Объект обложения налогом на прибыль организаций

25. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.

Плательщики налога на прибыль:

1) Российские организации

2) Иностранные организации (получающие доход от источников в РФ)

3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Объект налогообложения – прибыль. Для каждой группы плательщиков принят строгий порядок признания прибыли.

1) Для российских организаций: Прибыль = полученный доход – производственные расходы

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется исходя из цены сделки. Если же доход получен в натуральной форме, то следует применить рыночные цены, действующие в отношении этой продукции.

Первое действие предусматривает вычитание из доходов взимаемых косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов. Затем все доходы организации необходимо разделить на 2 вида: доходы от реализации; внереализационные доходы.

Определив все доходы, организация должна рассчитать произведенные за отчетный период расходы. Под расходами предполагаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Существенным руководством является обоснованность и документальное подтверждение этих расходов, и все они должны быть связаны с получением дохода. По аналогии с доходами расходы делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства: Прибыль = Полученный доход представительства – Произведенные расходы представительства

3) Для иностранных организаций: Прибыль = Доход, полученный от источников в РФ

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Плательщиками не являются:

1) Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН)

2) Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса

3) Организации, применяющие упрощенную систему н/о

4) Организации, переведенные на уплату ЕНВД, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога.

▲ К списку вопросов►26: Порядок определения доходов►27: Расходы организации

26. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.

Доходы – это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Доходы от реализации (в натуральной и денежной форме): выручка от реализации ТРУ собственного производства, выручка ТРУ ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы (в натуральной и денежной форме)- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации: доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и др долговым обязательствам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

Доходы, не подлежащие налогообложению – не учитываются при определении налоговой базы. Делятся на 2 вида: отдельные виды доходов и целевые поступления.

Отдельные виды доходов:

Имущественные права, ТРУ, полученные от других лиц в порядке предоплаты ТРУ.

Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

Средства, полученные по договорам кредита и займа

Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК

Безвозмездная помощь (гуманитарная помощь, техническое содействие)

Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (казенным учреждениям в виде бюджетных ассигнований, субсидии автономным и бюджетным учреждениям, гранты – финансирование науки, инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения – средства должны использоваться в течение 1 года)

Целевые поступления – на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физ лиц и использованные получателями по назначению.

Порядок признания доходов:

Метод начисления: доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Кассовый метод : дата получения дохода – день поступления средств на счета в банках или кассу.

▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП

Источник: http://studfile.net/preview/3571602/page:17/

Правовое регулирование налога на прибыль организаций: налогоплательщики, основные элементы налога, особенности определения доходов и расходов у разных налогоплательщиков

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

• • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом).

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст. 247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1. 1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
   2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
   3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса);
   4. для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

• • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
  • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. 251 НК РФ.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то опре­деление расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам отно­сятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержден­ные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесен­ные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Обоснованность произведенных расходов выражается в эко­номическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов озна­чает правильное оформление затрат, соответствующее законо­дательству РФ.

Налоговая база налога на прибыль организаций

Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.

Кроме обще­го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе­циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:

• • банков;
  • страховщиков;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • профес­сиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Налоговый период налога на прибыль организаций

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются

1. 1. первый квартал,
   2. полугодие и
   3. девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:

• • 2% зачисляется в федеральный бюджет;
  • 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая:

• к доходам, полученным в виде дивидендов
• к операциям с отдельными видами долговых обязательств;
• и др.

Источник: http://jurkom74.ru/ucheba/pravovoe-regulirovanie-naloga-na-pribil-organizatsiy-nalogoplatelschiki-osnovnie-elementi-naloga-osobennosti-opredeleniya-dochodov-i-raschodov-u-raznich-nalogoplatelschikov

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Как нетрудно догадаться, объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации. А что понимается под прибылью? Для большинства обычных российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН), прибыль – это доходы, уменьшенные на расходы организации (ст. 247 НК РФ). Причем и доходы, и расходы компании должны быть признаваемыми для целей налогообложения прибыли в соответствии с НК РФ. Ведь не каждые затраты компании могут быть учтены в качестве «прибыльных» расходов.

Если расходы превысят доходы, то результатом деятельности организации будет убыток. При убытке платить налог на прибыль, естественно, не придется (прибыли-то нет). Объекта налогообложения в этом случае у вас попросту не будет. А налоговая база будет считаться равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Кстати, НК предусматривает перенос полученных убытков на будущие периоды (ст. 283 НК РФ).

Объект налогообложения по налогу на прибыль для иностранных компаний и участников КГН

Для иностранных организаций предусмотрены свои особенности. Если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то для подсчета прибыли используется тот же порядок: полученные через представительство доходы уменьшаются на сумму расходов, совершенных этим представительством (п. 2 ст. 247 НК РФ). Опять же и доходы, и расходы должны относиться к тем, которые учитываются при подсчете налога на прибыль.

Если же у иностранной организации постоянного представительства в России нет, то для нее прибыль определяется как сумма доходов, полученных от источников в РФ (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).

А для организации-участника КГН прибыль – это часть совокупной прибыли участников КГН, приходящаяся на данного участника, рассчитываемая в определенном порядке (п. 4 ст. 247, п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501252

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Что это такое

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
• Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
• Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы для целей налогообложения прибыли

• Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
• Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы для целей налогообложения прибыли

• Расходы от реализации.
• Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

• 3% – в федеральный бюджет.
• 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка	Вид дохода
30%	Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%	Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
	Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%	Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
	Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%	Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
	Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%	Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%	Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%	Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

• Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
• Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
• Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

• 30 000 руб. в федеральный бюджет.
• 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все бюджетов РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

– в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

– в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Источник: http://studfile.net/preview/1463118/

Элементы налога на прибыль

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения. К элементам налога относятся:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале.

Налоговый период и налоговая ставка

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%.

Порядок исчисления налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.

В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, налоговыми агентами или организациями, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501485

Объект налогообложения по налогу на прибыль

obekt_pribyl.jpg

Похожие публикации

Основным «доходным» налогом для организации на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Его ставка для большинства случаев равна 20% от налоговой базы.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций напрямую зависит от финансовых результатов деятельности компании за конкретный период. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является, как следует из самого названия, прибыль компании, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов за тот же период.

Доходы и расходы для целей определения налоговой базы рассчитываются отдельно. Первые – это выручка по основному виду бизнеса от сделок с клиентами и покупателями, доходы в рамках реализации согласно статье 249 Налогового кодекса и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Расходами же согласно определению статьи 252 Кодекса являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с деятельностью организации. Они так же разделяются на затраты, связанные с производством и реализацией, например, зарплата сотрудников, стоимость материалов, амортизация основных средств, и на внереализационные расходы, напрямую не связанные с коммерческой деятельностью. Так же нужно упомянуть закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при определении налоговой базы. К таковым относятся, например, начисление дивидендов, погашение или предоставление кредитов и займов, пени и штрафы, перечисляемые в бюджет. Подробный список расходов, которые ни при каких обстоятельствах не влияют на расчет налога на прибыль, приведен в статье 270 Налогового кодекса.

Логично, что проверке налоговой базы, как объекта налогообложения по налогу на прибыль, контролеры стремятся максимально включить в нее получаемые компанией в тех или иных условиях доходы, а вот расходы, наоборот, обычно оспариваются. И в связи с этим нужно понимать, что требование о документальном подтверждении произведенных затрат первичными документами, то есть накладными и актами от поставщика, должен неукоснительно выполняться. Так же документально должна быть подтверждена и экономическая обоснованность таких расходов, то есть их общая направленность на получение прибыли. Если, например, речь идет об оплате услуг стороннему исполнителю, то такие траты должны совершаться в рамках исполнения другого контракта с заказчиком, либо же для поддержания функционирования компании в целом. Таким образом в случае возникновения вопросов у контролеров компания, включившая в налоговую базу те или иные расходы, должна будет подтвердить их экономическую оправданность и предоставить по ним закрывающие документы.

Организации на ОСН помимо налога на прибыль являются плательщиками НДС, и выделяют данный налог в документах на собственную реализацию. В связи с этим нужно упомянуть, что для целей определения базы по налогу на прибыль размер доходов определяется без учета НДС. Соответственно данный налог выделен и в стоимости товаров или услуг, если они приобретаются у плательщика НДС. В расходах он так же не учитывается. То есть в базе по налогу на прибыль должны отражаться только чистые показатели доходов и расходов без налога на добавленную стоимость.

Кроме того при расчете налога на прибыль ключевую роль играет момент учета доходов и расходов. Фактически для определения базы по налогу на прибыль существует два подхода: метод начисления и кассовый метод (ст. 271-273 НК РФ). В первом случае датой признания доходов и затрат является дата подписания соответствующих первичных документов с клиентами и поставщиками. То есть вне зависимости от поступившей или произведенной оплаты сделка является значимой для расчета налога на прибыль по факту оказания услуг или поставки товаров. Кассовый метод «привязан» к дате оплаты. Тут наоборот не важно, какой датой (раньше или позже оплаты) оформлены закрывающие документы, то есть когда именно услуги были фактически оказаны, товары переданы покупателю в рамках конкретного договора. Если оплата по нему прошла, то соответствующая сумма учитывается в налоговой базе.

Порядок уплаты налога на прибыль

Уплата налога происходит поквартально в срок до 28 числа месяца, следующего за окончившемся кварталом. Расчет платежей по налогу на прибыль происходит авансовым методом. Иными словами, по итогам каждого отчетного квартала в зависимости от метода определения налоговой базы подсчитываются все доходы и расходы компании с начала года, таким образом образуется объект налогообложения по налогу на прибыль. Далее определяется 20% от этой суммы, а конкретный аванс уплачивается за минусом ранее перечисленных в этом же году платежей. Отдельного аванса по налогу на прибыль за 4 квартал не существует. По итогам года фирмы должны рассчитаться в срок до 28 марта. В те же сроки, то есть до 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта, в ИФНС подается декларация по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом ФНС России 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@.

Источник: http://spmag.ru/articles/obekt-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl

Объект обложения налогом на прибыль

Объектом обложения налогом является:

• для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в РФ.

Рассмотрим порядок определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Все доходы, полученные организацией, можно разбить на две группы:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);
2. внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной или натуральной формах.

Внереализационными признаются доходы:

• от долевого участия в других организациях;
• от операций купли-продажи иностранной валюты; » в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде; « в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
• в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
• в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, и т.д.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

• имущество и имущественные права, полученные в форме залога, в виде взносов в уставный капитал организации, в пределах первоначального взноса участниками хозяйственного общества или товарищества;
• средства, полученные в виде безвозмездной помощи;
• имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
• средства, полученные по договорам кредита и займа;
• имущество, полученное российской организацией: а) от организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации; б) от организации, если уставный капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации; в) от физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого физического лица;
• имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;
• безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях;
• положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, и т.д.

Прибыль, полученная организацией, представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и расходами на ее производство и реализацию.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.

Итак, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Основным документом, регламентирующим перечень расходов на производство и реализацию продукции является глава 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней в перечень расходов включаются расходы представленные на рис. 4.4.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

Подробнее остановимся на такой статье расходов, как «сумма начисленной амортизации», так как именно она претерпит наибольшие изменения с 1 января 2002 г.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у организации на праве собственности и используются ею для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

• 1-я группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от года до двух лет включительно;
• 2-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно;
• 3-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше трех лет и до пяти лет включительно;
• 4-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет и до семи лет включительно;
• 5-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше семи лет и до десяти лет включительно;
• 6-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше десяти лет и до 15 лет включительно;
• 7-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет и до 15 лет включительно;
• 8-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет включительно;
• 9-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
• 10-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию.

В целях налогообложения прибыли организации могут начислять амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным.

Организация применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам организация вправе применять любой из двух методов. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Источник: http://psyera.ru/6537/obekt-oblozheniya-nalogom-na-pribyl