Общая характеристика налогов с организаций

Налоги с юридических лиц. Общая характеристика

Виды налогоплательщиков — юридических лиц:

1. налогоплательщики-резиденты;
2. налогоплательщики — иностранные юридические лица:

а) иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации — филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

• пользованием недрами и (или) использованиемдругих природных ресурсов;
• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
• продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности;

б) иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ.

Особенности налогообложения иностранных организаций установлены в ст. 306-312 НК РФ. Налоги, взимаемые с юридического лица:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на прибыль организации;
4. единый налог на вмененный доход;
5. единый социальный налог;
6. налог на игорный бизнес;
7. единый сельскохозяйственный налог и т. д.

Наряду с общей системой налогообложения к юридическим лицам может применяться и упрощенная система.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов в общем порядке.

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=36084

Общая характеристика налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями на территории РФ

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2011 в 21:35, курсовая работа

Краткое описание

Таким образом, рассматривая историю налогообложения, нельзя забывать трех моментов:
первоначальное негативное отношение к любому налоговому инструменту;
осознание необходимости уплаты налогов для функционирования государства;
использование налогов как рычагов управление экономикой.
Объектом исследования данной курсовой работы является процесс налогообложения предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Предметом являются источники уплаты налогов и сборов.
Цель курсовой изучение экономической сущности налогов.

Оглавление

Введение 3
1. Экономическая сущность налогов 5
1.1 Налоговые платежи как статья расходов предприятия 7
1.2 Источники уплаты налоговых платежей 8
2. Общая характеристика налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями на территории РФ 11
2.1 Налог на добавленную стоимость 14
2.2 Акцизы 17
2.3 Налог на прибыль организаций 18
2.4 Транспортный налог 21
Заключение 22

Файлы: 1 файл

Введение №1.docx

Одним из важнейших аспектов движения финансовых потоков компании является формирование ее финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы компании – это собственные и привлеченные денежные средства, определяющие потенциальные возможности развития компании. Таким образом на стадии распределения денежных доходов из финансовых ресурсов и будет осуществляться уплата налоговых платежей.

Формирование финансовых ресурсов компании представлено на рис. 1.

Формирование прибыли происходит в результате взаимосвязанного движения нескольких финансовых потоков. Так, схема формирования прибыли от реализации товаров может быть представлена следующим образом:

Прибыль от реализации товаров = Выручка от продажи товаров – (Себестоимость товаров + Акцизы на отдельные группы товаров + Налог на добавленную стоимость + Прочие налоги и сборы + Экспортные пошлины)

Прибыль от реализации товаров определяется как разность между выручкой от продаж товаров по действующим ценам и затратами на их производство и реализацию, а также налоговыми изъятиями в бюджет. Компании, осуществляющие экспортную деятельность, при определении прибыли из выручки от продажи товаров исключают ещё и экспортные тарифы.

Рис. 1. Группировка финансовый ресурсов компании.

Таким образом, экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и, конечно же, максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций (3)

2.Общая характеристика налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями на территории РФ

Любое легально функционирующее предприятие (юридическое лицо) обязано исчислять и уплачивать налоги и сборы в соответствии с текущим налоговым, гражданским и финансовым законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогом называется обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Из данного определения следует, что во-первых, налог – это обязательный платеж. Во-вторых, индивидуально безвозмездный, т.е. платеж односторонний, не предполагающий возврата налоговых платежей, за исключением законодательно предусмотренных случаев (возврат НДС, льготы и т.д.). В-третьих, налоги предназначены для финансового обеспечения деятельность государства и муниципальных образований. (6)

Сбором (пункт 2 статьи 8 НК РФ) называется обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (1)

Вся совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории России, представляет собой налоговую систему, т.е. законодательно закрепленный набор различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:

• однородность (с одной суммы налог должен взиматься только один раз);
• равномерность (единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил);
• определенность (порядок налогообложения, т.е. объект, база, ставки, сроки исчисления и уплаты, льготы точно и однозначно определяются заранее);
• безвозмездность (взамен на полученные от налоговых платежей средства государство не предоставляет налогоплательщикам никаких однозначных и равноценных эквивалентов).

Статьей 12 НК РФ предусмотрена трехуровневая система взимания налогов, которая включает в себя следующие элементы:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов Российской Федерации (или же региональные налоги);
• местные налоги и сборы.

К налогам и сборам, уплачиваемым предприятиями (юридическими лицами) относятся следующие:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на прибыль организаций;
4. страховые платежи;
5. транспортный налог;
6. налог на имущество предприятий.

Все вышеперечисленные налоги и сборы формируют налоговое поле предприятия, под которым понимается вся совокупность налоговой ответственности налогоплательщика перед бюджетами соответствующих уровней, выраженная в количественном состоянии этих обязательств. Другими словами, налоговое поле – это набор налогов, которые налогоплательщик должен исчислить и внести в бюджет, а так же все связанные с исчислением и уплатой этой суммы обязанности налогоплательщика перед налоговым законодательством и налоговыми органами.

На практике каждое отдельно взятое предприятие исчисляет и уплачивает в бюджет далеко не все из ранее приведенных налогов и сборов – в этом заключается индивидуальность налогового поля. Это связано с тем, во-первых, налоги должны быть исчислены и уплачены предприятием только в том случае, если возникает объект налогообложении, который весьма специфичен для каждого налога. В случае отсутствия объекта у предприятия не возникает налоговой ответственности.

Кроме того, налоговое поле предприятия может быть отличным от аналогичного предприятия, находящегося на другой административной территории ввиду того, что региональные или местные власти могут просто не ввести в действие какие-либо относящиеся к их юрисдикции налги или же несколько облегчить налоговую ответственность предприятий (например, по налогу на имущество организаций субъекты федерации исходя из пункты 2 статьи 380 могут разработать и установить дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии с данной шкалой некоторые налогоплательщики будут облагаться по нулевой ставке, тем самым налоговое поле данных налогоплательщиков сузится). (8)

2.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Использование права на освобождение от уплаты НДС осуществляется в уведомительном порядке. Налогоплательщик, использующий право на освобождение должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение. Все документы предоставляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение. Освобождение дается на срок 12 месяцев и может быть продлено, если налогоплательщик продолжает соблюдать условия его предоставления. Форма уведомления, оформляемая при информировании налоговых органов об использовании права на освобождение , утверждена Приказом МНС России от 04 .07.2002г. № БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». К документам, подтверждающим право на освобождение, относятся:

— выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

— выписка из книги продаж,

— выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели)

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Следует учесть, что освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не освобождает от обязанности:

— выписывать счета-фактуры на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) в общеустановленном порядке. При этом в выставляемых счетах — фактурах сумма НДС не выделяется, а на счете делается надпись «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);

— ежемесячно представлять налоговые декларации в целях контроля за показателями выручки от реализации товаров (работ, услуг);

— исполнять обязанности налогового агента в соответствии со ст.161 НК РФ.

Объект налогообложения.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

· реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;

· передача права собственности на товары на безвозмездной основе;

· передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Налоговые ставки.

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

· товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;

· работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;

· работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

· услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

· продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

· товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;

· периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

Источник: http://student.zoomru.ru/nalog/nalogi-i-nalogooblozhenie/36653.276901.s2.html

ФК №14.Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в РФ

Федеральные: НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации т,р,у и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенной на сумму нал вычетов. Плательщики НДС: — орг-ции и ИП, осуществляющие деятельность на территории РФ, — плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товара через границу Тамож союза.

Объект обложения: 1) Реализация т,р,у, в т.ч. реализация предметов залога и передача т,р,у по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в т.ч. передача прав собственности на тру на безвозмездной основе. 2) Передача на территории РФ тру для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг. 3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) Ввоз товаров на таможенную террит. РФ. Не признаются объектом н/о: 1) осущ-е операц, связ-ых с обращением рос и иностр вал. 2) выполнение работ органами гос. власти, 3) операции по реализации зем. участков и др.

Операции, не подлежащие налогообложению:1) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или орг., аккредитованным в РФ. 2) осуществление банками банковских операций; 3) оказание страховых услуг страховыми организациями; 4) проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса; 5) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов; 6) реализация мед товаров (по перечню), важнейшей мед техники, протезно-ортопедических изделий, очков и линз, мед услуг, услуг по содержанию детей в дошкольном учреждении, ритуальных услуг, товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли…

Налоговый период – квартал. Срок уплаты – до 20 числа каждого из 3 мес следующих за истекшим

Ставки: (товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, а также товары помещенные под там процедуру свободной там зоны, услуги по междунар перевозке багажа, реализация углеводородного сырья, вывозимого из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России) 10 (опред-ые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция, мед.товары, племенной скот), 18% — остальные операции.

Акцизы– вид косв налогов на товары преимущественно массового потребления. Роль: источник доходов бюджета, сред-во ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши.

Подакцизные товары: 1) спирт этиловый; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; 3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%; 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; 6) автомобильный бензин; 7) дизельное топливо; 8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; 9) прямогонный бензин, 10) топливо печное бытовое.

Плательщики: — орг и ИП, соверш. операции, подлежащие н/о акцизами на тер РФ; — плательщики акцизов на таможне в связи с перемещением товара через границу тамож союза. Объект обложения: реализация на террит РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, ввоз подакц. тов на терр. РФ.

Виды применяемых в РФ ставок: твердые и комбинированные. Налоговый период – месяц. Срок уплаты – до 25 числа месяца, следующего за истекшим нал периодом.

Ставки: 20%(2% — зачисляется в фед бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов РФ, могут понизить, но не ниже 13,5%)- основная ставка, также применяются9%(див, полученные от рос и иностр орг российскими орг-иями, , 10%, 15%(дох в виде процентов по некот гос и муниц цб), 0%(прибыль ЦБ, приб. орг., осущ-их образовательную или медицинскую деят-сть, % по гос обл, эмитированным до 1997г., прибыль сельскохоз и рыбохоз производителей). 30% — в отношении доходов по цб, выпущенным росс орг., права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о кот. не была предоставлена нал агенту.

Нал ставки на дох иностр предприятий, не имеющих постоянное представительство: 10% — от использования и сдачи в аренду судов, самолетов и др подвижных ТС в связи с осущ-ем межд перевозок. 15% — дивиденды по акциям росс комп. 20% — остальные доходы.

Налоговый период – календ. год. Взимается на основе налоговой декларации.

НДПИ Плательщики – орг. и ИП, признаваемые пользователями недр. Объект н/о – добытые полезные ископаемые. Не признаются объектом н/о: — общераспространенные ПИ, палеонтологические материалы, дренажные подземные воды. Ставки сущ-ют адвалорные и специфические. Нал период – календ. месяц.

Водный налог — Уплачивают организации и физ лица, осуществляющие спец и (или) особое водопользование в соотв. с законодат-вом РФ, а именно: 1.забор воды из водных объектов; 2.использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3.использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4.использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Нал период – квартал.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных — Объектом обложения признается пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством РФ.

Региональные: Налог на имущество организаций Объект н/о – движ. и недвиж. им-во, учитываемое на балансе, если плательщики: — росс. орг.; — иностр. орг., осущ-ие деят-ть в РФ через постоянные представительства. Если плательщик – иностр. орг., не осущ-ие деят-ть в РФ через постоянные представительства, то объект н/о – недвиж. им-во, наход-ся на терр. РФ. Не признаются объектом н/о: зем участки, им-во, принадлежавшее на праве оперативного управления органам исп власти, объекты культурного наследия, ядерные установки.

Нал. база – среднегодовая стоимость им-ва, при определении к-ой им-во учитывается по остаточной стоимости. В отношении отдельных объектов недвиж им-ва (торг центры, объекты недв им-ва иностр орг без постоянного представительства) нал база – кадастровая стоимость. Освобождаются: — орг. уголовно-исполнительной системы, религиозные орг., коллегия адвокатов, обществ оргю инвалидов, ядерные установки, исп. для научных целей, памятники истории и культуры федер значения.

Ставка: 2,2%, для объектов по кадастровой стоимости – не более 1,5% в Москве и 1% для других субъектов (на 2014 г). Для ж/д путей и магистральных трубопроводов не более 0,7%. Право субъекта снижать ставки. Налоговый период –год.

Транспортный налогПлательщики: -лица, на которых зарегистрированный ТС. Объект н/о – зем., водные и воздушные ТС. Не явл-ся объектом: — весельные лодки, промысловые морские и речные суда, пассажирские грузовые морские, речные и воздушные суда, тракторы, комбайны, самолеты и вертолеты санитарной авиации.

Ставки уст-ся з-нами субъектов в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу, регистровую тонну или единицу ТС. Нал. период –год.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – орг. и ИП, осущ. предпринимательскую деят-сть в сфере игорного бизнеса. Объекты: — игровой стол; — игровой автомат; — процессинговый центр тотализатора и букмекерской конторы; — пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы. Нал период – календ. месяц.

Местные: Земельный налог Плательщики — организации и физ лица, обладающие зем участками на праве собств-ти, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками: организации и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или перед им по договору аренды.

Объект — земельные участки, расположенные в пределах муницип образования, на территории которого введен налог. Налоговая база — кадастровая стоимость земельн участков (опред-ся в соотв с зем зак-вом)

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МО и не могут превышать0,3% (земли для с/х использования, земли, находящиеся под объектами жил-ком хоз-ва, земли, занятые личным подсобным хоз-вом), 1,5% — остальные земли. Налоговый период – календарный год.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/6_146632_fk-sostav-i-obshchaya-harakteristika-nalogov-vzimaemih-s-organizatsiy-v-rf.html

26. Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятием.

налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции

НДС( косвенный налог; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Акцизы( это косвенный налог на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф отдельных групп товаров и оплачиваемый покупателем.

Экспортная таможенная пошлина

На реализацию горюче-смазочных материалов

налоги, включаемые в себестоимость продукции

земельный(арендная плата, земельный налог, нормативная цена земли)

на пользователей автомобильных дорог

с владельцев транспортных средств

плата за пользование недрами платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды

плата за воду, забираемую промышленными предприятиями

импортные таможенные пошлины

3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (балансовую прибыль)

на имущество предприятий

на содержание жилищного фонда

сборы на нужды образовательных учреждений

4. Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли

плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых

местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли

27. Характеристика источника налогов, уплачиваемых предприятием.

Классификация по признакам:

налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции

Ставки НДС: 10%- по продовольственным товарам и товарам для детей

10%- по зерну, сахару, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов

20%- по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары

Экспортная таможенная пошлина

На реализацию горюче-смазочных материалов

налоги, включаемые в себестоимость продукции

земельный(собственники земли, землепользователи и землевладельцы уплачивают ежегодный земельный налог. Арендная плата взимается за те земли, которые переданы в аренду. Для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, земли по наследству, дарении, получении банковского кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли. Это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

на пользователей автомобильных дорог

с владельцев транспортных средств(налогоплательщиками транспортного налога являются лица, имеющие транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и признаваемые объектом налогообложения. Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства, а также размера годового налога каждой единицы мощности двигателя.

плата за пользование недрами платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

плата за воду, забираемую промышленными предприятиями(фактические суммы платы за воду определяются исходя из объемов затраченной воды за каждый истекший месяц и установленного тарифа. Количество забранной воды определяется предприятиями-водопльзователями по данным специального журнала первичного учета использования воды.)

импортные таможенные пошлины

налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (балансовую прибыль)

на имущество предприятий(плательщики: предприятия , считающиеся юр.лицами и их филиалы; компании, на основе иностранного законодательства, международные организации, имеющие имущество на территории РФ; Объекты налообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость имущества, освобождаемого от налога в соответствии с действующим законодательством.. Предельная ставка на имущество не может превышать 2% от налогооблагаемой базы)

на содержание жилищного фонда

сборы на нужды образовательных учреждений

налоги, уплачиваемые из чистой прибыли

на прибыль предприятий(налоговая ставка установлена в размере не выше 5 %, сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателем. Налогоплательщики: юр.лица и их филиалы; иностранные юр.лица, созданные на территории РФ; ИП. Товары, облагаемые налогом: подакцизные товары, видеопродукция и компакт-диски, автомобили; услуги туристическими фирмами, связанные с поездками заграницу, услуги по рекламе, услуги гостиниц)

плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых

местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли

Источник: http://studfile.net/preview/2049091/page:8/

Налоги с юридических лиц. Общая характеристика

По действующему законодательству Российской Федерации юридические лица уплачивают налоги, относящиеся к разным территориальным уровням.

Правовой статус юридических лиц в области налогообложения заключается в основном в следующем. Само выражение “юридическое лицо” применяется в данном случае как обобщенное, которое охватывает организации различных видов. В качестве налогоплательщиков могут выступать как коммерческие, так и некоммерческие организации. Коммерческие организации, в отличие от некоммерческих, основной целью своей деятельности имеют извлечение прибыли. К налогоплательщикам — юридическим лицам относятся: 1) предприятия и организации (в том числе бюджетные), имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями; 2) международные объединения и организации, осуществляющие деятельность на территории РФ; 3) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства (или — иностранные юридические лица).

Все перечисленные субъекты несут обязанность уплатить какой-либо налог, как и другие связанные с ней обязанности, только при наличии у них соответствующих объектов налогообложения. Они обязаны также, руководствуясь законодательством, исчислить суммы налоговых платежей, подлежащие уплате в установленные сроки; своевременно перечислить со своего расчетного счета в банке требуемую сумму; вести бухгалтерский учет, представлять. налоговым органам отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и в установленных случаях расчеты платежей.

Тест на внимательность Только 5% пользователей набирают 100 баллов. Сколько баллов наберешь ты?

Объектами налогообложения для юридических лиц (других категорий налогоплательщиков данной группы) могут быть прибыль, доход, стоимость определенных товаров и другие денежные суммы, а также имущество. Соответственно этому юридические лица уплачивают налоги: на добавленную стоимость, на прибыль (доход) предприятий, на доходы банков и от страховой деятельности, на имущество предприятий. На них распространяется также ряд налогов целевого назначения, относящихся одновременно и к физическим лицам (налоги, зачисляемые в дорожные фонды, земельный и др.).

Наиболее существенны из них по числу плательщиков и поступаемым суммам — налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий, акцизы.

Налог на добавленную стоимость и акцизы

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен Законом РФ от 6 декабря 1991 г. До этого такого налога в стране не было. В тот же день Верховный Совет РФ принял Закон “Об акцизах”.

Налог на добавленную стоимость имеет широкое распространение в капиталистически развитых странах. Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг).

По законодательству РФ налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Эта часть стоимости определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога являются предприятия (филиалы, отделения) независимо от форм собственности, производящие и реализующие продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, платные работы и услуги. В круг плательщиков НДС включены также полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от своего имени. Все они в Законе об НДС условно именуются предприятиями.

Объектами налогообложения являются обороты (то есть выручка) по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Впоследствии Законом “О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах” от 22 декабря 1992 г. к объектам налогообложения были отнесены ввозимые на тер-питорию Российской Федерации товары в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько групп оборотов, а именно:

а) обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне; б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам: в) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); и пр.

Сроки уплаты налога. Налог уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца.

Акцизы. Термин “акциз” происходит от латинского слова ассейеге (обрезать). Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, имеют широкое распространение в странах с капиталистической экономикой.

Акциз, будучи косвенным налогом, имеет определенное сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от него своей индивидуализированностью, привязкой к конкретным товарам. Например, в ФРГ подакцизными являются сигареты, пиво, соль, чай, уксус, игральные карты. В странах Запада под акцизы подпадают обычно товары массового внутреннего потребления.

По Закону РФ акцизы — это также косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В Законе дается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами.

Плательщиками акцизов выступают:

а) по товарам отечественного производства — предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, реализующие производимые ими товары. Плательщиками акцизов по товарам, выработанным из давальческого сырья, являются предприятия и организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их; б) по ввозимым на территорию РФ товарам — предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством. Как правило, это декларант (т. е. лицо, представляющее декларацию о ввозе товаров).

Объектом налогообложения по акцизам является оборот по реализации указанных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам СНГ», по товарам, ввозимым на территорию РФ,— таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством».

Источник: http://students-library.com/library/read/74575-nalogi-s-uridiceskih-lic-obsaa-harakteristika

Общая характеристика налогообложения организаций

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2013 в 13:46, курсовая работа

Краткое описание

Налоги — один из древнейших финансовых инструментов. Их появление связано с возникновением и становлением государства. Они являются объективной необходимостью, так как обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Файлы: 1 файл

Налоги.docx

Субъектами налоговой ответственности являются налогоплательщики, налоговые агенты, сборщики налогов и сборов, а также кредитные учреждения .

Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

В соответствии с налоговым законодательством предусмотрены три вида ответственности за совершение налоговых правонарушений:

• Экономическая (финансовая);
• Административная;
• Уголовная.

Экономическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут юридические и физические лица в виде штрафов или пений.

В случае отказа налогоплательщика выплатить штраф добровольно, он взыскивается в принудительном порядке по решению суда, вступившему в законную силу.

Пени, в отличие от штрафов, могут быть взысканы с налогоплательщика (налогового агента) принудительно в бесспорном порядке.

Административную ответственность несут должностные лица организации. К административной ответственности привлекаются должностные лица за нарушение сроков предоставления бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, при этом могут быть приостановлены операции по счетам в банках.

За нарушение сроков предоставления отчетов и других данных в органы государственной статистики, а также за искажение отчетных данных несет ответственность руководитель предприятия в виде предупреждения или штрафа в размере от 3 до 8 МРОТ.

Уголовная ответственность предусмотрена Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей. Уголовная ответственность за нарушение налогового или иного экономического законодательства определяется в виде штрафов, исправительных и общественных работ, либо в виде лишения свободы.

Раздел 3 Основные виды налогов организации, их расчет

3.1 Федеральные налоги и сборы

Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской федерации.

3.1.1 Налог на прибыль организации.

Налог на прибыль — важнейший элемент системы прямых налогов, широко используемый в различных модификациях налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. Введение в России в 1991 г. налога на прибыль ознаменовало переход от административных методов управления, характерных для экономики СССР, к формированию рыночных методов хозяйствования. По своей экономической сущности налог на прибыль типично рыночный налог. Он является федеральным налогом и взимается на всей территории России. С помощью этого налога происходит регулирование доходной базы бюджетов субъектов РФ. Налог на прибыль организаций прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности. Данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для предприятий и организаций налог на прибыль является основным.

Прибыль является главным побудительным мотивом развития предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики. При этом налогообложение прибыли и его решающие параметры серьезно воздействуют на направления и структуру капиталовложений, поскольку компании часто инвестируют, прежде всего, на основе налоговых соображений и только потому учитывают норму прибыли.

Налог на прибыль выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Высокий уровень налоговых изъятий из прибыли на первом этапе налоговой реформы породил «бегство от прибыли»

хозяйствующих субъектов с целью уклонения от уплаты налога, и только начиная с 2000 года эта тенденция была прервана.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации

признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях налогообложения признается:

• Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных и признаваемых для целей налогообложения расходов;

• Для иностранных организаций, действующих на территории РФ без постоянных представительств – доход, полученный от источников в Российской Федерации.

От налога на прибыль освобождаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности.

Налоговой базой при расчете налога на прибыль организации признается денежное выражение прибыли. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой налогом на прибыль по разным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговая ставка налога равна 20 %, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисляется по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижена. Размер ставки, по которой налог зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке. При этом минимальная региональная ставка не может быть установлена на уровне ниже 13,5%.

Налоговые ставки для доходов, полученных в виде дивидендов:

-доходы в виде процентов по государственным- и муниципальным ценным бумагам.

Налоговым периодом по налгу на прибыль является календарный год.

Это значит, что все доходы и расходы организации определяются в целом за

год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу может быть квартал или месяц, в

зависимости от выбора конкретного плательщика.

К доходам в целях налогообложения относятся:

1.Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и

имущественных прав, ценных бумаг;

Доходом от реализации для целей налогообложения являются:

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и при обретенных;
• Выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы — это доходы предприятия, фирмы, не связанные с производством и реализацией основной продукции, полученные проценты, пени, штрафы.

Внереализационные доходы включают в себя:

• штрафы;
• пени и неустойки полученные от других организаций;
• прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
• положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
• поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;
• прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;
• прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущество или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной форме.

Логику налога на прибыль, в отношении доходов можно сформулировать в одной фразе — любой доход, полученный организацией, включается в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Однако из этого правила есть ряд исключений, которые перечислены в ст. 251 НК РФ » Доходы, не учитываемые при определение налоговой базы».

Можно выделить основные виды необлагаемых доходов, которые встречаются достаточно часто и относятся ко всем налогоплательщикам:

• суммы полученные в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), которые еще не отгружены (не оказаны). Данное правило действует только в отношении налогоплательщиков, определяющих доходы по методу начисления;
• стоимость имущества, полученного организацией в качестве взноса в ее уставный капитал;
• стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
• стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
• стоимость имущества (включая денежные средства), поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (за исключением собственного вознаграждения посредника);
• сумма полученных заемных (кредитных) средств;
• средства целевого финансирования (при организации раздельного учета этих сумм и соблюдении других условий, указанных в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• гаранты (при соблюдении условий подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных и признаваемых расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией;

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

• Материальные расходы;
• Расходы на оплату труда;
• Суммы начисленной амортизации;
• Прочие расходы.

2. Внереализационные расходы- это затраты предприятия, фирмы, не связанные непосредственным образом с производством и продажей основной продукции, уплаченные штрафы, пени, санкции.

Внереализационные расходы состоят из:

• штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;
• из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• убытков от содержания законсервированных предприятий;
• отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;
• убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;
• убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;
• убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.

Логику налога на прибыль в отношении расходов можно сформулировать в одной фразе — любой обоснованный и документально подтвержденный расход, понесенный организацией в связи с ее производственной или иной деятельностью, направленной на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

• штрафы, пени, санкции по налогам и страховым взносам уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
• взносы в уставный или акционерный капитал;
• расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества;
• средства переданные по договору кредита и займа;
• суммы косвенных налогов предъявленных покупателю;
• суммы премий и материальной помощи за счет прибыли предприятия, а также другие выплаты за счет прибыли.

3.1.2 Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость, являясь одним из вариантов косвенных налогов на товары, работы и услуги, влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В итоге налогооблагаемая база для НДС составляет разницу между ценой реализации продукции и ценой покупных материальных ценностей.

Источник: http://student.zoomru.ru/nalog/obshhaya-harakteristika-nalogooblozheniya-organizacij/204170.1667403.s3.html