Обособленное подразделение при усн уплата налогов

Как сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог, если организация открыла обособленное подразделение?

Организация на УСН открыла в другом субъекте РФ обособленное подразделение, не являющееся филиалом. Куда следует сдавать налоговую декларацию и уплачивать налог – только по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения тоже?

Сдавать декларацию по УСН и уплачивать налог нужно только по месту нахождения самой организации. Отчитываться и перечислять налог по месту нахождения обособленного подразделения не требуется.

Обоснован такой вывод следующим.

Организация на УСН обязана представлять налоговую декларацию и уплачивать налог по месту своего нахождения (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Местом нахождения организации является место ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Кроме того, за такой организацией сохраняется обязанность поставить на учет созданное ею обособленное подразделение (п. 1 ст. 83 НК РФ). Под обособленным подразделением понимается создание хотя бы одного стационарного рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Однако Налоговый кодекс (глава 26.2 НК РФ) не предусматривает обязанности сдавать отчетность и уплачивать налог в связи с применением УСН по месту нахождения обособленного подразделения. Таким образом, организация на УСН не обязана отчитываться и уплачивать налог по месту нахождения своего обособленного подразделения.

К такому же выводу пришли и контролирующие органы (см. письма УФНС по г. Москве от 31.08.2010 № 16-15/091423@, от 22.06.2011 № 16-15/060374@).

Напомним, что организация, имеющая филиалы, не может применять УСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а сами филиалы отличаются от обычных обособленных подразделений рядом признаков – наличием регистрации в ЕГРЮЛ и имуществом на балансе (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Поэтому чтобы остаться на спецрежиме, организация должна следить за тем, чтобы образованное структурное подразделение не получило признаков филиала.

Организации, применяющие УСН, сдают отчетность и уплачивают налог по месту своего нахождения (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ), т.е. по месту своей государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ). При открытии обособленного подразделения организация должна встать на учет в налоговый орган по месту его нахождения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено обязанности сдавать отчетность и уплачивать налог в связи с применением УСН по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, в рассматриваемом случае уплата налога (авансовых платежей) и сдача декларации должны происходить по месту нахождения самой организации, а не по месту нахождения обособленного подразделения.

Дополнительно отметим, что организации, у которых есть филиалы или представительства, не вправе применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому чтобы остаться на спецрежиме, обособленное подразделение не следует регистрировать как филиал или как представительство, а также не нужно указывать его в качестве такового в учредительных документах (письма Минфина России от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/76).

Источник: http://112buh.com/novosti/2018/kak-sdavat-deklaratsiiu-po-usn-i-uplachivat-nalog-esli-organizatsiia-otkryla-obosoblennoe-podrazdelenie/

Какую ставку налога применять упрощенцу, открывающему обособленное подразделение в другом городе?

Вопрос от читателя Клерк.Ру Виктора (г. Тюмень)

ООО зарегистрировано в Тюмени, находится на УСН (доходы минус расходы, ставка единого налога при УСН в регионе 5 %).

Собираемся открыть обособленное подразделение в Москве (не филиал и не представительство, чтобы не терять право на УСН). По какой ставке налога будут облагаться результаты работы обособленного подразделения в Москве (ведь ставка налога «доходы минус расходы» в Москве составляет 15 %)?

В соответствии с положениями ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, и авансовых платежей по данному налогу производится по месту нахождения организации.

Таким образом, отчитываться по налогу и производить его уплату ваша организация должна в г. Тюмени. Следовательно, для расчета налога должна применяться ставка 5 %.

Также следует отметить, что гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок. Кроме того в Кодексе не указан механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при применении налогоплательщиком разных налоговых ставок.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/188666/

Налоги по обособленному подразделению

Предприятия расширяют сферу сбыта своих товаров, используя механизм обособленных подразделений. Это позволяет закрепить своё присутствие в «чужих» регионах. Однако, с точки зрения учета и налогообложения, у таких организаций возникают дополнительные обязанности. Рассмотрим их более подробно.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Признаки обособленного подразделения

Понятие «обособленное подразделение» (далее — ОП) в действующем законодательстве трактуется неоднозначно. Согласно ст. 55 ГК РФ, обособленные подразделения юридического лица могут действовать в форме представительства или филиала. Причем представительство хозяйственной деятельностью не занимается, а лишь осуществляет защиту прав и представляет интересы материнской компании. Филиал, не являясь юридическим лицом, действует на основании Положения и вправе осуществлять все функции создавшей его организации, а руководитель филиала назначается и работает на основании доверенности.

Налоговый кодекс РФ понимает под ОП (п. 2 ст. 11 НК РФ) любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных аналогичных документах. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Подразделение, не являющееся филиалом или представительством и не обладающее признаками, указанными в п. 2 ст. 11 НК РФ, не признается обособленным подразделением организации (письмо Минфина РФ от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Подразделение на отдельном балансе и без него

Существует ещё одна неоднозначность законодательства (как бухгалтерского так и налогового) — в виде понятия «отдельный баланс». Под «отдельным балансом» Минфин рекомендует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).

Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.

Для отражения операций с ОП на отдельном балансе используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в частности по расчетам, связанным с продажей продукции (работ, услуг), взаимному отпуску МПЗ, расходов по оплате труда, страховым взносам, налогам и т.п.

Пример, проводки на стороне ОП № 1:
ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. — приняты к учету МПЗ
ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб. — принят к учету НДС
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. — передана задолженность перед поставщиком МПЗ
ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» 18000 руб. — передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ). В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст. 289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

• имущество по местонахождению организации;
• имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
• каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
• имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
• имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Источник: http://school.kontur.ru/publications/1608

«Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП

Как платить НДФЛ

При открытии «обособки» НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет по месту нахождения как головного офиса (ГП), так и обособленного подразделения (ОП) п. 7 ст. 226 НК РФ .

При этом размер налога, уплачиваемый по месту нахождения ОП, определяется исходя из сумм п. 7 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 23.03.2017 № 03-04-06/16832 , от 21.04.2016 № 03-04-06/23195 :

• доходов, выплачиваемых работникам этой «обособки» (к примеру, с зарплаты, отпускных, материальной помощи и т. п.). Если работники переведены в ОП в середине месяца, то НДФЛ уплачивается по месту нахождения «обособки» пропорционально доле дохода, начисленного за время работы в ней Письмо УФНС по г. Москве от 26.12.2007 № 28-11/124267 ;

• вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП (его уполномоченными лицами) от имени организации.

В платежке на перечисление НДФЛ по «обособке» нужно указать КПП и код ОКТМО этого ОП. Соответственно, если у вас несколько подразделений, то на каждое ОП делаете свою платежк у Письма ФНС от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@ , от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@ . В то же время если ваши «обособки» расположены на территории одного муниципального образования, состоят на учете в одной налоговой и имеют один и тот же КПП, то налог можно перечислить одной платежко й Письмо Минфина от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153 .

На практике встречаются неоднозначные ситуации, когда непонятно, в какой бюджет — по месту нахождения головного офиса или по месту «обособки» — уплачивать НДФЛ. Примеры таких ситуаций покажем в таблице.

Ситуация	Куда платить НДФЛ
Компания выплачивает дивиденды участнику, который работает в ОП	Налог надо уплачивать по месту нахождения ГП Письмо Минфина от 22.03.2013 № 03-04-06/8999
Работнику установлено два рабочих места: в головном офисе и в ОП	НДФЛ с доходов работника нужно перечислять по месту нахождения как организации, так и ОП с учетом фактически отработанного им времени (на основании табеля учета рабочего времени и справок о местонахождении работника за конкретный расчетный перио д) Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-04-06/11798
Сотрудник в течение месяца работает в разных ОП	Налог с его доходов следует перечислять по месту нахождения каждого ОП с учетом отработанного в них времен и Письмо Минфина от 30.01.2015 № 03-04-06/3505
Работник, который в течение года работал в нескольких подразделениях, уходит в отпуск	НДФЛ с отпускных нужно уплачивать по месту нахождения подразделения, в котором отпуск был оформле н Письмо Минфина от 17.08.2012 № 03-04-06/8-250
Сотрудник, работая в ГП, по совместительству трудится в ОП	НДФЛ с доходов, выплачиваемых за работу в головном офисе, надо перечислять в бюджет по месту нахождения ГП, а с «совместительных» доходов — по месту нахождения ОП Письмо Минфина от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89
Сотрудник направлен в командировку в одно из подразделений (ГП или ОП)	НДФЛ с его доходов надо перечислять по месту нахождения того подразделения, работником которого он являетс я Письма ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323 ; Минфина от 11.04.2013 № 03-04-06/11990

Куда сдавать НДФЛ-отчетность

Если у вас есть несколько ОП, то НДФЛ-отчет ­ность нужно заполнять по каждой «обособке» (то есть количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству ОП), даже если все эти обособленные подразделения:

• состоят на учете в одной инспекции, но находятся в различных муниципальных образованиях (имеют разные коды ОКТМО) Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 7) ;

• находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным ИФНС, и поставлены на учет по месту нахождения ответственного ОП п. 4 ст. 83 НК РФ . При этом каждое обособленное подразделение имеет свой отдельный КПП.

Уплата НДФЛ и представление отчетности по этому налогу неразрывно связаны между собой. Все стекается в одну инспекцию.

Только в одном Письме налоговики дали такие разъяснения: если несколько ОП состоят на учете по месту нахождения ответственного ОП и КПП присвоен только ответственному ОП, то расчет 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании. Причем предполагается, что расчет должен быть единым, в нем следует указать КПП ответственного ОП. И представить его нужно по месту учета этого ответственного ОП Письмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@ . В то же время есть Письмо Минфина, в котором сказано, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим несколько ОП, право самостоятельно выбирать «обособку», через которую перечислялся бы НДФЛ и сдавалась бы отчетность по этому налог у Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-04-06/77778 . Поэтому безопаснее все же заполнять НДФЛ-отчет ­ность отдельно по каждому ОП.

По ГП сдавать НДФЛ-отчет ­ность надо по месту его учета. И указывать в ней реквизиты головного офиса (КПП, код ОКТМО по адресу ГП).

Что грозит, если отчитались или уплатили НДФЛ не туда

Даже если вы нарушите правила уплаты «обособленного» НДФЛ и перечислите его (своевременно и в полном объеме) в бюджет по месту нахождения ГП или другого ОП, то ни пени, ни штраф вам не грозя т Письма ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@ ; Минфина от 10.10.2014 № 03-04-06/51010 .

Ведь пени по ст. 75 НК РФ не начисляются за уплату налога не в тот бюджет. Их могут взыскать за нарушение срока уплаты налога и только в случае, если у компании имеется фактическая задолженность перед бюджетом. А если сумма «обособленного» НДФЛ поступила в бюджетную систему РФ, то налог считается уплаченны м пп. 3, 4 ст. 45 НК РФ .

Взыскание штрафа за нарушение порядка перечисления удержанного налога нормами НК РФ также не предусмотрен о Постановление Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08 .

А вот с НДФЛ-отчет ­ностью совсем другая история. Если какой-либо из отчетов (2-НДФЛ или 6-НДФЛ) сдан организацией не по месту учета ОП, а по месту учета ГП или другого ОП, то избежать ответственности не получится. Поскольку представление отчетов не по месту учета ОП не признается надлежащим исполнением обязанности, предусмотренной ст. 230 НК РФ Постановление АС ДВО от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016 .

Поэтому за непредставление в срок в ИФНС:

• расчета 6-НДФЛ — организацию оштрафуют на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, следующего за днем, установленным для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (включительн о) п. 1.2 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 1) . Кроме того, инспекция вправе заблокировать ваши банковские счета, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подач и п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ ;

• справки 2-НДФЛ — штраф составит 200 руб. за каждую непредставленную справк у п. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 28.01.2015 № БС-4-11/1208@ .

Как быть со страховыми взносами

Уплачивать страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ) и представлять по ним расчеты нужно в налоговую инспекцию по месту нахождени я пп. 7, 11 ст. 431 НК РФ :

• «обособки», если она наделена полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц. Причем расчетный счет ей иметь не обязательно.

В этом случае вам нужно составить отдельные расчеты по ГП и ОП. То есть в «обособленной» отчетности отразить только выплаты и взносы, начисленные самим ОП. Причем эти данные в отчетность головного офиса включать не надо.

Бухгалтеры фирм, в которых было решено наделить ОП «зарплатными» полномочиями еще во времена уплаты взносов в ПФР, могут расслабиться — сообщать повторно в ИФНС об этом решении не нужно

Если у вашей «обособки» нет полномочий по начислению выплат физлицам, то уплачивать страховые взносы и представлять по ним расчеты нужно по месту нахождения самой организации (по совокупным данным ГП и ОП) Письма Минфина от 08.02.2017 № 03-15-06/6671 ; ФНС от 09.02.2017 № БС-4-11/2352@ .

Кстати, решение о наделении ОП указанными полномочиями принимается организацией самостоятельно, и его нужно зафиксировать в положении об ОП Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-15-06/2174 . Не забудьте, что об этом надо уведомить налоговиков (см. с. 33).

Что касается взносов «на травматизм», то ОП признается их плательщиком, если это подразделени е подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ :

• начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

• имеет расчетный счет.

Тогда отчитываться в ФСС РФ и уплачивать взносы «на травматизм» нужно по месту нахождени я пп. 11— 13 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ :

• головного офиса — с выплат работникам ГП;

• «обособки» — с выплат работникам ОП.

Если же вы наделите «обособку» полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, но не откроете ей счет в банке, то взносы «на травматизм» с выплат всем работникам (и ГП, и ОП) нужно исчислять и платить самой организации. И соответственно, сдавать 4-ФСС организация должна в отделение ФСС по своему местонахождению.

Кроме того, вам нужно представлять персонифицированные сведения по сотрудникам, работающим по трудовому (гражданско-правовому) договору, в ПФР по месту регистраци и ст. 1, пп. 1, 2— 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ; подп. 1, 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ :

• головного офиса — по сотрудникам ГП;

• «обособки», если она наделена полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц и имеет счет в банке, — по сотрудникам ОП.

Если ваше ОП не имеет расчетного счета, а только наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, то персонифицированную отчетность по всем сотрудникам представляет организация в отделение ПФР, в котором она зарегистрирована.

Чтобы у вас был единый порядок уплаты всех страховых взносов и сдачи отчетности по месту нахождения ОП, имеет смысл не только наделить «обособку» полномочиями по начислению выплат физлицам, но и открыть ей расчетный счет.

• налог на движимое имущество — если организация применяет общий режим налогообложения и ОП выделено на отдельный баланс, на котором учтены основные средств а ст. 384 НК РФ ;

• налог на имущество по недвижимости и/или земельный налог — если по адресу ОП у вас есть недвижимость и/или земельный участо к ст. 385, п. 3 ст. 397 НК РФ .

А вот «упрощенный» налог, несмотря на наличие «обособки», полностью уплачивается по месту нахождения ГП п. 6 ст. 346.21 НК РФ .

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2017/10/2929-zarplatnie_nalogi_otchetnosti_otkritii.html

Обособленное подразделение при УСН: как грамотно сэкономить и не утратить право на применение «упрощенки»

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе.

Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано.

Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов.

Сложности связаны с тем, что в Налоговом кодексе РФ нет такого понятия как «филиал». Следовательно, у ИФНС есть простор для воображения, – что же можно отнести к этому понятию.

Важно!

Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.).

Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение. А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки.

Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения:

• Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.
• Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
• Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Условие: Головная организация зарегистрирована во Владимире. Занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области. Законом Владимирской области на данный вид деятельности установлена пониженная налоговая ставка – 5%. Организация имеет обособленное подразделение в Москве, которое, как мы уже знаем, применяет ту же ставку, что и головная организация.

Пример № 1. Весь штат компании оформлен в обособленном подразделении. На сайте в разделе «Контакты» указаны московские телефоны и адрес, нет никакого упоминания о том, что компания также представлена во Владимире. По факту, все сделки, которые были совершены от этого юридического лица, заключены в Москве, а соответственно, и вся выручка получена именно обособленным подразделением.

Очевидно, что такая структура организации бизнеса организована с одной целью – получение налоговой выгоды. Очень высок риск, что налоговая также «раскусит» такую схему.

Пример № 2. Весь управляющий и административный персонал компании оформлен в головной организации. Маркетологи, менеджеры, разработчики ПО и т.д. могут быть оформлены как в головной организации, так и в подразделении, в зависимости от реальных потребностей бизнеса.

На сайте в разделе «Контакты» указаны телефоны и адреса, как Владимирского, так и Московского офисов. Сделки совершаются в обоих офисах юридического лица, но от лица головной организации.

Так выглядит структура реально работающего бизнеса, когда организация на УСН имеет обособленное подразделение – обособленное подразделение открывается в связи с производственной необходимостью.

Итак, чтобы исключить риск подозрений в создании схемы для получения необоснованной налоговой выгоды в отношении компании, имеющей обособленное подразделение при УСН в другом городе, необходимо руководствоваться следующими правилами:

1. Головная организация должна осуществлять реальную деятельность: заключать договоры, иметь необходимые ресурсы для выполнения своих задач (офис, оборудование, сотрудников и т.д.).
2. Выручка, полученная в результате сделок, заключенных обособленным подразделением, может превышать выручку головной организации. Однако головная компания должна также активно учувствовать в коммерческой деятельности. Вне зависимости от того, где заключена сделка, она оформляется от лица головной организации (место заключения договора должно совпадать с местом нахождения головной организации), т. к. обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами.
3. Количество сотрудников в обособленных подразделениях может превышать количество сотрудников в головной организации, но весь управляющий персонал должен быть оформлен по месту нахождения головной организации.

Примеры регионов с пониженными ставками для организаций и ИП, применяющих УСН «доходы-расходы»:

1. Ставка 7% – установлена в Санкт-Петербурге ( Закон от 05.05.2009 № 185-36 ). Также есть возможность применять ставку 0% при соблюдении следующих условий:
   — ИП впервые зарегистрировано с 1 января 2016 года;
   — средняя численность работников не больше 15 человек;
   — осуществление видов деятельности, предусмотренных следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД): «Обрабатывающая промышленность», «Деятельность профессиональная, научная и техническая», «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (есть исключения).
2. Ставка 5% – действует в Севастополе по видам деятельности, связанным с образованием, сельским хозяйством, отдыхом и развлечениями и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 70% (см. Закон от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 ).
3. Ставка 10% – действует в Москве по видам деятельности связанным со спортом, научными исследованиями и разработками, управлением эксплуатацией жилого/нежилого фонда и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 75%. Подробнее о льготниках по «упрощенке» – в Законе г. Москвы от 07.10.2009 № 41 .

Организация на УСН открыла обособленное подразделение: как не перепутать с филиалом

Теперь разберемся, в чем же разница между филиалом и обособленным подразделением.

Понятие «обособленное подразделение» раскрывается в статье 11 Налогового кодекса РФ. По сути – это любое подразделение, которое находится по иному адресу, чем адрес организации, указанный в ЕГРЮЛ, по месту нахождения которого создано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более 1 месяца и туда нанят сотрудник.

Понятие «филиал» разъясняется в статье 55 Гражданского кодекса РФ. Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (представление интересов и осуществление их защиты). Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Лайфхак: Как быстро понять, что у вас именно филиал, а не другое обособленное подразделение

КПП организации – 770601001.
Он означает, что компания находится в Москве (77) и ИФНС России № 6 по г. Москве (06) поставила ее на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения (код 01). Последние 3 цифры КПП – порядковый номер постановки на учет.
Таким образом, КПП Московского филиала – 770143101.

Как видим, налоговое определение понятия «обособленное подразделение» значительно шире, чем «гражданское» понимание понятий «филиал» и «представительство». Проще говоря, филиал и представительство всегда являются обособленными подразделениями, но не все обособленные подразделения – это представительства и филиалы.

«Упрощенка» и обособленное подразделение: что говорит суд

Существует судебная практика по вопросу: можно ли открыть обособленное подразделение при УСН и не утратить при этом право на применение спецрежима.

Так, к примеру, Постановлением от 29.12.2014 № Ф09-8604/14 Арбитражный суд Уральского округа встал на сторону компании и подтвердил, что она имела обособленные подразделения, а не филиалы, а, соответственно, может и дальше применять «упрощенку». Также он постановил, что блокировка счета и требование налоговиков платить налоги по общей системе налогообложения незаконны.

Спор разгорелся, потому что, по мнению ИФНС, компания создала обособленные подразделения, которые осуществляли функции головной организации и, соответственно, являлись филиалами. А это значит, что налогоплательщик утратил право на применение упрощенки и должен был представить налоговые декларации по общей системе налогообложения.

Однако суд пришел к выводу, что в уставе налогоплательщика отсутствуют сведения о филиалах, а из представленных доказательств не следует, что созданные обособленные подразделения обладают признаками филиалов, определенными статьей 55 Гражданского кодекса. Следовательно, налоговиками не представлены достаточные доказательства, подтверждающие создание и наличие у компании филиалов.

Правила налоговой безопасности для компаний на УСН при наличии обособленных подразделений

Даже при наличии положительной судебной практики ООО с обособленным подразделением на УСН не стоит пренебрегать вопросами безопасности, чтобы в дальнейшем не пришлось тратить время и нервы на споры с налоговой о законности применения компанией УСН.

Чтобы избежать переквалификации «обособки» в филиал с утратой права на УСН и доначислением налогов, важно соблюдать несколько правил:

1. В уставе должны отсутствовать сведения о создании обособленного подразделения.
2. В названии обособленного подразделения употребляйте понятия «отделение», «пункт», «центр» и т.д. Избегайте формулировки «филиал».
3. Оформите приказом руководителя создание стационарных рабочих мест вне места нахождения организации (не разрабатывайте положение о структурном подразделении).
4. Укажите в приказе о создании обособленного подразделения, что фактическое руководство им осуществляет генеральный директор головной организации.
5. Выдайте доверенность руководителю обособленного подразделения с указанием четкого перечня должностных обязанностей. Укажите в ней ограниченный список полномочий.
6. А также соблюдайте рекомендации, рассмотренные нами выше, чтобы обособленное подразделение не выглядело инструментом в схеме, созданной для уменьшения налоговой нагрузки.

Подведем итог вышесказанному.

Организация вправе открыть обособленное подразделение при УСН в любой форме, кроме филиала, не утратив при этом права на применение специального режима налогообложения. Однако необходимо соблюдать ряд правил, чтобы исключить риск претензий со стороны налоговых органов. Наличие какого-либо признака филиала, само по себе, без исследования обстоятельств его создания и фактической деятельности не свидетельствует о том, что это созданное структурное подразделение однозначно филиал.

К тому же создавать обособленное подразделение при УСН следует в связи с реальной потребностью бизнеса. Например, для расширения географии представления своих интересов. А не ради получения налоговой выгоды, благодаря возможности применения пониженных налоговых ставок при «упрощенке».

Источник: http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn/