Налоговая отчетность по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год (обзор изменений, которые необходимо учитывать при заполнении декларации) (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Налоговая декларация по земельному налогу — 2018.
Обзор изменений, которые необходимо учитывать при заполнении декларации в 2019 году

Приказом ФНС от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected] внесены изменения в форму декларации по земельному налогу (далее — Декларация), порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения Декларации) и формат предоставления в электронном виде. Обновленную форму необходимо применять, начиная с предоставления Декларации за 2018 год. Однако она может использоваться налогоплательщиками по их инициативе и при предоставлении Декларации в случае ликвидации или реорганизации в налоговом периоде 2018 года (см. письмо ФНС России от 04.04.2018 N БС-4-21/[email protected]).

Обновление обусловлено необходимостью приведения Декларации в соответствие с требованиями налогового законодательства. В частности, предусмотрена возможность отражения в Декларации коэффициента, применяемого для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка. Кроме того, Порядок заполнения Декларации дополнен положениями, предусматривающими возможность исчисления налога в случае изменения в течение календарного года размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридическим лицом на условиях осуществления на нем жилищного строительства. Присутствуют и другие изменения (см. письмо ФНС России от 04.04.2018 N БС-4-21/[email protected]).

Источник: http://base.garant.ru/77848721/

Налоговая декларация по земельному налогу — 2017 (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Налоговая декларация по земельному налогу — 2017.

Обзор изменений, которые необходимо учитывать при заполнении декларации в 2018 году

Начиная с отчетности за налоговый период 2017 года, налогоплательщикам нужно будет представлять налоговую декларацию по земельному налогу (далее — Декларация) с использованием новой формы. Обновление обусловлено необходимостью приведения Декларации в соответствие с требованиями налогового законодательства. В частности, предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крыма или Севастополя, на основе нормативной цены земли. Помимо этого, из Декларации исключены положения, относившиеся к индивидуальным предпринимателям, в связи с отсутствием у них в настоящее время обязанности отчитываться по земельному налогу. Присутствуют и другие изменения, см. дополнительно письмо ФНС от 06.06.2017 N БС-4-21/[email protected]

Новая форма Декларации, порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения), а также формат предоставления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Контрольные соотношения показателей новой декларации доведены письмом ФНС России от 13.07.2017 N БС-4-21/[email protected]

Заполнение титульного листа Декларации

1. Изменены штрих-коды, указываемые на титульном и иных листах Декларации

2. Поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков

С 1 января 2015 года обязанность по предоставлению Деклараций установлена только для юридических лиц — для организаций (см. Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ). Физические лица, в том числе ИП, по земельному налогу в настоящее время не отчитываются. Двенадцатизначный ИНН предусмотрен исключительно для физических лиц, ИНН организаций всегда является десятизначным (см. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утв. приказом ФНС от 29.06.2012 N ММВ-7-6/[email protected]).

3. В Справочнике «Коды, определяющие налоговый период» (см. Приложение 1 к Порядку заполнения Декларации) откорректировано наименование кода 50

«Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя»

«последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации»

С 1 января 2015 года обязанность по предоставлению Деклараций установлена только для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели с этой даты Декларацию не сдают (см. Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

4. Исключен реквизит «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

5. В наименование поля «(фамилия, имя, отчество* полностью)» добавлена сноска о том, что отчество налогоплательщика (или представителя) должно указываться при наличии

6. Исключен реквизит «МП» (место печати)

Соответствующие изменения учтены и в новом Порядке заполнения Декларации, который теперь не содержат указания на то, что подпись руководителя организации должна заверяться печатью. Таким образом, проставлять печать на титульном листе Декларации больше не требуется Данное изменение обусловлено принятием Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ.

7. В поле, предназначенном для отражения информации о документе, подтверждающем полномочия представителя, помимо информации о наименовании этого документа, теперь необходимо также указывать реквизиты данного документа

Заполнение Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» Декларации

В целом Раздел 1 Декларации заполняется в прежнем порядке. Единственная поправка носит технический характер и заключается в том, что теперь в наименованиях строк 021, 023, 025, 027, 030 и 040 вместо сокращения «руб.» используется фраза «в рублях».

Заполнение Раздела 2 » Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» Декларации

1. В наименованиях строк, предназначенных для отражения показателей, исчисляемых в рублях, вместо сокращения «руб.» используется фраза «в рублях».

Кроме того, в наименованиях различных строк Раздела 2 ссылки на положения НК РФ теперь приведены без использования сокращений («пункт» вместо «п.»; «статья» вместо «ст.»; «Налогового кодекса Российской Федерации» вместо «Кодекса» и т.п.)

Представляется, что данные поправки носят технический характер.

2. Из Справочника категорий земли (см. Приложение 5 к Порядку заполнения Декларации), исключены коды, относящиеся к земельным участкам физических лиц

Данный Справочник используется для заполнения строки 030 «Категория земель (код)» Раздела 2 Декларации. Из него исключены следующие коды:

— 003002000050 — Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства;

— 003002000080 Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Упразднение указанных кодов связано с тем, что с 1 января 2015 года обязанность по предоставлению Деклараций установлена только для юридических лиц — для организаций. Физические лица, в том числе ИП, по земельному налогу не отчитываются (см. Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

3. По строке 050 вместо информации о кадастровой стоимости (доли кадастровой стоимости) земельного участка может быть отражена информация о нормативной цене земли

В общем случае при расчете земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Однако для Республики Крым и города федерального значения Севастополя установлен особый порядок определения налоговый базы. На основании п. 8 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов РФ, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя. Такой порядок действует с 1 января 2015 года и до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях данных субъектов РФ результатов массовой кадастровой оценки земельных участков. См. также письмо ФНС России от 16.06.2015 N БС-4-11/[email protected]

4. Исключены строки:

Из Справочника «Коды налоговых льгот» (см. Приложение 6 к Порядку заполнения Декларации) исключены коды 3021210 — 3021270.

В «старой» Декларации указанные строки имели коды 090 и 100. Они предназначались для отражения информации о возможности применения налогоплательщиком льготы, установленной п. 5 ст. 391 НК РФ (по строке 090 отражался код такой льготы, по строке 100 — установленная фиксированная величина, на которую может быть уменьшен земельный налог). Рассматриваемой льготой могут воспользоваться только налогоплательщики, являющиеся физическими лицами (конкретный их перечень приведен в п. 5 ст. 391 НК РФ). На сегодняшний день обязанность по представлению Декларации возложена исключительно на юридических лиц, соответственно, информация о льготе, установленной п. 5 ст. 391 НК РФ, в настоящее время в Декларации не отражается.

Коды 3021210 — 3021270 были предназначены для заполнения строки 090 «Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы» и упразднены в связи с ее исключением.

5. В связи с исключением вышеуказанных строк в новой Декларации строки Раздела 2 Декларации перенумерованы (начиная со строки 090)

6. Для заполнения строки 200 используются новые коды налоговых льгот:

Приложение 6 к Порядку заполнения Декларации дополнено новыми кодами:

— 3021196 — судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;

— 3021197 — организации — участники свободной экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Появление приведенных кодов обусловлено внесением изменений в ст. 395 НК РФ.

— с 1 января 2012 года освобождены от налогообложения земельным налогом судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет (см. Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ);

— с 1 января 2015 года освобождены от налогообложения земельным налогом организации — участники свободной экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (см. Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ).

Примечание

Указанные коды фактически применялись налогоплательщиками и ранее, их использование было рекомендовано ФНС в письмах от 15.10.2012 N БС-4-11/[email protected] и от 03.06.2016 N БС-4-11/[email protected]

В старой Декларации данная строка имела код 270. Данная строка заполнялась в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по п. 2 ст. 387 НК РФ).

Показатель строки 270 определялся по формуле (п. 5.29 «старого» Порядка заполнения Декларации):

стр. 270 = стр. 130 (налоговая база) x (налоговая ставка — пониженная ставка):100.

При этом в случае заполнения строки 270 итоговый показатель — «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» (строка 280) исчислялся по формуле (п. 5.30 «старого» Порядка заполнения Декларации):

В свою очередь, по строке 170 указывалась сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы (строка 130), налоговой ставки (строка 140) и коэффициента (Кв) (строка 160), деленное на сто (п. 5.19 «старого» Порядка заполнения Декларации):

Получалось, что в случае использования пониженной налоговой ставки для правильного заполнения Декларации по строке 140 Раздела 2 необходимо было отражать общую — не льготную ставку налога. В противном случае (если по строке 140 показывалась фактически применяемая — пониженная ставка), указанный расчет приводил к занижению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Из «нового» Порядка заполнения Декларации, как и раньше, следует, что по строке «Налоговая ставка (%)» (теперь это строка 120) Раздела 2 должна быть показана фактически применяемая ставка земельного налога: либо общая, либо пониженная (п. 5.14 «нового» Порядка заполнения Декларации). При этом строка «Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)» упразднена, что позволяет верно рассчитать итоговый показатель исчисленной к уплате в бюджет суммы налога.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник: http://base.garant.ru/77845570/

Налоговая отчетность по земельному налогу

ПИСЬМО
от 26.10.18 N БС-4-21/[email protected]

Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]».

Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
25.10.2018

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

———————————
КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/ks_zem1.htm

Декларация по земельному налогу за 2018 год: образец заполнения нового бланка

Как заполнить новый бланк декларации по земельному налогу за 2018 год? В каком срок представить декларацию в ИФНС? Какие особенности по новому порядку заполнения? Приведем образец заполнения земельной декларации за 2018 год с пояснениями.

Кто должен отчитаться за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 года должны сдавать в ИФНС организации, у которых есть земельные участки в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Декларацию сдать, даже если вы освобождены от уплаты налога на основании ст. 395 НК РФ, например за участок, занятый государственной автодорогой общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Декларация не подается, только если земельный участок не признается объектом налогообложения по п. 2 ст. 389 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904). Так, к примеру, не представляют декларацию собственники помещений в многоквартирном доме в отношении земельного участка под ним.

Заметим, что декларацию по земельному налогу планируют отменить. Однако это произойдет не раньше 2020 года. Поэтому за 2018 год нужно отчитаться в обязательном порядке.

Форма декларации – новая!

Декларация за 2018 год подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (в ред. Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected]). По сути, это совершенно новая форма отчета.

Вот что, к примеру, изменилось в обновлённой форме:

• Раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)» (заполняют в случае установления местными властями для плательщика налоговой льготы в виде снижения ставки);
• новый порядок заполнения учитывает возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки (если значение каждого из них отлично от единицы);
• Приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения изложено в новой редакции (теперь содержит коды для таких категорий земель, как земли для обеспечения обороны в населенных пунктах/земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах/земли для обеспечения таможенных нужд).

Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год

Декларация за истекший период подается только раз в год – не позднее 1 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). Следовательно, отчитаться нужно не позднее 1 февраля 2019 года.

Состав декларации по земельному налогу за 2018 год

Декларация представляется в следующем составе (п. 1.2 Порядка):

• титульный лист;
• разд. 1 “Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет”;
• разд. 2 “Расчет налоговой базы и суммы земельного налога”.

Заполнение декларации за 2018 год

Титульный лист

В поле “КПП” указывается код, присвоенный при постановке на учет в том налоговом органе, в который представляется декларация (п. 3.2.1 Порядка).

Поле “по месту нахождения (учета) (код)” заполняется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку (п. 3.2.7 Порядка). Например, при представлении расчета по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) нужно указать код “270” (Приложение № 3 к Порядку).

Раздел 2: расчет земельного налога

Раздел 2 заполните на каждый участок. В строке 020 укажите ОКТМО. Узнать его можно на сайте ФНС – http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

Код категории земель для строки 030 возьмите в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

В строках 050 и 110 укажите кадастровую стоимость участка. Если вы не единственный владелец участка – укажите долю владения в строке 060, перемножьте строки 050 и 060, а результат покажите в строке 110.

Налоговая ставка отражается в строке 120 (п. 5.14 Порядка).

В строки 130 – 140 впишите “12” и “1.0—“. Если владели участком не весь год, укажите полные месяцы владения и посчитайте Коэффициент Кв, поделив количество месяцев владения на 12. Например, при владении участком 11 месяцев Кв равен 0,9167 (11 мес. / 12 мес.) (Письмо ФНС от 06.04.2018 № БС-4-21/[email protected]).

В строке 150 укажите сумму налога – это произведение строк 110, 120 и 140. Перепишите сумму из строки 150 в строку 250. В строке 170, если нет льгот, укажите “1,0—“.

Строки 070 – 100, 160, 180 – 245 заполняйте, только если используете льготы. Если нет – ставьте прочерки.

Пример расчета земельного налога

Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб.

• Налоговая ставка – 0,1%.
• Исчисленная сумма налога за год – 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).
• Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы – по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).
• Налог к уплате по итогам года – 16 025 руб. (64 106 руб. – (16 027 руб. x 3)).

Раздел 1: сумма земельного налога

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам – объектам налогообложения (п. 4.1 Порядка). В нем отражаются суммы налога, рассчитанного по итогам года (включая авансовые платежи за отчетные периоды). При этом по каждому ОКТМО нужно заполнить строки 010 – 040 отдельно.

При заполнении строки 021 следует сложить суммы налога, указанные в строке 250 всех разд. 2, которые имеют один ОКТМО и КБК (пп. 3 п. 4.2 Порядка).

В строках 023, 025 и 027 отражаются суммы авансовых платежей к уплате в бюджет за I, II и III кварталы соответственно (пп. 4 п. 4.2 Порядка).

• организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 27 по г. Москве (код налогового органа – 7727);
• ИНН 7727098760/КПП 772701001;
• организации принадлежит один земельный участок (код по ОКТМО – 45908000);
• период владения земельным участком в 2018 г. – 12 месяцев;
• кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2018 г. составила 58 000 000 руб.;
• 1 ноября 2018 г. в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением площади участка – кадастровая стоимость составила 57 500 000 руб.;
• кадастровый номер участка до изменения кадастровой стоимости – 77:06:0004005:71. С 1 ноября 2018 г. кадастровый номер участка – 77:06:0004005:77;
• ставка земельного налога – 1,5% от кадастровой стоимости участка (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
• оснований для применения налоговых льгот у организации нет;
• в течение налогового периода организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74).

Как сдавать декларацию по земеле за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 год юр. лицо может представить в ИФНС:

• на бумаге через законного или уполномоченного представителя либо по почте с описью вложения;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/otchetnost/deklaratsiya-po-zemelnomu-nalogu-za-2018-god.html

Декларация по земельному налогу за 2016 год: образцы заполнения

В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.

Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году

Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.

Бланк земельной декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

Срок сдачи декларации за 2016 год

Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

Куда сдавать

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

• если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
• если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Заполнение декларации за 2016 год

Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

Заполняем титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

• ИНН юридического лица;
• КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
• номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
• код налогового периода «34»;
• отчетный год – «2016»;
• код ИФНС;
• код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
• полное название компании;
• телефон;
• код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
• количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.

Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.

Заполняем раздел 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

Строка раздела 1	Что указывать
010	КБК, на который перечисляется земельный налог.
020	Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
021	Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
023-027	Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
030	Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 — 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
040	Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

Заполняем раздел 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.

В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

• кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
• КБК;
• код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
• код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
• размер налоговой ставки;
• налоговую базу;
• начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.

Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г. Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.
Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:

• в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;
• по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
• по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
• по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
• по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
• по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
• по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
• по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
• по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
• по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
• по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
• по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
• по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.

При таких условиях примера раздел 2 земельной декларации за 2016 год будет выглядеть как образец, заполненный ниже:

Как сдать декларацию в ИФНС

Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

• «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
• в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/otchetnost/dekl-zem-nalog.html

Декларация по земельному налогу

Где скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу

Плательщиками земельного налога являются как физлица, так и компании. Однако обязанность представлять декларацию по земельному налогу возложена только на юрлиц.

Физические лица (к ним относятся и предприниматели) производят уплату налога на основании уведомления налогового органа (подробности — в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?»).

Бланк налоговой декларации по земельному налогу начал действовать 02.08.2017 и применяется с отчетности за 2017 год. Его вы можете скачать по ссылке.

В обновленной декларации больше не нужно указывать ОКВЭД и ставить печать – все изменения, внесенные в форму декларации, смотрите по ссылке.

В 2018 году формуляр будет обновлен. О планах налоговиков по очередному изменению декларации по земельному налогу узнайте здесь.

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляет собой небольшой отчет, в состав которого, помимо титульного листа, входят 2 раздела:

• На титульном листе указываются ИНН, КПП, наименование компании, период, за который представляется декларация, и информация о руководителе (представителе). При этом советуем вам обратить внимание на особенность указания в отчете КПП. О ней рассказывается в статье«ФНС разъяснила, какие КПП указывать в декларациях по имущественным налогам».

Какой КПП указать крупнейшему налогоплательщику в декларации по земельному налогу, читайте в публикации.

• В разделе II приводится кадастровый номер земельного участка, КБК, ОКТМО, категория земель, срок строительства, доля в собственности, а также показатели для расчета налоговой базы, льготы и коэффициенты.
• В раздел I декларации по земельному налогу переносятся значения из раздела II: КБК, ОКТМО и сумма налога к уменьшению или уплате, а также указывается наименование СРП (при наличии).

Правильно заполнить декларацию вам поможет образец, который вы найдете в этой статье.

Декларацию по земельному налогу можно заполнить посредством специализированных программных средств или онлайн-сервисов.

Перед отправкой декларации налоговикам проведите самопроверку и исправьте ошибки (при их выявлении). Обновленные контрольные соотношения смотрите здесь.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год

Заполненная декларация по земельному налогу представляется в ФНС до 1 февраля года, идущего за окончанием налогового периода (он равен календарному году). Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2018 год следует направить в налоговый орган до 1 февраля 2019 года. Такие же сроки действовали и в 2017 году.

Существуют следующие возможности электронной передачи отчета в ФНС:

• По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При этом важно соблюсти условие, отраженное в статье«Доверенность на представителя нужно сдать в ИФНС до отправки электронной декларации». Иначе могут возникнуть проблемы с принятием декларации налоговым органом.
• Через сайт ФНС. О том, как отправить декларацию по земельному налогу таким способом, читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговое законодательство не обязывает представлять нулевую декларацию по земельному налогу при отсутствии объектов налогообложения. Подробности — в статье «По некоторым налогам декларации можно не представлять».

В зависимости от особенностей местного законодательства возможны 2 схемы платежей по налогу в бюджет:

• в течение года перечислять авансовые платежи, а затем по окончании периода уплатить оставшуюся сумму налога;
• уплачивать только налог, начисленный по истечении налогового периода.

В каждом конкретном муниципалитете выбираются характерные для него способы погашения обязательств по налогу, а также сроки, в течение которых должны быть сделаны авансовые платежи (если они предусмотрены местным законодательством) и окончательный платеж за налоговый период.

ВАЖНО! Налоговый платеж не должен быть совершен ранее дня представления налоговой декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу — неотъемлемый отчетный документ для компаний-землевладельцев. Все изменения мы публикуем в нашей рубрике «Декларация по земельному налогу». Если вы не нашли ответа на свой вопрос, задайте его на нашем форуме или в группе ВК.

Квалифицированные специалистыответят на все интересующие вас вопросы, связанные с заполнением и представлением данного отчета, в кратчайшие сроки.

Источник: http://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu/