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с официальных доходов работников.

Имущественный сбор не попадет в число отмененных налогов, его придется платить по ряду объектов, отвечающих нижеперечисленным условиям:

1. Имущественный объект принадлежит налоговому агенту на праве собственности, хозяйственного ведения.
2. Объект должен быть учтен на балансе компании.
3. Если речь идет об участке земли, то должно быть разрешение на использование его для размещения зданий коммерческого назначения и должно иметься подтверждение использования по назначению.
4. Налоговая база по объекту должна определяется как кадастровая стоимость. Перечень объектов утверждается властями субъектом РФ, публикуется на официальном сайте региона.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Применяя специальный фискальный режим, компания должна уплачивать сбор на имущество по недвижимым объектам, если основой для расчета сбора является их стоимость из кадастрового учета. Это прописано в п. 1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ.

Имущественный сбор относится к региональным налоговым платежам, то есть организации перечисляют его не в государственную казну, а пополняют местные бюджеты субъектов страны.

С этим связано то, что развернутый список объектов утверждается на региональном уровне, как правило, к ним относятся:

1. Комплексы административного назначения, где располагаются офисы, торгово-развлекательные центры. Здания, использование площадей которых приносит собственникам прибыль.
2. Здания нежилого фонда, используемые для размещения офисов, пунктов питания (баров, ресторанов и столовых),торговых точек и офисов.
3. Часть зданий жилого фонда, нестоящих на балансе как основные активы организаций.

Жилые помещения попадают в число объектов, к которым применяется фискальное обложение, если они не учтены в балансе юридических лиц как основные активы предприятия. Такая недвижимость учитываться в бухгалтерском балансе организации на следующих четах: 08, 41, 43.

В отношении жилых помещений фискальный сбор на имущество для компаний, применяющих упрощенку, рассчитывается по стоимости из кадастрового учета. Если недвижимость учитывается в компании на 01 или 03 счете, то объектом для фискального обложения сбором на имущество она согласно действующему российскому законодательству не является.

Частные бизнесмены, если они используют недвижимость, включенную в перечень административных помещений с офисами, торгово-развлекательных центров, платят фискальный сбор на недвижимость. Это прописано в п. 7 статьи 378.2 НК РФ.

Частный предприниматель должен руководствоваться при исчислении суммы к уплате следующими принципами фискального законодательства:

• налоговый период – календарный год;
• сумма сбора исчисляется отдельно по каждому имущественному объекту в отдельности; сколько кадастровых номеров, столько и объектов числится в налоговой декларации;
• перечислить налог в местный бюджет региона требуется не позднее начало октября года, следующего за предшествующим периодом;
• заплатить сбор нужно по месту нахождения объекта.

Если предприниматель состоит на учете ни в одной региональной инспекции, то он вправе выбрать одну, в которой он будет отправлять единую декларацию в отношении всех объектов.

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

Компании, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают налоговый сбор

Организации, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают денежный сбор. Это прописано в налоговом российском законодательстве.

Если компания отвечает требованиям к организациям, которые могут применять специальные режимы, выбрала один из них и применяет УСН, то изначально она не освобождается от уплаты имущественного сбора. Хотя в фискальном законодательстве есть ряд послаблений для уплаты данного сбора при выполнении правил, перечисленных выше.

Если все основных четыре условия выполнены, то организация должна платить фискальный сбор на имущество. Если хоть один из пунктов не выполнен, то налоговые обязательства у организации за этот год не возникают.

Налог на имущество при УСН в 2019 году

Налоговые тарифы регулируются властями субъектов страны, но ставка не может быть больше максимального порога, прописанного в законодательстве, в 2%.

Отчетный и налоговый период

Как часто должна организация, применяющая упрощенный режим, отчитываться по имущественному сбору? Отчетный период — квартал. При этом местные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Календарный год является налоговым периодом, то есть организация четыре раза в год исчисляет сбор, а перечисляет его в региональный бюджет один раз в год.

Ставки имущественного налога и его расчет

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года.

Если представителю организации необходимо узнать кадастровую стоимость можно, заказав подобную справку в Росреестре. Получить документ можно в бумажном или электронном виде, как удобно это заявителю. Эту процедуру регламентирует Федеральный закон № 218. Авансовый платеж равняется одной четвертой от суммы годового сбора.

Если изменяется кадастровая стоимость объекта вследствие изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначения, то автоматически изменяется размер фискального сбора на имущество. Налог рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня корректировки данных в ЕГРН.

Налоговый агент также может оспорить расчет налога по следующему пути:

1. Подается письменный запрос о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию при Росреестре или исковое заявление в суд.
2. Получается ответ.
3. Вносятся изменения в данные в ЕГРН. Налог исчисляется по новому, возможно, производится возврат излишне уплаченных средств, если данное условие было включено в исковые требования гражданина или представителя организации.

Если организация оспаривает сумму сбора в суде и выигрывает судебный процесс, то она имеет право исчислять сбор по скорректированной схеме с момент начисления налога, то есть имеет право получить возврат излишне уплаченной суммы.

Еще компания просто может зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей. Это правило действует с текущего года. Ранее срок нового расчета брал свое начало в момент подаче искового заявления в суд или территориальное отделение Росреестра.

Как отчитаться по налогу на имущество?

Представитель юридического лица, руководитель или главный бухгалтер, должен не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным периодом, отправить в территориальную инспекцию декларацию по имущественному сбору (п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ).

1. Во втором разделе декларации прописывается исчисленная сумма имущественного сбора только в отношении недвижимости.
2. В третьем разделе указывается сумма сбора в отношении объектов, где за основу берется кадастровая стоимость. Обязательно прописывают кадастровые номера для всех объектов. Если в течение года поменялись характеристики объектов (площадь, назначение использования), то это нужно прописать в декларации.

С текущего года отправлять официальную отчетность по имущественному сбору должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если у организации в текущем году недвижимости нет, нет активов, учтенных на балансе в качестве основных, то исчисление квартальных платежей можно не производить, а годовую декларацию не представлять в государственные органы.

Экспертное видео об уплате налога на имущество УСН:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://uristdnya.com/nalogi/nalog-na-imushhestvo-usn.html

Отмена налога на имущество для усн

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», на праве собственности владеет зданиями и отдельными помещениями в г. Москве, которые сдаются в аренду с целью осуществления предпринимательской деятельности (под офисы). С этого имущества не платится налог на имущество физических лиц (так как имущество используется в предпринимательской деятельности) и налог на имущество организаций (так как применяется УСНО). Вводятся ли какие-либо изменения с 2015 года, касающиеся обложения этого имущества налогом на имущество?

Прежде всего напомним положения НК РФ относительно упомянутого в вопросе налога на имущество организаций. Плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Поскольку в рассматриваемой ситуации речь идет не об организации, а об индивидуальном предпринимателе, рассмотрим вопрос об изменениях с 2015 года обложения налогом на имущество физических лиц имущества, находящегося в собственности у физического лица, являющегося ИП, применяющим УСН.

Налог на имущество физических лиц

В соответствии с пп. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Подпунктом 8 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ (далее — Закон N 284-ФЗ) в НК РФ добавлена глава 32 «Налог на имущество физических лиц», которая начинает действовать с 01.01.2015, в то время как ранее действующий Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1) утрачивает силу (пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 284-ФЗ).

При этом п. 3 ст. 3 Закона N 284-ФЗ определено, что нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) о введении с 01.01.2015 налога на имущество физических лиц должны быть опубликованы не позднее 01.12.2014. В противном случае налог на имущество физических лиц на соответствующей территории не будет считаться установленным (Телеграмма Минфина России от 06.10.2014 N 03-05-04-02/50009).

Также с 01.01.2015 исключен п. 9.1 ст. 85 НК РФ, обязывающий органы, осуществляющие государственный технический учет, ежегодно представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов (п. 2 ст. 1 Закона N 284-ФЗ).

В то же время Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ) ст. 23 НК РФ дополнена п. 2.1, в соответствии с которым определена обязанность налогоплательщиков — физических лиц (с 01.01.2015) по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов, однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пп. «в» п. 1 ст. 1 Закона N 52-ФЗ).

Причем начиная с 01.01.2017 за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу указанного сообщения будет взыскиваться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1 Закона N 52-ФЗ).

Статьей 409 главы 32 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2015, установлено, что налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Абзацем 3 п. 1 ст. 5 НК РФ определено, что Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

В связи с вышеизложенными, по нашему мнению, в случае принятия соответствующего закона по г. Москве ИП необходимо сообщить в налоговый орган об имеющихся в собственности объектах недвижимости, а также заявить об их использовании в предпринимательской деятельности.

УСН

Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ определено, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Минфин России в письме от 08.11.2013 N 03-05-06-02/47779 (ознакомиться с ним можно, пройдя по ссылке: http://www.audit-it.ru/law/account/691755.html) сообщал о подготовке законопроекта, предусматривающего введение на территории Российской Федерации с 1 января 2015 года налога на недвижимое имущество физических лиц.

В письме указывалось, что законопроектом предусматривается внесение изменения в п. 3 ст. 346.11 НК РФ, согласно которому индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество физических лиц в отношении зданий, строений, сооружений, жилых и нежилых помещений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Данное положение будет применяться на территории тех муниципальных образований, в которых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований введен налог на недвижимое имущество физических лиц.

Другой информацией относительно изменений с 01.01.2015, связанных с уплатой налога на имущество физических лиц индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, мы в настоящее время не располагаем.

Опубликована Информация Федеральной налоговой службы от 28.05.2014 «ФНС России сообщает об изменении механизма уплаты имущественных налогов физическими лицами», в которой, в частности, говорится, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений как и прежде сохраняются за налоговыми органами.

В связи с этим появляется необходимость уведомления налоговых органов об использовании ИП, применяющим УСН, имущества (объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц) в предпринимательской деятельности.

В настоящий момент, основываясь на положениях действующего законодательства, контролирующие органы сформировали позицию об освобождении ИП, применяющих УСН, на основании самостоятельно предоставляемых, необходимых для получения налоговых льгот, документов в соответствии со ст. 5 Закона N 2003-1. Это могут быть документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.) (смотрите материал, опубликованный на сайте УФНС по Рязанской области 28.07.2014 http://nalog.ru/rn62/news/tax_doc_news/4820787/).

На своем сайте УФНС по Вологодской области определило в составе документов представлять Заявление об освобождении от налога на имущество, составленного в произвольной форме (http://www.nalog.ru/rn35/ip/4257939/).

По данному вопросу неоднократно высказывался и Минфин России в своих письмах от 20.01.2014 N 03-11-11/1484, от 11.11.2013 N 03-05-06-01/48006, от 29.07.2011 N 03-11-11/199, от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06, от 18.01.2010 N 03-11-11/1.

Следует отметить, что положениями НК РФ не предусмотрена обязанность ИП представлять подобного рода документы. Предприниматели, не предоставившие подтверждения использования имущества в предпринимательской деятельности, находят поддержку в судах (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2014 N Ф04-2163/14, ФАС Центрального округа от 10.01.2013 N Ф10-4712/12 по делу N А54-2653/2012, ФАС Поволжского округа от 26.12.2012 N А57-7559/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2012 N А82-6216/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98).

И все же, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, лучше предоставить требуемые доказательства в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 83, абзац 4 п. 2 ст. 84 НК РФ).

Надеемся, что в скором времени появится более определенная информация насчет механизма использования ИП, применяющими УСН, предусмотренного п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц или других изменений.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Освобождение от налога на имущество физлиц — ИП, применяющих специальные налоговые режимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности (до 31 декабря 2014 года).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

10 ноября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/585886/

Налог на имущество при УСН в 2020 году

Индивидуальные предприниматели, а также организации, которые применяют УСН, освобождаются от ряда налогов. В числе налогов, которые «упрощенцы» не платят – налог на имущество. До 2016 года от уплаты налога на имущество были освобождены абсолютно все ИП и ООО, работающие на УСН. 3 июля 2016 года был принят Закон 237 ФЗ, которым упрощенцев обязали оплачивать имущественный налог, рассчитываемый с кадастровой стоимости. Тем не менее, существуют некоторые исключения. Из статьи вы узнаете, какие налоги платят и не платят на УСН, кто и как должен уплачивать налог на имущество при УСН в 2020 году.

Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:

1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
4. Страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).

Сроки уплаты налогов по УСН

На основании статьи 346.19, а также пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:

• до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
• до 25 июля текущего года – за полугодие;
• до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.

Конечную сумму налога по УСН за 2019 год нужно перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2020 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН. Аналогичные сроки установлены для уплаты налога и сдачи отчета за 2020 год — до 31 марта 2021 года.

Напомним, что у предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей.

Какие налоги не должны платить предприниматели на УСН?

В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения.
Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2020 году:

Налог, который не нужно платить на УСН

Исключение и комментарий

Налог на имущество

Необходимо уплатить налог на имущество по кадастровой оценке

Налог на прибыль компаний

Подлежит уплате с дивидендов, которые полагаются предпринимателям на УСН с других бизнесов

Налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации ценностей (в подавляющем большинстве случаев)

Нет необходимости вести книгу покупок и продаж, сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру

Налог на доход физического лица (НДФЛ) в отношении доходов от деятельности ИП

НДФЛ заменяется упрощенным единым налогом

Чтобы знать, какие налоги и в какой срок должны платить ИП, рекомендуем изучить этот налоговый календарь.

То есть, все налоги, которые были перечислены в таблице, ИП и организация платить не обязана. Все сборы заменяются налогом по УСН.

Добавим, что налог по УСН может иметь один из следующих объектов налогообложения:

Отметим, что применение упрощенного налогового режима не освобождает ни организации, ни предпринимателей от выполнения функции налогового агента по НДФЛ.

В каких случаях предприниматели уплачивают НДС?

Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:

• если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
• при трастовых сделках;
• если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
• при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).

В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.

В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2020 году?

Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).

В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:

• торговые объекты и объекты общественного питания;
• объекты бытового обслуживания;
• нежилые помещения;
• жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
• административно-деловые, а также торговые центры.

Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.

На что обратить внимание плательщикам имущественного налога?

Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2020 году.

Когда имущество все же отвечает критериям регионального законодательства, то в таком случае рекомендуем налогоплательщикам обратить на такие моменты:

1. Льготы.

Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.

2. Налоговые ставки.

Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.

3. Сроки уплаты имущественного налога

Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.

Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога, должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно!

4. Плательщики имущественного налога

Кроме собственников недвижимости, к плательщикам имущественного налога относятся следующие категории лиц или организаций:

• действующие на основании договора простого товарищества;
• на основании соглашения о доверительном управлении;
• на основании договора аренды, если это закреплено в договоре;
• на основании концессионного соглашения.

Порядок расчета налога на имущество

Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.

Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 10.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/nalog-na-imuschestvo-usn