Оплатили услуги белорусам какие налоги надо оплатить

Полезная информация на тему: "Оплатили услуги белорусам какие налоги надо оплатить". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

Расчеты с предпринимателем за услуги, оказанные на территории Республики Беларусь

Гражданско-правовые отношения

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ). Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 781 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Расходы по оплате услуг, оказанных индивидуальным предпринимателем, в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Данные расходы признаются на дату оказания услуг (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В связи с тем что договор возмездного оказания услуг заключен с индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным и проживающим на территории Республики Беларусь, организации необходимо учитывать нормы Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество». Согласно ст. 1, пп. «г», «д» п. 1 ст. 3 Соглашения в каждом из Договаривающихся Государств индивидуальные предприниматели другого Договаривающегося Государства рассматриваются в качестве предприятия (см. также Письма Минфина России от 27.12.2002 N 04-04-06/262, от 20.04.2006 N 03-08-07/Белар., ФНС России от 11.02.2009 N 3-5-03/142).

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель оказывает российской организации услуги по приемке товара на территории Республики Беларусь. Взимание косвенных налогов при оказании услуг между хозяйственными субъектами, являющимися членами Таможенного союза (РФ и Республики Беларусь), осуществляется в порядке, установленном Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». Территория РФ признается местом оказания услуг в отношении услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола. Услуги, оказываемые белорусским индивидуальным предпринимателем в отношении товара, находящегося за пределами территории РФ, не указаны в пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола. Следовательно, местом их оказания территория РФ не признается и у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Местом оказания данных услуг является территория Республики Беларусь. Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 03.07.2007 N 03-07-08/169, УФНС России по г. Москве от 28.11.2006 N 19-11/103884, от 17.02.2005 N 19-11/10148.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя в иностранном государстве в соответствии с его национальным законодательством, в целях применения положений гл. 23 НК РФ в РФ признается в качестве индивидуального предпринимателя. То есть российская организация не является налоговым агентом и у нее не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с дохода, выплачиваемого белорусскому индивидуальному предпринимателю (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.09.2008 по делу N А56-1937/2008).

Кроме того, как сказано выше, Соглашение распространяется на индивидуальных предпринимателей. На основании норм ст. 5, п. 1 ст. 7 Соглашения доходы белорусского индивидуального предпринимателя от оказания услуг подлежат налогообложению на территории Республики Беларусь. Такой же вывод следует из Писем ФНС России N 3-5-03/[email protected], Минфина России от 02.08.2005 N 03-08-05, от 15.07.2004 N 03-05-06/201.

Страховые взносы

Вознаграждение, причитающееся белорусскому индивидуальному предпринимателю, не признается объектом обложения страховыми взносами в ПФР — на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС — на обязательное медицинское страхование (ч. 1, 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Налог на прибыль организаций

Расходы по оплате услуг, оказанных белорусским индивидуальным предпринимателем, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату оказания услуг (пп. 41 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражена стоимость услуг, оказанных индивидуальным предпринимателем 44 60 (76) 15 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Произведены расчеты с индивидуальным предпринимателем 60 (76) 51 15 000 Выписка банка по расчетному счету

Поскольку индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС в Республике Беларусь, он не предъявляет российской организации НДС.

Н.А.Якимкина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: http://ppt.ru/news/97899

Оплатили услуги белорусам какие налоги надо оплатить

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Гражданин Республики Беларусь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на территории РФ, занимается производством.
Каковы особенности налогообложения при осуществлении производственной деятельности на территории РФ данным ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Гражданин Республики Беларусь может заниматься предпринимательской деятельностью на территории РФ, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя в общем порядке, установленном для граждан РФ.
Доходы гражданина Беларуси, зарегистрированного в качестве ИП на территории РФ, полученные на территории РФ, подлежат налогообложению в общем порядке, в том числе он имеет право на применение специальных режимов налогообложения (например УСН).
Однако ставка НДФЛ, уплачиваемая ИП при применении общей системы налогообложения, зависит не от гражданства налогоплательщика, а от наличия у него статуса резидента РФ. В случае, если гражданин Беларуси находится на территории РФ в течение более чем 183 дней за последние 12 месяцев, он признается резидентом РФ и при исчислении НДФЛ применяет ставку 13% к доходам, полученным от предпринимательской деятельности. В противном случае он должен применять ставку НДФЛ в размере 30%.

Читайте так же:  Налог на землю без кадастрового номера

Определение статуса налогоплательщика как резидента РФ для исчисления НДФЛ

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц);
— Энциклопедия решений. Отчетность — 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
— Энциклопедия решений. Отчетность — 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН;
— Энциклопедия решений. Упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями;

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

7 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/967753/

Как правильно составить договор с белорусскими заказчиками, если мы на УСН?

Для таких сделок нет каких-либо особенных условий, требований или ограничений. Вы можете заключить либо договор на возмездное оказание услуг, либо обыкновенный договор подряда. По первому из них исполнитель обязан оказать услуги по заданию заказчика, который обязуется эти услуги оплатить. Суть второго договора в обязательства подрядчика (коим будете выступать вы) выполнить и сдать определенную работу по заказу другой стороны, которая, согласно договору, должна принять и оплатить результат работ.

Обязательно укажите в договоре, по какому из законодательств двух стран будут регулироваться отношения по сделке (выбирайте любое), и в суде какого государства будут рассматриваться споры, если они возникнут.

Источник: http://assistentus.ru/forum/vedenie-biznesa/1011-kak-pravilyno-sostavity-dogovor-s-belorusskimi-zakazchikami-esli-my-na-usn/

Россия – Беларусь – Казахстан: НДС по работам и услугам

Определить место реализации зачастую бывает непросто. Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан. А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг). Схема определения места реализации работ (услуг) — на следующей странице. А ниже расшифрованы понятия, использованные в схеме.

Работы (услуги), выполненные (оказанные) по договорам, заключенным с белорусскими или казахстанскими партнерами, облагаются НДС в особом порядке (Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о работах (услугах))). В двух словах его можно описать так: работы и услуги (за исключением переработки давальческого сырья) облагаются НДС по законодательству той страны ТС (Таможенного союза), которая признается местом их реализации (Статья 2 Протокола о работах (услугах)).

Примечание
Переработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарах (Статьи 2, 4 Протокола о работах (услугах); Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009). Далее, говоря о работах, мы не будем иметь в виду переработку давальческого сырья.

Определить место реализации зачастую бывает непросто. Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан. А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).
Схема определения места реализации работ (услуг) — на следующей странице. А ниже расшифрованы понятия, использованные в схеме.

———————————
Недвижимое имущество — участки земли и недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в том числе леса, здания, трубопроводы и т.д.) (Статья 1 Протокола о работах (услугах)).
Движимое имущество — вещи, не относящиеся к недвижимости и к транспортным средствам. Транспортные средства — морские и воздушные суда, суда внутреннего и смешанного (река — море) плавания; железнодорожный подвижной состав; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры.
По мнению Минфина, вспомогательными являются, например:
— санаторно-курортные услуги по отношению к услугам в сфере отдыха (Пункт 3 Письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-05-04-01/27);
— работы по тестированию и техподдержке компьютерных программ по отношению к услугам по их разработке и предоставлению исключительных прав на их использование (Письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-08/07, от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
Также Минфин считает, что о вспомогательном характере работ (услуг) можно говорить, если без них не могут быть выполнены основные работы (услуги) (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88).

Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются (Пункт 2 ст. 3 Протокола о работах (услугах)):
— договор на выполнение работ, оказание услуг;
— документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг.
Вид документа зависит от того, какие выполнялись работы (оказывались услуги). Как правило, это акты приема-сдачи, счета, счета-фактуры (Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв. МВЭС России 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК России 03.07.1997 N 07-26/3628).
В Протоколе о работах (услугах) упомянуты также иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств — членов ТС. Однако НК РФ никаких дополнительных документов не требует (Пункт 4 ст. 148 НК РФ).
Теперь разберемся с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков. Они зависят от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).

Читайте так же:  За что можно сделать возврат налога

Место
реализации
работ (услуг)

НДС-обязанности российского контрагента по договору
на выполнение работ (оказание услуг)

Российский контрагент — исполнитель

Если российский исполнитель — плательщик НДС и
реализация работ (услуг) облагается российским НДС,
нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а также
отчитаться по этому налогу.
Если российский исполнитель — плательщик НДС, но
реализация работ (услуг) не облагается российским НДС, нужно:
— выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»;
— подать декларацию по НДС. Реализацию работ
(услуг) нужно отразить в разд. 7 декларации.
Если российский исполнитель освобожден от обязанностей
налогоплательщика — нужно выставить счет-фактуру с
отметкой «Без налога (НДС)».
Если российский исполнитель применяет спецрежим —
НДС-обязанности не возникают

1. Если работы (услуги) облагаются белорусским
(казахстанским) НДС и российский исполнитель не состоит
на учете в белорусских (казахстанских) налоговых органах
— НДС заплатит белорусский (казахстанский) заказчик
(покупатель).
Если работы (услуги) не облагаются белорусским
(казахстанским) НДС — обязанность заплатить этот налог
не возникнет.
2. Российские исполнители — плательщики НДС должны
отражать операции по реализации таких работ (услуг) в
разд. 7 декларации по НДС

Российский контрагент — заказчик (покупатель)

Если работы (услуги) облагаются белорусским
(казахстанским) НДС — нужно оплатить НДС, предъявленный
в стоимости работ (услуг) белорусским (казахстанским)
партнером.
Если работы (услуги) не облагаются белорусским
(казахстанским) НДС — НДС-обязанности не возникнут

Если в договоре не указан НДС, российский агент считает налог по ставке 18%

Наша организация-рекламодатель заключила с белорусской фирмой (не состоящей на налоговом учете в РФ) договор на оказание рекламных услуг на территории Республики Беларусь. Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента. Но во всех документах (включая договор) российский НДС не включен в стоимость услуг, поскольку белорусская сторона не является плательщиком белорусского НДС. Как нам посчитать российский агентский НДС?

Иностранный НДС в расходы: ФНС — за, Минфин — против

Наша фирма импортировала белорусские товары. Услуги по их доставке нам оказал белорусский перевозчик. В договоре с ним выделена сумма НДС. Что нам делать с предъявленным налогом: принимать к вычету или включать в «прибыльные» расходы?

Принимать к вычету НДС, предъявленный белорусским перевозчиком, вы не вправе. Ведь это налог, начисленный по законодательству Республики Беларусь (Подпункт 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах); п. 2 ст. 171 НК РФ).
Этот НДС нельзя учесть и в «прибыльных» расходах как начисленные налоги (Пункт 1 ст. 264 НК РФ). Что же касается учета иностранного налога в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ФНС никаких препятствий для этого не видит (Письмо ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087). Ведь, по мнению налоговиков, иностранный НДС — это обоснованные и документально подтвержденные затраты (Пункт 1 ст. 252 НК РФ). Однако в Минфине считают, что иностранный НДС включать в прочие расходы нельзя (Письма Минфина России от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112, от 12.11.2010 N 03-03-06/1/708, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/303, от 19.03.2010 N 03-03-06/1/154).

Есть и другой вариант учета: белорусский НДС вы можете включить в стоимость услуг по перевозке и, соответственно, отнести на расходы в составе затрат на доставку товаров (Подпункт 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Но Минфин против этого.

Из авторитетных источников
Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации
«Вопрос о возможности признания в составе расходов налогов (в том числе и НДС) регулируется пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются налоги, установленные законодательством Российской Федерации. Поскольку этот вопрос имеет специальное регулирование в НК РФ, то учесть в расходах НДС, уплаченный в другой стране, по какой-либо другой статье Кодекса нельзя».

Товары между странами ТС российские автоперевозчики доставляют с нулевым НДС

Видео (кликните для воспроизведения).

Наша транспортно-экспедиционная компания заключила договоры с белорусскими фирмами на перевозку автотранспортом товаров, экспортируемых в Республику Беларусь и импортируемых с территории этой страны. Будет ли Россия местом реализации наших услуг? Если да, то какую ставку НДС мы должны применять?

Да, ваши услуги считаются реализованными в России (Подпункт 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)). Они облагаются НДС по нулевой ставке (Подпункт 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Подтверждать ее вам нужно будет в обычном порядке (Пункт 3.1 ст. 165 НК РФ).

НДС-обложение услуг по «аренде» персонала зависит от места его работы

Наша строительная организация предоставила компании из Казахстана персонал для выполнения строительно-монтажных работ на территории России. Нужно ли нам начислять НДС на услуги по предоставлению персонала?

Да, нужно. В вашем случае местом реализации услуг по предоставлению персонала для выполнения строительно-монтажных работ признается Россия. Ведь предоставленный вами персонал будет работать не по месту деятельности заказчика, а значит, определять место реализации услуги вы должны «по исполнителю» (Подпункты 4, 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)).

Обучаетесь у иностранцев, но в России – заплатите агентский НДС

Читайте так же:  Сколько времени налоговая разблокирует счет

Мы приобрели технику в Беларуси. Фирма-изготовитель оказала нам услуги по обучению сотрудников правилам эксплуатации и обслуживания техники. Становимся ли мы НДС-агентами по договору на обучение?

Все зависит от того, где проходило обучение (Подпункт 3 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)):
(если) представители фирмы-изготовителя обучали ваших работников в России — местом реализации услуг будет наша страна. А значит, у вас возникнут обязанности агента по НДС (Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ);
(если) белорусы проводили обучение у себя на родине — местом реализации услуг будет Беларусь. И, следовательно, российским НДС услуги по обучению облагаться не будут (Пункт 1 ст. 146 НК РФ).

Реализовали услуги в Казахстане — российский НДС не платим, но декларацию сдаем

Мы (плательщики НДС) заключили договор с казахстанской организацией на размещение ее рекламы в рекламном справочнике, который мы издаем в России. Возникают ли у нас какие-либо НДС-обязанности по данной операции?

Оказанные вами услуги будут считаться реализованными в Казахстане, и следовательно, российским НДС они не облагаются (Подпункт 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)). Но тем не менее их нужно отражать в декларации (Раздел XII Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 010 разд. 7 декларации вам следует проставить (Пункты 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС):
— в графе 1 — код операции 1010812 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС);
— в графе 2 — стоимость оказанных услуг;
— в графах 3 и 4 — прочерки.

Где находится автомобиль, там и реализуются работы по его ремонту

Наша организация оказывает услуги по ремонту грузовых автомобилей белорусским компаниям. В ходе ремонта мы используем запчасти, продаваемые клиентам с наценкой. Деятельность по ремонту переведена на уплату ЕНВД, а с реализации запчастей мы платим налоги по ОСНО. Как облагаются НДС оказанные белорусам ремонтные услуги? И какую ставку НДС нам нужно указывать в ТОРГ-12 на проданные им запчасти (которые устанавливаются на автомобили в нашем сервисе на территории России)?

Источник: http://www.brokert.ru/material/rossiya-belarus-kazahstan-nds-raboty-uslugi

Оплатили услуги белорусам какие налоги надо оплатить

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель из Беларуси оказал российскому ООО транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товара с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации. Нужно ли начислять НДС на сумму оказанных услуг, сдавать декларацию по косвенным налогам и перечислять в бюджет НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Транспортные расходы российской организации, заключившей с предпринимателем из Белоруссии договор, согласно которому последний осуществляет транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товара с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, не включаются в налоговую базу по НДС российской организации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Монако Ольга

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/329584/

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

Читайте так же:  Когда выплатят пенсию после перерасчета

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Источник: http://assistentus.ru/nds/nalog-pri-importe/

Почта «СОЮЗа»

Действителен ли в России больничный лист, выданный в Беларуси?

«Я гражданин Беларуси, сейчас работаю по трудовому договору в России. На выходные поехал домой навестить родных и слегка приболел. Вызвал врача, выписали мне больничный лист. Вернувшись в Россию, на работе я его сдал, прогулы мне не поставили, но к оплате его не приняли. Правомерны ли действия компании и что делать в таком случае? Евгений Сотников».

Читайте так же:  Обложка на пенсионное удостоверение мвд россии

Татьяна Смирнова, советник Департамента правового обеспечения Постоянного Комитета Союзного государства:

— По общему правилу с 2015 года иностранные граждане, временно пребывающие и работающие по трудовым договорам, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности при условии, что организация платит за них страховые взносы в ФСС РФ не менее полугода до месяца наступления страхового случая (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Однако в отношении граждан Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии действуют особые правила. Им пособия по временной нетрудоспособностью, а также в связи с материнством положены с первого дня работы на тех же условиях и в том же порядке, что и российским гражданам (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014). При этом пособие по временной нетрудоспособности временно пребывающим иностранным гражданам за первые три дня выплачивается за счет средств организации, а остальные дни подлежат оплате за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

Что касается больничного листа, выданного на территории Беларуси, то оплачивать его российская организация не имеет права, такой больничный лист ФСС РФ к зачету не примет. В этом случае работнику необходимо обратиться в медучреждение по месту жительства (временной регистрации) для замены больничного, выданного на территории Беларуси, на листок нетрудоспособности российского образца (п.7 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н). Такой листок нетрудоспособности российского образца организация обязана принять и начислить работнику пособие.

Какие налоги заплатит белорус при сделках с недвижимостью в России?

«Добрый день! Сестра постоянно проживает в Беларуси, я пенсионер-инвалид, гражданин России. Если по завещанию, наследству, договору купли-продажи моей квартиры право собственности перейдет ей, то кому и какие налоги надо будет выплачивать?С уважением и наилучшими пожеланиямиНикитюк Петр».

— Если собственность находится в России, то вступать в наследство, оформлять ее и платить налоги надо будет, соответственно, тоже в России. И действовать надо будет согласно российскому законодательству. Когда вы составляете завещание, сумма оплаты за регистрацию завещания у нотариуса обозначена в статье 333.24 НК РФ. Она составляет 100 рублей — пп. 13 п. 1 указанной статьи. Однако на практике сумма, как правило, может быть больше. Потому что нотариус оказывает дополнительные услуги технического характера, например, печать текста документа завещания или выдача нотариальных бланков. В каждой нотариальной конторе есть свой прейскурант цен на дополнительные услуги.

Согласно российскому законодательству при наследовании движимого и недвижимого имущества, денежных средств, материальных ценностей платить налог на наследство в 2017 году по завещанию не нужно. Однако есть подлежащая перечислению в бюджет при вступлении в права имуществом завещателя государственная пошлина, а также плата за услуги по оформлению наследства в собственность. За выдачу свидетельства о праве наследования близким родственникам первой и второй очереди размер пошлины составляет 0,3% от цены имущества, но не будет больше 100 тысяч руб. Остальные лица оплачивают пошлину за выдачу подобного свидетельства в размере 0,6% от стоимости имущества, но не выше 1 млн руб. Сестра — это наследники второй очереди.

Договор купли-продажи, не важно кому, родственнику или нет, если квартира в собственности менее 5 лет, 13% от стоимости платите вы. Если дольше, вы налог не платите. Есть договор дарения, в вашем случае налоги никто не платит. Заплатить придется только за оформление у нотариуса. При принятии решения я все же рекомендую обратиться в юридическую консультацию.

Положен ли белорусу, работающему в России, отпуск на свадьбу близкого родственника?

«Я белорус, сейчас проживаю и работаю в России. Мои дети живут и работают в Беларуси. Недавно дочка сообщила, что выходит замуж, и я хотел бы поехать к ней на свадьбу. На нашем предприятии отпуска даются строго по графику. Я в свой график не попадаю. Могу ли я взять в связи с данным событием отпуск?Сергей Золин».

— Российское законодательство рассматривает ситуации, когда работник предприятия хочет пойти в отпуск, потому что намечается бракосочетание дочери, племянника, сестры или другого близкого родственника, как отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам (статья 128 ТК РФ). Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.

К сожалению, если такой отпуск не прописан в коллективном договоре или иных нормативных актах предприятия, руководство компании вправе его не удовлетворять. Есть исключения. Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы: участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году; работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году; родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы, — до 14 календарных дней в году; работающим инвалидам — до 60 календарных дней в году.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://rg.ru/2017/02/15/pochta-soiuza-kakie-nalogi-zaplatit-belorus-pri-pokupke-nedvizhimosti-v-rf.html

Оплатили услуги белорусам какие налоги надо оплатить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here