Облагается ли налогом металлический счет

Применяющая УСН организация не учитывает доходы (расходы) в связи с переоценкой драгоценных металлов, числящихся на обезличенных металлических счетах

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы», открыло обезличенный металлический счет в банке. Проценты по счету не начисляются.

Учитывается ли в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, сумма дохода, полученная от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 августа 2012 г. N 03-11-06/2/108

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения упрощенной системы налогообложения и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1.1 ст. 346.15 Кодекса установлено, что при определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются, в частности, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

При этом согласно пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютными ценностями признаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Соответственно, драгоценные металлы, находящиеся на обезличенных металлических счетах в кредитных организациях, не относятся к валютным ценностям.

В соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 271 Кодекса датой получения внереализационного дохода по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов признается дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца.

Вместе с тем специальная норма, касающаяся признания доходов и расходов, возникающих от переоценки драгоценных металлов, установлена гл. 25 Кодекса только для банков (пп. 19 п. 2 ст. 290 и пп. 18 п. 2 ст. 291 Кодекса).

Для организаций, не являющихся банками, порядок переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах, для целей налогообложения не установлен. В связи с этим доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы в рассматриваемом случае не возникает.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывать доходы (расходы) в связи с переоценкой драгоценных металлов, находящихся на обезличенных металлических счетах, не должна.

Также сообщаем, что доход, полученный от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, признается в составе доходов от реализации на дату получения оплаты от банка (абз. 2 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 Кодекса).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.08.2012

Источник: http://www.audit-it.ru/law/account/485801.html

Налог от полученный от вклада ОМС (золото)

от 19 февраля 2015 г.

19 февраля 2015 г.

Евгений, добрый день.

При реализации (продаже) драгоценных металлов вы обязаны будете задекларировать ваш доход и заплатить налог. Сумма вашего дохода будет равна 156 000 рублей (по вашим данным). Сумму дохода вы вправе уменьшить на расходы по приобретению или на имущественный вычет в размере 250 000 рублей (его максимальная величина).

Налогообложение операций по продаже драгметаллов по ОМС производится с учетом положений ст. 220 НК РФ. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Основание: письмо Минфина РФ от 06.03.2012 г. № 03-04-05/3-258; письмо Минфина РФ от 22.03.2012 г. № 03-04-05/3-944.

Личный консультант заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ за 1699 руб.

Бесплатно для владельцев пакета услуг Сбербанк Первый, Sberbank Private Banking или при наличии договора страхования «Билет в будущее» или со скидкой 30% при наличии пакета Золотой или Зарплатный.

Источник: http://ndflka.ru/faq/145930/nalog-ot—poluchennyiy-ot-vklada-oms-zoloto/

Обезличенный металлический счет

• Обезличенный металлический счет по оканчанию 3 лет облагается налогом или нет.
• Налог на доход от продажи обезличенного металлического счета.
• Как определить размер налога с дохода от обезличенного металлического счета в банке?
• Публикации

Советы юристов:

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2017)
(с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2018)

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

6.2. По закону можете.

Только зачем внуку ваше «мертвое » наследство. если он не сможет им пользоваться в своих интересах и для своей жизни..

Странная забота о внуке.

14.1. При налогообложении вкладов в ОМС важную роль играет срок владения
-если имущество находится в собственности 3 года и более, то в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы физического лица от продажи этого имущества освобождаются от НДФЛ, декларировать их не нужно.
-если же срок владения имуществом менее 3 лет, а также в случае отсутствия документального подтверждения даты приобретения имущества, прибыль от реализации облагается НДФЛ
Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (календарный год). Для получения вычета необходимо предоставить вместе с декларацией:
документы, подтверждающие факт продажи имущества (например, договор купли-продажи с указанием суммы сделки);
документы, подтверждающие полученные доходы от продажи имущества;
документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с приобретением реализуемого имущества.
Налогоплательщик в праве применить при расчете налогооблагаемой базы наиболее выгодный ему вычет: либо имущественный вычет, либо вычет понесенных расходов.

17. Насколько я знаю, покупка и продажа металла на обезличенный металлический счет в банке не облагается налогом.

Передаются ли в налоговую службу данные о купле-продаже металла на такой счет?

А вот про НДФЛ — это совсем другой налог.

Но, информация по сделкам свыше 15 000 рублей передается кредитной организацией в ФНС.

18. Насколько я знаю, налоговая служба имеет право инспектировать средства граждан, хранящиеся в банке.

Имеет ли право налоговая проверять обезличенные металлические счета (Альфа-банк), ведь на них хранится весовой металл? Требуется ли декларировать такой счет?

20.1. Добрый день.
Штраф за данное налоговое правонарушение предусмотрен ст. 119 НК РФ:
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Источник: http://www.9111.ru/%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%8B_%D0%B8_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%B8%D0%B5_%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B/%D0%BE%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82/

Доход от металлического счета освободят от НДФЛ

Доходы физлиц, получаемые ими по обезличенным металлическим счетам (ОМС), могут освободить от НДФЛ.

Соответствующий законопроект с поправками в ст. 217 НК внесен в Госдуму.

Доходы по ОМС складываются из двух компонентов: процентов, начисляемых на ОМС, и разницы между ценой покупки и ценой продажи драгоценных металлов, размещаемых на таких счетах.

В настоящее время доходы граждан по ОМС подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% с применением имущественного налогового вычета или уменьшением налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этих драгметаллов.

При этом для полного освобождения от НДФЛ доходов от реализации драгоценных металлов минимальный срок, на который должен быть открыт ОМС, должен составлять 3 года и более. При этом проценты, начисленные по такому счету, подлежат налогообложению в любом случае.

Предлагаемые законопроектом изменения позволят повысить привлекательность обезличенных металлических счетов для граждан и будут способствовать реализации их потенциала как средства сбережения и инструмента инвестирования, отмечается в пояснительной записке.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/news/486989/

Налогообложение дохода вкладчика по металлическим счетам

«Налоги» (журнал), 2011, N 1

Статья посвящена анализу вопроса налогообложения дохода, полученного физическим лицом по операциям с драгоценными металлами при открытии, ведении и закрытии обезличенного металлического счета. По мнению автора, размер процентов, выплачиваемых по договору открытия и ведения обезличенного металлического счета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

В условиях современной дестабилизации мировой экономики рынок драгоценных металлов находится в состоянии непрерывного роста, и именно поэтому инвестиции в драгоценные металлы становятся все более распространенными. Организации и частные лица могут вложить свои денежные ресурсы в серебро, палладий, золото, платину и др. При выборе вида драгоценного металла инвестору необходимо знать, что они отличаются не только по стоимости, но и имеют различную динамику спроса и предложения.

Операции с драгоценными металлами могут проводить банки, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) Банка России на совершение таких операций. Банки Российской Федерации проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Согласно Положению Банка России от 1 ноября 1996 г. N 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», утвержденному Приказом ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. N 02-400 , металлическими счетами признаются счета, открываемые кредитной организацией для осуществления операций с драгоценными металлами.

См.: Приказ ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. N 02-400 «О введении в действие Положения «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (с изм. на 11 апреля 2000 г.) // Вестник Банка России. 1996. N 61.

Клиенты банка могут открыть обезличенный металлический счет и (или) металлический счет ответственного хранения.

Металлические счета ответственного хранения предназначены для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию с сохранением при этом их индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.). За обслуживание данного счета клиент уплачивает банку определенную комиссию.

К обезличенным металлическим счетам относятся счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Владельцы обезличенных металлических счетов могут получить доход не только от увеличения стоимости драгоценного металла на мировом рынке, но и за счет процентов, начисляемых банком на сумму вклада.

Рассмотрим налогообложение указанного выше дохода в случае, если вкладчиком является физическое лицо.

Открытие металлического счета физическому лицу осуществляется на основании подписания договора с банком на открытие и ведение такого счета, затем денежные средства или мерные слитки обмениваются на «безналичный» драгоценный металл и зачисляются на счет клиента в граммах. После этого банк выдает другой стороне второй экземпляр договора. В отдельных банках, таких как Сбербанк России, выдается еще и сберегательная книжка, в которой отражено количество драгметалла в граммах . На данном этапе вопроса налогообложения дохода по металлическому счету у физического лица не возникает.

См.: Банковские операции с драгоценными металлами. URL: http://www.globfin.ru/articles/precious/bankoper.htm (дата обращения: 19 августа 2010 г.).

В процессе ведения данного счета, если это предусмотрено договором, клиенту начисляются проценты на сумму стоимости его вклада. Данные проценты могут выплачиваться банком ежемесячно, ежегодно, при закрытии счета или в другие сроки, предусмотренные договором открытия и ведения обезличенного металлического счета. Получение данных процентов физическим лицом будет признаваться его доходом и подлежит обязательному налогообложению.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ с полученных налоговым резидентом Российской Федерации процентов налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13%. В случае получения такого дохода нерезидентами данный налог исчисляется по ставке 30%, если иные правила не установлены международными договорами.

См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. на 19 мая 2010 г.) // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340, 3341; 2009. N 26. Ст. 3123.

Размер процентов, выплачиваемых по договору открытия и ведения обезличенного металлического счета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме, так как определение налоговой базы в отношении данного вида дохода осуществляется в общем порядке без учета положений ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 Налогового кодекса РФ, так как данный вклад не является денежным вкладом.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ при выплате доходов в виде процентов по металлическому счету кредитные организации, которые открыли и вели данный счет, признаются налоговыми агентами. В случае если проценты по обезличенному металлическому счету определены договором в денежном выражении, то банк обязан исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержать данную сумму непосредственно из суммы процентов при их фактической выплате и перечислить ее в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако данные проценты могут начисляться в граммах химически чистого драгоценного металла или в граммах лигатурной массы с определенной точностью (обычно в пределах 0,1 — 1 г) исходя из ставки, установленной банком на момент заключения договора, и зачисляются на счет клиента в драгоценных металлах . В данном случае в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ кредитная организация — налоговый агент обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме задолженности налогоплательщика — владельца счета . При этом процентный доход самостоятельно отражается налогоплательщиком в ежегодной налоговой декларации, которая подается по окончании налогового периода, и уплата налога на доходы физических лиц производится единовременно после подачи такой декларации.

См.: Грищенко Ю. Налогообложение операций с драгоценными металлами // Аудит и налогообложение. 2008. N 5. С. 19.
Данная позиция отражена в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/31 // СПС «ГАРАНТ».

Особого внимания заслуживает вопрос налогообложения дохода, полученного по металлическому счету при его закрытии.

В данном случае владелец счета реализует драгоценные металлы, числящиеся на открытом обезличенном металлическом счете, кредитной организации. Данная сделка влечет получение вкладчиком определенного дохода и, как следствие, его дальнейшее обложение налогом на доходы физических лиц. Однако в данном случае банк не будет являться налоговым агентом, поскольку согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ при продаже физическим лицом имущества, принадлежащего ему на праве собственности, исчисление и уплата налога производится самостоятельно на основании налоговой декларации.

Данный вид дохода, согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, облагается по ставке в размере 13%.

Также при исчислении налога на доходы физических лиц гражданин, получивший доход от продажи драгоценных металлов, вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными ст. 220 Налогового кодекса РФ.

В случае если драгоценный металл, ставший предметом сделки, находился на металлическом счете до момента его продажи менее трех лет, то налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб.

При наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих сумму фактически произведенных им расходов, связанных с получением дохода, вместо вышеуказанного имущественного налогового вычета он вправе уменьшить сумму облагаемого дохода на сумму данных расходов.

Следовательно, стоимость реализации драгоценного металла с обезличенного металлического счета можно уменьшить на стоимость его приобретения. Имущественные налоговые вычеты необходимо отразить по окончании налогового периода при подаче в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/57585-nalogooblozhenie-doxoda-vkladchika-metallicheskim-schetam

Налогообложение операций с драгоценными металлами

«Аудит и налогообложение», 2008, N 5

Последние годы рынок драгоценных металлов стабилизировался и находится в состоянии роста. Поэтому инвестиции в драгоценные металлы считаются надежной защитой от инфляции, на них предъявляется повышенный инвестиционный спрос при дестабилизации экономики, появлении геополитических рисков. Однако инвестиции в драгоценные металлы таят в себе повышенные расходы для инвесторов в виде уплаты НДС. В каких же случаях инвестор обязан уплатить НДС, а в каких освобождается от уплаты налога при совершении операций с драгоценными металлами? Попробуем разобраться в этом.

Операции с драгоценными металлами длительное время являлись монополией государства в лице Центрального банка РФ, Внешторгбанка и Роскомдрагмета. По мере развития рынка операции с драгоценными металлами стали совершать коммерческие банки, имеющие соответствующие лицензии без ограничения сроков действия. В качестве продавцов или покупателей драгоценных металлов могут выступать Центральный банк РФ, Гохран России, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ, промышленный потребитель, банки, имеющие лицензии на проведение операций с драгоценными металлами, и инвесторы.

Операции с драгоценными металлами регулируются:

• Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее — Закон N 41-ФЗ);
• Положением «О ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» (утв. Указом от 21.06.2001 N 742);
• Положением от 30.06.1994 N 756 «О совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации»;
• Постановлением от 25.11.1995 N 1157 «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации»;
• частью второй Налогового кодекса РФ и другими документами.

Закон N 41-ФЗ (ст. 1) определяет в качестве драгоценных металлов золото, серебро, платину и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Организации и частные лица (инвесторы) могут вкладывать свои ресурсы в драгоценные металлы (преимущественно в золото в соответствии с текущей практикой), открывая в банке «металлический» счет, на который будет зачислен необходимый объем золота по текущим мировым ценам. Операции с золотыми слитками проводятся на основе ежедневно меняющихся котировок, устанавливаемых банком в привязке к международным и российским котировкам (курс Банка России).

Доход вкладчика по металлическим счетам складывается из двух составляющих:

1. процентов, начисляемых банком на сумму вклада (ставки по вкладам в драгоценные металлы практически эквивалентны ставкам по депозитам в долларах США и евро);
2. увеличения стоимости металла на мировом рынке.

Снять сбережения с «металлического» счета можно в виде золотого слитка или в денежном эквиваленте. За выдачу драгоценных металлов (слитков) клиент уплачивает банку вознаграждение согласно утвержденным тарифам комиссионного вознаграждения банка.

Слитки следует оберегать от физических повреждений. Если слиток будет поцарапан, то при обратном выкупе банк может потребовать дисконт — скидку к рыночной цене.

• обезличенные металлические счета;
• металлические счета ответственного хранения.

Обезличенные металлические счета предназначены для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и ведения операций их привлечения и размещения.

Металлические счета ответственного хранения служат для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк с сохранением при этом их индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.). То есть при выдаче вклада с металлического счета ответственного хранения банк вернет клиенту те же самые слитки или монеты, которые клиент принес в банк. За обслуживание этого счета банк берет комиссию.

Обезличенные металлические счета, как и обычные рублевые и валютные вклады, бывают депозитные и текущие. Депозитный счет открывается на определенный срок, как правило, не менее двух месяцев. Владельцы такого счета получают доход не только от удорожания золота, но и за счет процентов. Проценты по вкладу начисляются в граммах химически чистого драгоценного металла (с условной пробой 100) или в граммах лигатурной массы (для серебра, платины и палладия) с определенной точностью (обычно в пределах 0,1 г — 1 г) исходя из ставки, установленной банком на момент заключения договора, и зачисляются на счет клиента в срок и в размере, указанные в договоре об открытии срочного обезличенного металлического счета в драгоценных металлах, если иное не оговорено в договоре. В настоящее время процентные ставки по «золотым» счетам в российских банках составляют 1 — 4% годовых в зависимости от срока вложений. Как любой срочный вклад, депозитный обезличенный металлический счет можно расторгнуть досрочно, но при этом инвестор потеряет причитающиеся проценты. При открытии юридическими лицами обезличенного металлического счета сообщать в налоговую инспекцию об этом факте не нужно (Письмо Минфина России от 01.02.2006 N 03-02-07/2-3).

Расчет процентов по обезличенным металлическим счетам осуществляется по формуле:

ПС = (ММ x ЦМ x СП x КД) : (365 дн. x 100%),

где ПС — величина процентов по обезличенным металлическим счетам;

ММ — масса драгоценного металла;

ЦМ — цена драгоценного металла;

СП — годовая ставка процентов;

КД — количество дней.

Однако практически все коммерческие банки, работающие с физическими лицами на рынке драгметаллов, открывают текущие металлические счета. На них проценты, как правило, вообще не начисляются. По такому счету операции с золотом можно проводить в любое время, что позволяет извлечь дополнительный доход за счет спекуляций на курсе золота.

О намерении закрыть счет банк надо предупредить заранее, поскольку реализация золота, зарезервированного на счете клиента, обычно занимает от одного до пяти дней. В какой форме получить средства при закрытии металлического счета (наличными, продав золото банку, либо золотыми слитками) клиент решает сам.

Порядок обложения НДС операций с драгоценными металлами до сих пор вызывает вопросы. Необходимо отметить, что следует различать операции с драгоценными металлами в виде мерных слитков и в виде памятных и инвестиционных монет.

До 2008 г. реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком РФ и банками освобождалась от обложения НДС при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка РФ или хранилищах банков).

Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС, в частности:

Теперь реализация драгметаллов в слитках между банками (а также банками — Центральному банку, Центральным банком — иным банкам) не будет облагаться НДС независимо от помещения этих слитков в одно из хранилищ. Причем данные операции не будут облагаться НДС и в том случае, если они будут осуществляться по договорам комиссии, поручения и агентским договорам с Банком России и другими банками (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При реализации Центральным банком РФ и другими банками драгметаллов в слитках иным лицам такие операции по-прежнему не будут облагаться НДС при условии, что слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков).

Таким образом, инвестор освобождается от уплаты НДС при открытии металлического счета в банке по сравнению с покупкой «наличного» золота в слитках, так как слиток остается на хранении в специализированном хранилище.

При инвестициях в «наличный» драгоценный металл в стоимость слитка включен НДС и при перепродаже товара НДС физическим лицам не возвращается. Если инвестор предполагает через некоторое время продать слиток и получить доход, то цена продажи не должна быть ниже цены продажи плюс 18% НДС. Кроме того, за оформление сделки банк тоже возьмет свою комиссию.

Все обязанности по расчету и перечислению налога на доходы Налоговый кодекс возлагает на инвестора (физическое лицо): он сам должен составить и подать налоговую декларацию, если операции с драгоценными металлами оказались прибыльными. Банки лишь информируют налоговые органы о выплате денег физическому лицу. Если клиент открыл срочный обезличенный металлический счет, то налог на доходы в размере 13% надо платить не только с разницы между стоимостью продажи и покупки металла, но и с суммы банковских процентов на момент их начисления. А вот прирост курсовой стоимости золота на счете налогом не облагается, как и евро на валютном депозите.

Для целей применения указанных норм под слитками драгоценных металлов следует понимать стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в РФ, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской Ассоциацией участников рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия (п. 2.3 Положения о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами, утвержденного Приказом Банка России от 01.11.1996 N 02-400, а также Приложение N 1 к указанному документу).

Помимо купли-продажи драгоценных металлов в виде мерных слитков банки осуществляют широкий спектр операций с монетами: покупка, продажа, комиссионные операции, кредитование под залог монет.

Чеканка памятных монет из драгоценных металлов имеет в России давнюю традицию. Первая памятная российская монета (из золота) появилась в 1832 г. Современные монеты из драгоценных металлов делятся на коллекционные и инвестиционные.

В соответствии с НК РФ к коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:

• монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
• монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств).

Инвестиционные монеты — это монеты, приобретаемые в целях вложения средств, операции с которыми в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС. Свое название инвестиционные монеты получили из-за высокой пробы (до 999-й), которая позволяет рассматривать их не только с эстетической точки зрения, но и как банковский металл, который в последние годы стал одним из самых выгодных объектов инвестиций.

При покупке монет из драгоценных металлов инвесторам следует иметь в виду, коллекционные монеты, в отличие от инвестиционных, для вложения средств не подходят, поскольку продаются с НДС, который при обратной продаже не возвращается (согласно пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/46117-nalogooblozhenie-operacij-dragocennymi-metallami

Насколько я знаю, покупка и продажа металла на обезличенный металлический счет в банке не облагается налогом.

Передаются ли в налоговую службу данные о купле-продаже металла на такой счет?

Передаются ли в налоговую службу данные о купле-продаже металла на такой счет?

—в налоговый орган и иные. передаются все сведения. по поступлению средств на счета. свыше 600 т.р.

Покупка и продажа драгоценных металлов в обезличенном виде не облагается НДС.

А вот про НДФЛ — это совсем другой налог.

Но, информация по сделкам свыше 15 000 рублей передается кредитной организацией в ФНС.

Источник: http://www.9111.ru/questions/4921280/

Тонкости налогообложения металлических счетов в банке

Здравствуйте,интересуют тонкости налогообложения ОМС.Яимею обезличенный счет в одном из банков, дата открытия октябрь 2014 года, будет ли облагаться налогом НДФЛ продажа металла банку с этого счета? Известит ли меня налоговая о задолженности, если я самостоятельно не подал декларацию в установленные сроки и какое наказание за двухлетнюю просрочку уплаты налога

Ответы юристов ( 1 )

• 9,0 рейтинг
• 6399 отзывов

Яимею обезличенный счет в одном из банков, дата открытия октябрь 2014 года, будет ли облагаться налогом НДФЛ продажа металла банку с этого счета?

Минфин давал разъяснения по данному вопросу, например письма от 18 февраля 2014 г. N 03-04-07/6612 или от 12 июля 2016 г. N 03-04-06/40687.

в целом же, доход, полученный налогоплательщиком от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

гл.23 НК не установлены особенности налогообложения доходов от операций купли-продажи драгоценных металлов, в том числе драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете. поэтому в отношении таких операций применяются общие правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества.

в соответствии с подп.1 п.1 ст.220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Известит ли меня налоговая о задолженности, если я самостоятельно не подал декларацию в установленные сроки и какое наказание за двухлетнюю просрочку уплаты налога

ответственность это штрафы по ст.119 и 122 НК + пени по ст.75 НК

Источник: http://pravoved.ru/question/2048534/

Должна ли я платить НДФЛ при закрытии ОМС, если владею счетом более 3 лет?

И если я его не уплачу, что будет?

Статья 209 Налогового кодекса РФ. Объект налогообложения (налог на доходы физических лиц)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Также следует знать, что исчисление налоговой базы подоходного налога (ст. 210 НК РФ) происходит с учетом налоговых вычетов (ст.ст. 218-221 НК РФ) и особенностей (ст.ст. 211-214.4 НК РФ).

В том числе, особенности налогообложения касаются формы получения доходов: в натуральной форме или в форме материальной выгоды.

И это актуально для обезличенных металлических счетов (ОМС), ведь все споры возникают и развиваются из-за формы дохода.

К сожалению, я не слишком силен в практическом налогообложении и бухгалтерии, поэтому предлагаю подробнее прочитать об особенностях налога на ОМС статью В.В. Недорезкова «Налогообложение доходов физических лиц, полученных от операций по обезличенным металлическим счетам».

Данная статья не была найдена в первоисточнике (найдена на нескольких форумах и сайтах) и сослаться на него не представляется возможным. Поэтому, считаю целесообразным процитировать найденную информацию целиком. Большое спасибо автору.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных от операций по обезличенным металлическим счетам

Драгоценные металлы традиционно являются привлекательным инструментом финансового рынка, вложение средств в которые считается надежной защитой от инфляции.

Одними из способов инвестирования, для физических лиц является покупка/продажа драгоценных металлов с использованием обезличенных металлических счетов (далее — ОМС), которые открываются кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет — количество в штуках) и стоимостную балансовую стоимость.

Операции по ОМС направлены на получение дохода, в связи с чем возникают вопросы по налогообложению данных операций налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), решение которых во многом зависит от правовой природы обезличенного металла. В юридической литературе идет оживленная дискуссия по поводу правового режима обезличенных объектов прав, одни авторы считают их вещами другие имущественными правами.

Теоретические дискуссии имеют значение для разрешения вопросов, связанных с налогообложением, поскольку, согласно статье 38 НК РФ, под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, за исключением имущественных прав.

Надо заметить, что статья 38 НК РФ вступает в противоречие со статьей 208 НК РФ (пунктом 1), которая считает доходами — доходы от реализации прав требований и иного имущества, тем самым относя имущественные права к имуществу и расширяя определение, сформулированное в статье 38 НК РФ.

По нашему мнению, в данном случае подлежит применению пункт 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Однако, что выгодно для налогоплательщика отнести обезличенные объекты к имущественным правам или нет, предстоит еще выяснить.

Аргумент о том, что операции с обезличенным металлом не облагаются НДФЛ, поскольку обезличенный металл — имущественные права, и, следовательно, не являются имуществом в смысле статьи 38 НК РФ достаточно слабый, поскольку статья 208 НК РФ определяет, что к доходам относятся не только доходы от реализации имущества, но и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Статья 228 НК РФ обязывает физических лиц производить исчисление и уплату налога при получении любых доходов, если не был удержан налог. Доходы, полученные от операций с драгоценными металлами, не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в статье 217 НК РФ, что тоже свидетельствует о необходимости их налогообложения.

В каком порядке производить налогообложение операций по обезличенным металлическим счетам?

Необходимо разграничивать доходы, полученные от операций купли/продажи обезличенного металла и процентные доходы, начисленные на остаток хранящегося обезличенного металла в соответствии с условиями заключенного договора.

Разберем первую ситуацию — налогообложение доходов, полученных от операций купли/продажи обезличенного металла.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в отличие от операций с ценными бумагами, не содержит специальных норм регулирующих налогообложение сделок с драгоценными металлами. Следовательно, возможны следующие варианты:

1. Не исчислять и не уплачивать НДФЛ, в связи с отсутствием четких и понятных норм, определяющих в каком порядке налогоплательщик обязан платить налог. Настоящие требования, по мнению Конституционного Суда РФ, вытекают из статьи 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3) и 19 (части 1 и 2), а также пункта 6 статьи 3 НК РФ.

Конституционный Суд РФ указывает, что формальная определенность налоговых норм предполагает их достаточную точность, чем обеспечивается их правильное понимание и применение. Расплывчатость налоговой нормы может привести к не согласующемуся с принципом правового государства произвольному и дискриминационному ее применению государственными органами и должностными лицами в их отношениях с налогоплательщиками и тем самым — к нарушению принципа юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения, а потому предусмотренный в дефектных — с точки зрения требований юридической техники — нормах налог не может считаться законно установленным.

2. Операции по ОМС очень похожи на операции по счетам в иностранной валюте, во всяком случае, с точки зрения принципов их совершения и отражения в бухгалтерском учете банка. Поэтому один из вариантов — использовать разъяснения о налогообложении курсовой разницы от операций с иностранной валютой. Согласно разъяснениям, при приобретении (продаже) иностранной валюты по курсу ниже (выше) официально установленного Банком России курса, физические лица получают доход в виде денежной суммы, исчисленной исходя из разницы между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была продана или приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме, подлежащий налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%.

Препятствием для применения рассматриваемого способа является следующее:

А) правомерность самого разъяснения весьма спорна, поскольку в Налоговом кодексе подобные нормы, применительно к НДФЛ отсутствуют. ФНС России применяет по аналогии пункт 2 статьи 250 НК РФ, закрепляющий порядок расчета внереализационных доходов при расчете налога на прибыль организаций. О не допустимости применения норм налогового законодательства по аналогии неоднократно указывал Высший Арбитражный Суд РФ в своих судебных актах.

Кроме того, единая позиция на данный вопрос у государственных органов отсутствует, Министерство финансов РФ отмечает, что курсовая разница не может быть признана доходом и, соответственно, не может являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Б) согласно статьям 4, 53 Федерального закона от 10 июля 2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает официальные курсы только иностранных валют. Более того, статья 28 закона определяет, что официальный курс между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Указание ЦБ РФ от 28 мая 2003 N 1283-у закрепляет, что учетные цены на аффинированные драгоценные металлы устанавливаются Банком России только для целей бухгалтерского учета в кредитных организациях. В отличие от официальных курсов иностранных валют, публикуемых в «Российской газете», учетные цены на драгоценные металлы публикуются только в «Вестнике Банка России» далеко не самом массовом издании.

3. Если, исходя из статьи 208 НК РФ, драгоценный металл, отраженный на обезличенном металлическом счете, признать имуществом в смысле налогового законодательства, то при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей, или в полученной сумме, если имущество находилось в собственности более трех лет, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Данный способ и особенно последний вариант, в виде уменьшения доходов на документально подтвержденные расходы, достаточно затруднительный, поскольку кредитные организации, как правило, отражают операции по обезличенному металлическому счету в граммах драгоценного металла, и на руках у клиента, имеется только документ, подтверждающий приобретение/отчуждение определенного количества драгоценного металла, без указания суммы сделки. Стоимость приобретаемого/продаваемого металла отражается в кассовых ордерах, которые после подписания клиентом остаются в банке, выдача таких документов клиенту не предусмотрена.

4. Руководствоваться общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, согласно которому доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Исходя из данного положения, налогоплательщик может самостоятельно определить выгоду, вычитая из дохода, полученного от реализации драгоценного металла, расходы на его приобретение. Однако, это возможно, при простейшей ситуации, когда по обезличенному металлическому счету проводятся операции покупки и продажи одного и того же количества металла, при совершении многочисленных операций по купли-продажи драгоценного металла достаточно затруднительно определить доход таким способом. Кроме того, препятствием является также то, что, как отмечалось выше, у клиента зачастую отсутствуют документы, отражающие операции в денежном выражении.

Следующий вопрос, в каком порядке облагаются проценты, начисленные на обезличенные металлические счета.

Статья 217 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиком по вкладам в банках в части не превышающей суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте. Процентные доходы, превышающие указанные пределы облагаются по ставке 35% (статья 224 НК РФ).

К процентам, начисленным по обезличенным металлическим счетам, данные положения не должны применяться, поскольку, они относятся к банковским вкладам, предметом которых в силу статьи 834 ГК РФ могут быть только денежные суммы. Согласно статье 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского законодательства, применяются в том значении, в каких они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Иное Налоговым кодексом не предусмотрено, напротив, в статьях 217, 224 НК РФ идет речь только о рублевых вкладах и вкладах в иностранной валюте.

Проценты по обезличенным металлическим счетам могут начисляться в драгоценном металле либо в денежной форме. В статье 211 НК РФ определяющей особенности налогообложения доходов в натуральной форме, говорится о доходах в виде имущества, к которым в налоговом законодательстве, исходя из статьи 38 НК РФ, не относятся имущественные права. Следовательно, если исходить из точки зрения, что драгоценный метал, отраженный на обезличенном металлическом счете — это имущественное право требования к банку о выдаче определенного количества драгоценного металла, то можно сделать вывод, что статья 211 НК РФ в данном случае не применяется и проценты, начисленные в драгоценном металле, не подлежат обложению НДФЛ.

Если, исходя из статьи 208 НК РФ, драгоценный металл, отраженный на обезличенном металлическом счете, признать имуществом в смысле налогового законодательства, то согласно статье 211 НК РФ налоговая база должна быть определена как стоимость причисленного в качестве процентов драгоценного металла, исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном статьей 40 НК РФ. В силу статьи 226 НК РФ, банк как налоговый агент обязан исчислить сумму налога по ставке 13%, удержать и перечислить его либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания.

Проценты, начисленные в денежной форме, подлежат налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК по ставке 13%.

За неоплату наступит ответственность по КоАП РФ

Источник: http://www.9111.ru/questions/4877671/