Оплата штрафа за налоговое правонарушение

Платежка на штраф в налоговую: образец 2019

За совершение налогового правонарушения к организации или физлицу могут быть применены налоговые санкции в виде денежного взыскания – штрафа. О том, как оформить платежное поручение на уплату штрафа (п.п. 1,2 ст. 114 НК РФ) расскажем в нашей консультации и приведем пример такой платежки.

Как оформить платежку на штраф в налоговую

Пример платежного поручения на уплату штрафа по транспортному налогу

При оформлении платежного поручения на перечисление платежей в бюджетную систему РФ необходимо руководствоваться Правилами, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, а также Положением, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П.

Для того, чтобы обязанность по перечислению штрафа считалась исполненной, необходимо правильно указать в платежке счет Федерального казначейства и наименование банка получателя (пп. 4 п. 4, п. 8 ст. 45 НК РФ). Но с 2019 года счет Федерального казначейства можно уточнить (п.7 ст.45 НК РФ). Это значит, что, совершив ошибку в счете, не придется возвращать деньги и заново платить штраф. Проблему можно будет решить посредством уточнения платежа.

Чтобы узнать эти реквизиты, можно обратиться в свою налоговую инспекцию, воспользоваться сервисом «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» на сайте ФНС nalog.ru или Справочником бухгалтера на нашем сайте.

Один из важных показателей платежного поручения на уплату штрафа – код бюджетной классификации (КБК), отражаемый в поле 104 платежного поручения (п. 5 Правил, Приложение 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Эти коды, применяемые в 2019 году, можно посмотреть на нашем сайте. Необходимо учитывать, что при уплате штрафов 14-17-ый разряды КБК принимают значение 3000 (за исключением отдельных видов страховых взносов).

Поясним заполнение иных полей платежного поручения на уплату организацией или ИП своего штрафа (Правила указания информации, Приложение № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н):

Поле	Что указывается	Как заполнить

101 Статус плательщика 01 (если налогоплательщик – организация);
09 (если налогоплательщик – ИП);
02 (для налогового агента) 105 ОКТМО ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП) 106 Основание платежа ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа;
АП — погашение задолженности по акту проверки;
и др. 107 Показатель налогового периода Если в поле 106 приведен статус «ТР», в поле 107 указывается срок уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), установленный в требовании; если «АП» — указывается 0. 108 Номер документа-основания платежа ТР — номер требования налогового органа;
АП — номер решения о привлечении к ответственности.
При указании номера соответствующего документа знак «№» не ставится. 109 Дата документа основания платежа Указывается дата документа, являющегося основанием платежа (дата требования, решения), в формате ДД.ММ.ГГГ 22 Код При уплате штрафа на основании требования налогового органа указывается УИН платежа. Если УИН не указан, а также в иных случаях указывается 0. 24 Назначение платежа К примеру, «Уплата штрафа по транспортному налогу за 2018 г. на основании требования ИФНС №21 по г. Москве от 04.04.2019 № 641703»

Образец платежки на уплату штрафа

На странице приведен пример платежного поручения на уплату штрафа по транспортному налогу за 2018 год.

Обращаем также внимание, что сформировать платежное поручение на уплату штрафа можно на сайте ФНС, воспользовавшись специальным онлайн-сервисом «Заплати налоги».

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k504010

Как оформлять платежку на штраф в налоговую инспекцию

Ст. 114 НК РФ гласит, что по результатам проведенных контрольных мероприятий ИФНС вправе накладывать на налогоплательщиков, не исполняющих свои обязательства должным образом, денежные санкции. Если они не будут перечислены добровольно, фискалы направляют взыскание на счета компании или гражданина, далее на его имущество. Чтобы избежать споров и проблем, нужно знать, как заполнить платежку на штраф в налоговую согласно актуальному образцу 2018 года.

Порядок уплаты штрафов

ИФНС вправе накладывать на налогоплательщиков денежные санкции за нарушения, перечисленные в НК РФ. К числу таких проступков относится несоблюдение сроков сдачи отчетности, неуплата налогов вовремя, отказ от предоставления налоговикам запрошенной информации, ошибки при совершении регистрационных процедур и т.д. Сумма штрафа указывается в решении или требовании, направляемом хозяйствующему субъекту.

Перечисление налогов, пеней и штрафов согласно решению ФНС производится отдельными платежками. Недопустимо объединять эти суммы в одном поручении.

Законодательство не обязывает компании совершать все перечисления в один день: налогоплательщик вправе разбить их на разные даты. Вначале рекомендуется выплатить недоимку, чтобы на нее не начислялись пени. Далее переводятся сами пени за все время просрочки. Последним можно направить штраф, главное – уложиться в сроки, указанные в выставленном требовании.

Как правильно заполнить платежное поручение на перечисление штрафа?

Пошаговый алгоритм, как оформить платежку на штраф в налоговую, предполагает указание следующей информации в полях поручения:

Реквизиты получателя

Штраф платится в то же отделение ИФНС, что и сам налог. Это означает, что название получателя, его БИК, корсчет и расчетный счет останутся «стандартными». Если перечисление делается впервые, реквизиты можно уточнить в отделении налоговой или на ее официальном сайте.

Назначение платежа

Указывается вид перечисления и ссылка на документ-основание. Например, бухгалтер прописывает: «Штраф за непредставление декларации по НДС согласно требованию №1 от 01.01.2019 г.».

Важно учитывать, что для погашения недоимки, уплаты пеней и штрафов установлены разные КБК. Отличие заключается в символах 14-17, которые показывают подвид платежа. Для штрафов их комбинация установлена как «3000», для «тела» налога – «1000». Найти нужный код можно на сайтах информационно-правовых систем, он указывается в требовании, поступившем от ИФНС.

Основание платежа

В поле 106 проставляется аббревиатура, зависящая от того, по какому документу уплачивается штраф. Указывается «АП», если основанием стало решение налоговой инспекции по результатам проверки, или «ТР», если организации поступило требование.

Аббревиатуру «ЗД» указывать при перечислении штрафов не следует. Она используется в случаях, когда налогоплательщик добровольно погашает выявленную задолженность.

Номер и дата документа

В поле 108 платежного поручения прописывается номер требования, по которому перечисляется штраф. В поле 109 указывается дата этого документа.

В 22-м поле прописывается УИН, если он обозначен в требовании, полученном налогоплательщиком. Если эта информация отсутствует в документе, ставится «0».

ОКТМО

Указывается ОКТМО, соответствующий той налоговой инспекции, куда направляются средства. Например, если компания перечисляет деньги в ИФНС, где состоит на учете ее обособленное подразделение, нужно прописывать код не по адресу регистрации головной организации, а по месту нахождения филиала.

Обязанность налогоплательщика – перечислить штраф в сроки, обозначенные в требовании. Если денежные средства не поступят в инспекцию своевременно, она обратит взыскание на банковские счета хозяйствующего субъекта и его электронные кошельки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/otvetstvennost/kak-oformlyat-platezhku-na-shtraf-v-nalogovuyu-inspektsiyu.html

В два счета: как составить платежное поручение на оплату пеней и штрафов

Вы не вовремя сдали налоговую декларацию? Или забыли уплатить налог? Налоговая инспекция прислала требование об уплате пени и штрафов? Мы поможем вам составить платежное поручение на оплату пеней и штрафов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд.

Штрафы и пени по налогам и сборам

Если получено требование на уплату штрафа или пени, оно может содержать УИН (уникальный идентификатор начислений), его надо указать в поле «Код». Если требования с УИН нет, то в этом поле ставится 0.

ОКТМО указывается обычный, как и при уплате налогов. В поле 106 выбирается основание платежа: при наличии требования от налогового органа ставится ТР, если требования нет, то ставится ЗД. Номер и дата требования указывается в полях 108-109 платежного поручения, при отсутствии требования, в полях проставляются нули. В поле 107 «Показатель налогового периода» ставится срок уплаты, указанный в требовании. Если требования нет, то в этом поле так же ставится 0.

КБК, если он не указан в требовании, надо искать самостоятельно. Имейте ввиду, что берется КБК не того периода, за который вы платите штраф или пени, а КБК того года, в котором вы это оплачиваете. Т.е. при уплате штрафов и пеней в 2015 году надо брать КБК из списка кодов на 2015 год.

Налоговая инспекция может налагать штрафы как по Налоговому кодексу, так и по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП). Принцип заполнения платежного поручения при этом один, разные только КБК.

КБК по пеням и штрафам согласно Налоговому кодексу

* Пени (статья 75 НК) за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату налога (статья 122 НК) — КБК налога, по которому нарушен срок уплаты, но в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2100 (пени) или 3000 (штраф).

* Штрафы за непредставление налоговой декларации в установленный срок (статья 119 НК) – КБК указываются по такому же принципу, как и при пенях за несвоевременную уплату налога. Т.е. берется КБК налога, по которому подается декларация и в 14-17 разряде ставится 3000.

Пример: КБК по НДС 182 1 04 01000 01 1000 110, штраф за несвоевременную подачу декларации по НДС уплачивается на КБК 182 1 04 01000 01 3000 110

* Штраф за непредставление справок 2-НДФЛ, сведений о среднесписочной численности, а также иных документов и (или) иных сведений (статьи 119.2, 129.1 и пункт 1 статьи 126 НК) – КБК 182 1 16 03010 01 6000 140

* Штраф за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (статья 119.1 НК) — КБК 182 1 16 03010 01 6000 140

КБК по штрафам согласно КоАП

* Штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные КоАП — 182 1 16 03030 01 6000 140

* Штрафы за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт -182 1 16 06000 01 6000 140

* Штрафы за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций 182 1 16 31000 01 6000 140

Образец заполнения платежного поручения на уплату штрафа за налоговое правонарушение при наличии требования и УИН

Образец заполнения платежного поручения на уплату пеней при отсутствии требования и УИН

Штрафы и пени по взносам во внебюджетные фонды

Фонд социального страхования выставляет штрафы по двум федеральным законам [2] , так же, как и Пенсионный фонд [3] . Кроме этого, оба фонда могут оштрафовать должностных лиц организации по ст.15.33 КоАП.

* Пени (статья 25 закона 212-ФЗ) за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату взносов (статья 47 закона 212-ФЗ) — КБК взносов, по которым нарушен срок уплаты, но в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2000 (пени) или 3000 (штраф).

Пример: КБК страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 160, пени за несвоевременную уплату следует платить на КБК 392 1 02 02010 06 2000160, а штраф за неуплату на КБК 392 1 02 02010 06 3000 160

* Штрафы за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства в части бюджета Пенсионного фонда РФ (за исключением ст.48-51 закона 212-ФЗ) — 392 1 16 20010 06 6000 140;

* Штрафы за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства в части бюджета ФФОМС (за исключением ст.48-51 закона 212-ФЗ) — 392 1 16 20030 08 6000 140;

* Штрафы в соответствии со статьями 48 — 51 Федерального закона 212-ФЗ — 392 1 16 20050 01 6000 140.

* Пени за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату взносов — КБК взносов, по которым нарушен срок уплаты, в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2000 (пени) или 3000 (штраф).

Пример: КБК страховых взносовна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 393 1 02 02050 07 1000 160, пени уплачиваются на КБК 393 1 02 02050 07 2000 160, 393 1 02 02050 07 3000 160.

* Штрафы за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства в части бюджета ФСС — 393 1 16 20020 07 6000 140

Образец заполнения платежного поручения на уплату штрафа в ПФ

[1] Пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса

[2] Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

[3] Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/426794/

Уплата штрафов в налоговые органы

Налоговый штраф – это разновидность ответственности, выраженная в виде наложения на налогоплательщика санкций в денежном эквиваленте ввиду нарушений, допущенных с его стороны. Это единственный способ наложения санкционных мер. Их размер устанавливается уполномоченными налоговыми органами в соответствии с законами РФ.

В тех случаях, когда имеются смягчающие обстоятельства, налог уменьшается в 2 раза в зависимости от изначально установленного размера.

Санкция может быть и увеличена на 100% при наличии отягчающего обстоятельства. Например, если плательщик уже привлекался за такое правонарушение. При наличии двух и более штрафов по разным нарушениям оплата производится отдельно по каждому, а сумма наибольшей санкции не поглощает меньшую.

В каких случаях возникают штрафы

Начисление санкций такого рода происходит по результатам проведения проверки в случае выявления нарушений нормативных или законодательных актов.

Нужно учесть, что в соответствии со ст. 122 НК РФ ответственность за неуплату или частичное погашение задолженности по оплате налога возникает только в том случае, если было установлено нарушение, допущенное в процессе исчисления налога. Например, искажена информация о размере облагаемой базы или других нарушающих законодательство РФ действий.

Такие нарушения выявляются путем проведения проверки. В пункте 19 Постановления Пленума ФАС РФ от 30.07.13 №57 сказано, что бездействие налогоплательщика, выраженное исключительно в отсутствии денежных средств на оплату сбора, не является правонарушением, поэтому штрафные санкции к нему не применяются. Каждый день за это начисляются пени.

Основания для привлечения к ответственности

1. Санкции, связанные с неуплатой или просрочкой платежа по сбору. В соответствии со ст.129 НК РФ размер штрафа составит 20% от суммы неуплаты. Если будет выявлен факт умышленного нарушения, то сумма будет равна 40% от суммы исчисленного налога и пени по нему.
2. Если налогоплательщик не предоставил декларацию в указанные сроки. Устанавливается в размере 5% за каждый месяц неуплаты сбора, но не более 30% от суммы взыскания и не менее 1000 рублей. За нарушение срока подачи расчета финансового результата инвестиционного товарищества предусмотрен штраф – 1000 рублей за каждый просроченный месяц. Если информация в документе была искажена, то накладывается дополнительный штраф в 40 000 рублей, а в случае умышленного нарушения – 80 000 рублей. Несоблюдение порядка подачи декларации в электронном виде влечет санкции в размере 200 рублей.
3. Санкции за снижение размера налоговой базы, выявленное в процессе проведения проверки. Размер санкции составит 10% от суммы недоимки за каждый день в период нарушения, но она не должна быть более 50% от этой суммы.
4. При обнаружении ошибок методологического или арифметического характера в процессе исчисления налога. В случае если нарушение не было устранено самостоятельно путем подачи уточненной декларации, штраф составит 20% от суммы сбора.
5. Санкции за отчуждение активов, которые находятся в залоге налогового характера. Размер взыскиваемой суммы будет равен сумме проданного актива.
6. Сбыт товара в процессе продажи или отчуждения без начисления и уплаты налога.
7. За непредоставление запрашиваемых сведений при камеральной проверке накладывается штраф в размере 5000 рублей, а в случае повторения нарушения в течение календарного года нужно будет оплатить 20 000 рублей.
8. Штраф с граждан, не сообщивших в налоговую инспекцию об имеющемся имуществе, в тех случаях, если им не пришло извещение о начисленном налоге. Взыскание равняется 20% от суммы неуплаченного сбора.
9. Санкции за занижение стоимости сделки. В соответствии со ст. 129.3 НК РФ размер штрафа составит 40% от размера неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей.

Порядок оплаты

1. Оплата установленного штрафа производится разовым платежом, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
2. Перечисление средств должно осуществляться налогоплательщиком в указанный срок без задержек.
3. В соответствии с НК РФ платежи могут уплачиваться в течение налогового периода авансовыми платежами. Исполненной она признается по аналогии с оплатой налоговых обязательств. В случае просрочки платежей начисляются пени. Нарушение по оплате авансовых платежей не может послужить причиной для привлечения к ответственности.
4. Расчеты по штрафным санкциям производятся путем перечисления средств наличным или безналичным путем. При отсутствии возможности оплаты через банк физические лица могут произвести оплату через кассу местной инспекции или в отделении почтовой связи.

В таких случаях организация, проводящая платеж, обязана:

1. Произвести прием денег для оплаты штрафа, перевести их правильно и в корректный срок на индивидуальный для каждого налогоплательщика или агента счет федерального казначейства бюджетной системы РФ. Плата за операцию не предусмотрена.
2. Вести запись таких платежей нужно в соответствии с законами РФ.
3. Проводить выдачу платежного документа, подтверждающего внесение средств на необходимый счет (квитанцию). Его форма выдается местным административным органом и утверждается органом исполнительной власти федерального значения, занимающегося контролем и надзором в области налогообложения.
4. Выдавать по запросу ИФНС информацию, подтверждающую факт оплаты налога, штрафа или иного сбора в бюджетную систему РФ.
5. Перечисление средств, внесение которых было произведено в наличной форме, должно произойти в течение 5 рабочих дней с момента принятия их от налогоплательщика.
6. В случае наступления ЧС, стихийного бедствия или других непреодолимых обстоятельств срок зачисления увеличивается до их устранения.
7. За нарушение правил или неисполнение обязательств местная администрация или отделение почтовой связи несет ответственность.
8. Несение наказания не освобождает от обязанностей по перечислению средств на счет казначейства.

Порядок по оплате штрафа в федеральный орган устанавливается в соответствии с НК РФ. Санкции, уплачиваемые в бюджет субъекта, подчиняются порядку, установленному законодательными актами местного управления, которые должны соответствовать законодательству РФ.

Срок взыскания

Срок уплаты штрафа составляет не более одного месяца со дня получения извещения, если иное не прописано в соответствующем уведомлении.

Обычно взыскание штрафных санкций происходит во внесудебном порядке, однако в соответствие со статьями 45-47 НК РФ в некоторых случаях назначение штрафа возможно только по вынесенному решению судебного органа.

Причины могут быть следующими:

• наличие оснований, описанных в п. 2 ст. 45 НК РФ;
• срок для внесудебного взыскания был пропущен по какой-либо причине, что зафиксировано в п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, необходимо производить взыскание штрафа в судебном порядке в следующих случаях:

1. Если у компании имеется открытый счет.
2. При недоимке сроком более 3 месяцев с организаций:

• зависимых обществ (дочерних);
• основных предприятий, на счета которых поступают средства за реализацию товара дочерних предприятий;
• основных предприятий, которым перечисляются деньги от дочерних организаций за реализацию товаров основной компании.

Взыскание штрафа также производится в судебном порядке, если ИП изменил юридический статус сделки или характер деятельности. Также обязанность уплаты штрафа предпринимателем возникает в процессе проверки налоговым органом сделок между лицами, которые зависят друг от друга.

Если был пропущен срок на взыскание штрафа, то период, когда можно осуществить это через суд, определяется следующим образом:

• в денежном эквиваленте с банковского счета организации – 6 месяцев;
• за счет имущества на балансе предприятия – 2 года.

Меры ответственности за неуплату налога и штрафа

Уклонение по оплате могут быть рассмотрены как административные или уголовные нарушения.

Появление одной ответственности не исключает возникновение другой. Например, на саму организацию может быть наложен штраф, а руководителей и ответственных лиц могут привлечь к ответственности согласно УК РФ.

Кто может быть привлечен:

Помимо штрафных санкций за неуплату налогового сбора может последовать уголовная ответственность. Она возникает при непредставлении декларации в налоговый орган или подаче ложных сведений с умыслом скрыть размер налоговой базы или характер деятельности организации.

За такое нарушение уполномоченные должностные лица несут ответственность в разной степени в зависимости от своих обязанностей.

Такого рода нарушения признаются уголовными только в том случае, если неуплата имела крупный или особо крупный размер.

Санкции:

1. При уклонении от уплаты налога ИП и квалификации суммы как крупной, грозит штраф в размере не более 300 000 руб. или лишение свободы на 1 год.
2. При особо крупной сумме штраф увеличивается до 500 000 руб., а срок лишения — до 3 лет.
3. Если нарушение допустила организация, то на ответственное лицо накладывается штраф до 300 000 руб., могут лишить свободы до 2 лет. К тому же могут запретить вести определенную деятельность или занимать должность.
4. В случае неуплаты в особо крупном размере или из-за сговора группы лиц сумма взыскания увеличивается до 500 000 руб. Возможный срок заключения — до 3 лет.

Если организация или ИП не могут в срок оплатить штрафные санкции, то они имеют право на рассрочку платежа на 1 или 3 месяца.

Когда это возможно:

1. Административный арест, лишение специального права, выдворение за границу РФ иностранца или лица без гражданства.
2. В случае тяжелого материального положения организации или физического лица может быть предоставлена рассрочка на 3 месяца.
3. При принятии решения о рассрочке или отсрочке устанавливается срок начала действия принятого постановления.

Отсрочка или рассрочка не предоставляется:

1. Лицам без гражданства или иностранцам, административное выдворение которых было произведено одновременно с наложением штрафных санкций.
2. При совершении административных нарушений по ст. 11.26 и 11.29 КоАП РФ с использованием транспорта иностранного перевозчика.

Если срок оплаты штрафа или предоставляемой рассрочки (отсрочки) истек, то его могут взыскать в принудительном характере.

Заключение

Если налоговые органы произвели начисление штрафных санкции, то следует внимательно изучить все претензии и основания для его взимания. Например, если организация не допускала нарушений, а просто не произвела оплату налогового сбора в срок, то привлекать ее к ответственности нельзя. Для таких случаев предусмотрено начисление пени.

Штрафы назначаются только при выявлении нарушений НК РФ в ходе проверки. Первое, что нужно сделать – проверить правомерность наложенных санкций. Если они неверные, то можно начинать судебное разбирательство. Конечно, это будет хлопотно, но в случае выигрыша с организации будут сняты требования и не придется нести ответственность целый год.

Не следует забывать, что есть причины для освобождения лица от ответственности, факторы, снижающие размер санкции, и возможность рассрочки или отсрочки платежа.

Обстоятельства, исключающие вину правонарушителя:

1. Нарушение сроков уплаты налога произошло из-за стихийного бедствия, ЧС или силы непреодолимого препятствия.
2. По причине болезни при условии документального подтверждения.
3. Плательщик действовал в соответствии с указаниями, пояснениями и помощью налоговых или иных уполномоченных органов, что привело к уклонению от уплаты налога.

Повторное нарушение может увеличить размер взыскания на 100%. Организации и ИП имеют право обратиться в арбитражный судебный орган, другие физические лица могут подавать иск в обычный суд.

В налоговые органы высшего порядка нужно обращаться при помощи письменной жалобы. К ней необходимо приложить все доказывающие правоту документы. Срок ее предоставления – не позднее чем через 3 месяца после обнаружения несоблюдения прав налогоплательщика.

Если срок уплаты был пропущен по уважительной причине, то его можно восстановить. Для этого нужно обратиться с заявлением и документами, подтверждающим обстоятельства, в ИФНС по месту регистрации. Решение выносится в течение месяца.

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/uplata-shtrafov.html

Налоговые штрафы

Штрафы ФНС РФ в качестве меры воздействия на нерадивых налогоплательщиков применяет достаточно часто. Налогоплательщик обязан оплатить его наряду с налогом на основании требования инспектора. Конечно, при несогласии с вынесением решения о назначении санкции налогоплательщик вправе оспорить его в суде.

Законодательная основа

Налоговые штрафы — это санкция, денежное взыскание за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 114 НК РФ это мера материальной ответственности, размер которой устанавливается на основании норм закона в зависимости от серьезности правонарушения. При наличии смягчающих обстоятельств (тяжелое материальное положение физлица, совершение нарушения под угрозой, в результате стечения тяжелых обстоятельств, суд и налоговый орган вправе в качестве смягчающих принять и другие ситуации) сумма штрафа должна быть уменьшена не меньше чем вдвое.

Порядок оплаты

Как заплатить штраф в налоговую? На основании ст. 45 НК РФ сделать это может как сам должник, так и его представитель. В соответствии с разъяснениями ФНС РФ, если оплата штрафа налоговой инспекции производится представителем, в полях платежного документа «ИНН» и «КПП» ставятся значения, соответствующие данным самого должника. При отсутствии ИНН и при уплате за физлицо в полях «КПП» и «ИНН» значения не проставляются или указывается 0.

Физлицо может совершить перечисление суммы через Личный кабинет на официальном сайте ФНС или оформить там документ и затем обратиться в любой коммерческий банк. КБК для штрафов устанавливается особенный, не такой, как для основных платежей. В нем значения с 14 по 17 цифры всегда устанавливаются 3000.

Исковая давность

Это понятие означает период, в пределах которого возможно осуществление судебной защиты прав заинтересованного лица. Срок исковой давности по штрафам налоговой устанавливается в ст. 113 и 115 НК РФ и именуется «срок давности взыскания», так как и сама ИФНС может выставлять обязательные требования и совершать некоторые действия по принудительному исполнению своих решений (обращение на средства в банке или за счет электронных денежных средств).

Общий равняется трем годам, как и по иным требованиям. Однако есть специфика в его расчете. Так, в соответствии со ст. 113 НК РФ срок отсчитывается со дня совершения правонарушения или со дня, следующего за налоговым периодом, в котором оно было совершено.

Второй вариант применяется в случае:

• грубого нарушения правил учета объектов налогообложения, а также доходов и расходов;
• неуплаты обязательного платежа или неполной его уплаты.

Если лицо препятствует проведению проверки, давность не рассчитывается за этот период. Это правило касается только привлечения к ответственности. То есть, в течение периода в три года с момента совершения нарушения гражданин и организация могут быть привлечены к ответственности. Порядок реального взыскания денег иной.

Порядок взыскания

Для организаций и ИП он следующий:

В случае если должником является физлицо, за взысканием штрафа в сумме, превышающей 3000 рублей, налоговики могут обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования. В отношении других сумм действует «накопительная» система.

Если в течение трех лет с момента, когда истек период исполнения самого раннего требования об оплате на сумму менее трех тысяч рублей, долг конкретного лица с учетом всех новых требований превысит указанную сумму, заявление в суд будет предъявлено в течение полугода со дня, когда долг в общей сумме превысил три тысячи рублей.

Если же за 3 года долг гражданина так и не превысил 3 000 рублей, иск в суд будет подан в течение полугода со дня истечения такого трехлетнего срока.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/shtrafi-nalogovoy

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

В какой срок нужно уложиться с переводом НДФЛ в бюджет налогоплательщику в 2019 году

При ведении предпринимательской деятельности, частной практики, организации адвокатского кабинета либо получении физическим лицом дохода, с которого налоговый агент НДФЛ не удерживает, физлицо (в статусе и без статуса ИП) обязано сдать декларацию 3-НДФЛ и при наличии подоходного налога к уплате перечислить его в бюджет. Для каждого из обозначенных действий законодательством предусмотрены определенные сроки:

1. Отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Обратите внимание! Если декларация подается на вычеты, то сроки представления для нее не устанавливаются, т. е. она может быть отправлена в налоговую инспекцию и позже указанной даты.

1. Погасить задолженность перед бюджетом необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным.

В 2019 году обе даты выпадают на рабочие дни. В связи с этим никаких переносов не предусматривается.

О том, какой штраф за несвоевременную уплату НДФЛ накладывается на налогоплательщика и как последний будет наказан за непредставление декларации, расскажем в следующем разделе.

Налогоплательщик не вовремя заплатил НДФЛ — штраф за просрочку

Если налогоплательщик по каким-то причинам забудет о своих обязанностях, налоговики обязательно накажут его следующим образом:

• Забытая декларация обернется штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• Не вовремя перечисленный налог повлечет начисление штрафа в размере либо 20% от неуплаченного в срок налога, либо 40%, если налоговики докажут, что неуплата НДФЛ явилась результатом злого умысла (ст. 122 НК РФ).

Это что касается случаев самостоятельной уплаты налога. Рассмотрим другой вариант: у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ с доходов физлица (например, доход был получен в виде подарка). В этом случае налогоплательщик сам уплачивает налог в бюджет, однако перед этим должен быть выполнен ряд требований:

• От налогового агента требуется представление справки 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего года (справки с признаком «1» сдаются в срок до 1 апреля).
• От налогового органа при получении такой справки требуется направить физлицу уведомление об уплате налога.

На основании полученного уведомления физлицо должно осуществить платеж в бюджет также до 15 июля. Если платеж запоздает, то физлицо будет оштрафовано по ст. 122 НК РФ. Если же налоговый агент или налоговый орган не выполнит своих функций, то штрафа за неуплату НДФЛ быть не должно (письмо Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21472).

Каковы сроки перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом

Работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ, т. е. на него возложена обязанность по исчислению, удержанию и своевременному перечислению налога в бюджет.

Сроки для перечисления НДФЛ с различных выплат отличаются друг от друга. Например, при выплате заработной платы срок перечисления налога в госказну установлен как следующий рабочий день после осуществления выплаты. Для отпускных крайним сроком отправки налога в бюджет является последний день месяца, в котором эти отпускные выданы работнику. Подробнее обо всех сроках можно почитать здесь.

Для контроля за соблюдением налоговым агентом установленных сроков перечисления налога в бюджет внедрена отчетная форма 6-НДФЛ. Именно по ее данным налоговики сверяют правильность и своевременность поступивших в бюджет сумм. При выявлении нестыковок работодателям направляются требования о представлении пояснений. Если нарушение зафиксировано, то обязательно последуют санкции. О штрафах за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году, накладываемых на налоговых агентов, поговорим далее.

Порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году

Налоговый агент может не исполнять своих обязанностей из-за недобросовестности либо в силу финансовых или каких-то других обстоятельств. В подобной ситуации налоговые органы вправе привлечь его к ответственности.

Одной из мер ответственности является штраф в размере 20% от налога, удерживаемого с доходов физических лиц или перечисляемого в бюджет, в двух случаях:

• при неудержании или неполном удержании налоговым агентом подоходного налога в установленный срок из денежных средств, выплаченных работнику;
• при несвоевременном перечислении или неперечислении удержанной суммы налога в госказну.

Такой порядок установлен п. 1 ст. 123 НК РФ.

Штрафа не будет, согласно п. 2 ст. 123 НК РФ (новая редакция Налогового кодекса, действующая с 28 января 2019 года), если налоговый агент одновременно:

• подал налоговый расчет 6-НДФЛ в инспекцию без опозданий;
• отразил в расчете достоверные сведения и не занизил сумму налога;
• самостоятельно перевел налог и пени в бюджет до того, как ИФНС обнаружила недоплату или назначила выездную налоговую проверку.

Кроме того, штраф не может быть наложен, если налоговый агент не удержал налог в связи с тем, что доход был выплачен в натуральной форме. Однако здесь потребуется своевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком «2».

Как написать ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ

Если нормы Налогового кодекса нарушены, налог не перечислен в бюджет вовремя, налоговики налагают штраф на провинившееся лицо, которым может оказаться и сам налогоплательщик, и налоговый агент. Остается только произвести уплату. Однако есть законные способы снизить сумму штрафа. Как? Например, составить ходатайство о снижении штрафа и отправить его в налоговые органы на рассмотрение.

Уложиться с отправкой ходатайства в налоговую необходимо в течение месяца со дня:

• получения акта проверки (камеральной или выездной);
• получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

В ходатайстве нужно указать те причины, которые повлияли на опоздание платежа. В качестве таковых могут выступать:

• отсутствие умысла;
• тяжелое материальное положение;
• наличие сложных семейных, личных обстоятельств, тяжелых заболеваний у физлица;
• добросовестность лица — здесь можно сослаться на то, что налогоплательщик или налоговый агент всегда своевременно исполняет свои налоговые обязательства;
• совершение правонарушения впервые;
• форс-мажорные обстоятельства — стихийное бедствие, наводнение и пр.

Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства вполне может привести к уменьшению штрафа (но, к сожалению, не к его отмене).

Итоги

Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ грозит штрафом как самому физическому лицу, так и налоговому агенту. Штраф налагается на лицо, совершившее налоговое правонарушение. Однако смягчить наказание можно путем направления налоговикам ходатайства о снижении суммы штрафа с указанием веских причин, приведших к просрочке платежа.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/shtraf_ndfl/shtraf-za-nesvoevremennuyu-uplatu-ndfl/

Как правильно оплачивать налоговые штрафы в 2018 году

Согласно положениям ст. 114 НК РФ, контролирующие органы вправе применять к налогоплательщикам, нарушающим положения законодательства, денежные санкции – налоговые штрафы. Их сумма устанавливается отдельно для каждого проступка, совершенного компанией или ИП. Денежные средства направляются плательщиком в бюджетную систему России.

Порядок наложения штрафов

Согласно положениям НК РФ, наложение штрафных санкций предусмотрено за следующие правонарушения:

• несоблюдение сроков представления деклараций;
• неуплата налоговых обязательств (полностью или частично);
• отказ от представления сведений, необходимых для надзора за деятельностью юрлица;
• несоблюдение процедуры регистрации фирм и ИП;
• неправомерный отказ от сообщения запрошенной сотрудниками ИФНС информации;
• некорректный учет доходов или расходов для целей налогообложения, ошибки при исчислении налоговой базы;
• невыполнение обязательств налогового агента;
• несоблюдение сроков уведомления контролирующих органов об открытии и закрытии счетов.

Согласно нормам НК РФ, срок исковой давности по штрафам налоговой состоит из двух временных промежутков:

• периода исполнения требования – составляет 8 дней, если в документе не указано иное (ст. 69 НК РФ);
• периода, отведенного налоговикам для обращения в суд, – 6 месяцев (ст. 115 НК РФ).

Пропущенные сроки для направления заявления в суд могут быть восстановлены, если ИФНС докажет, что имели место уважительные причины промедления.

Как уменьшить размер санкции

Практика показывает, что оплата штрафа налоговой способна стать ударом для бюджета фирмы. Чтобы минимизировать потери, налогоплательщику следует заявить о наличии смягчающих обстоятельств, которые, согласно нормам законодательства, снижают размер санкции минимум в два раза.

К категории смягчающих факторов относится:

• привлечение к ответственности в первый раз;
• добросовестная уплата налогов, сдача отчетности в прошлом;
• отсутствие злого умысла;
• принадлежность к социально значимым сферам деятельности (наука, образование, медицина и т.д.);
• финансовые сложности фирмы;
• кризисные явления в отрасли или в экономической системе в целом.

Согласно действующим нормам, штрафы ФНС должны определяться с учетом смягчающих обстоятельств. На практике налоговики подходят к вопросу формально. В этом случае для снижения размера санкций компании или ИП нужно написать в «свою» ИФНС заявление в произвольной форме в течение месяца со дня получения акта о проверке. Если фискалы не отреагируют на документ, можно подавать иск в суд.

Как выплатить штрафные санкции

Чтобы деньги поступили по адресу, важно правильно выбрать КБК по штрафам в налоговую. Он отличается от КБК, установленного для сумм самого налога или пеней по нему. Важный ориентир для самопроверки – седьмой цифрой с конца должна быть тройка. Правильный код указывается в требовании, выставляемом ИФНС, его также можно посмотреть на сайтах информационно-правовых систем.

Реквизиты для перечисления (наименование получателя, расчетный счет, корсчет, БИК) необходимо заполнить так, как для уплаты налога. Их можно уточнить в «своей» ИФНС.

Как заплатить штраф в налоговую корректно? Важно указать правильные значения в следующих полях платежного поручения:

• 106 – проставляется аббревиатура «ТР»;
• 108 – указывается № требования;
• 109 – прописывается его дата;
• 107 – проставляется дата оплаты штрафной санкции, указанная в требовании.

В 22-м поле прописывается УИН. Если он не указан, ставится ноль.

Оплата штрафов налоговой инспекции – прямая обязанность хозяйствующего субъекта. Ее своевременное исполнение, соблюдение актуальных правил заполнения платежного поручения помогут избежать споров с налоговой инспекцией, судебных разбирательств.

Источник: http://buhguru.com/otvetstvennost/nalogovye-shtrafy.html