Налоги усн расходы на рекламу

Расходы на рекламу при УСН — доходы минус расходы

Вопрос

ООО на УСН (доходы минус расходы). Оптовая торговля. В лизинг приобрели а/м. Для продвижения торговли нанесли на а/м пленку с изображением и логотипом бренда.

Сможем ли мы взять в расходы данную услугу?

Расходы на нанесение логотипа на автомобили носят в данном случае рекламный характер и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности (пп. 28 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 264, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Учитывая, что п. 4 ст. 264 НК РФ рассматриваемые рекламные расходы не отнесены к ненормируемым, они учитываются при налогообложении прибыли (УСН) в размере, не превышающем 1% от выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ, без НДС и акцизов (абз. 5 п. 4 ст. 264, абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ, Письма УМНС России по г. Москве от 24.08.2004 N 26-12/55111, Минфина России от 07.06.2005 N 03-03-01-04/1/310).

Таким образом, если лизингодатель не против нанесения логотипа на автомобиль, Вы можете учесть это в расходах.

Источник: http://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/ysn/rasxody-na-reklamu-pri-usn-doxody-minus-rasxody/

Расходы на рекламу при УСН “Доходы минус расходы”

Что можно считать рекламой? Очень важно четко это определить. Налоговое законодательство России позволяет учитывать рекламные расходы при УСН «Доходы минус расходы». Но для осуществления такого учета необходимо понять следующее: относятся ли затраты к рекламным и можно ли их спокойно списать?

Определив, что такое реклама, мы четко увидим, какие издержки можно записать в эту категорию, а какие таковыми не являются.

В общем смысле, реклама — это любая информация, которая доносится до неопределенного количества людей всеми возможными способами. Таким образом, заранее не известно, кто увидит ваше сообщение.

Если вы вкладываете листовки в упаковку ваших товаров клиентам — это не считается рекламными расходами при ведении бухгалтерского учета при УСН. Вы знаете, кто получит эту информацию. Но если вы выложили листовки на стойку в магазине, чтобы любой желающий мог взять и ознакомиться — это реклама в чистом виде.

Также и табличку с названием организации на стене офиса нельзя отнести к рекламе, т.к. она не содержит информационного объявления и не способствует продвижению продукта или самой фирмы. Но если на табличке помимо названия организации есть фраза: “производит лучшие в мире шерстяные носки” — реклама однозначно.

Задача любого продвижения — распространять информацию, “цеплять” аудиторию и сохранять ее внимание к продуктам или услугам, к бренду или мероприятию.

При наличии сомнения, что является рекламными расходами УСН “Доходы минус расходы”, лучше всего обратиться к закону.

Итак, мы разобрались, какие затраты считать рекламными. Теперь необходимо обозначить, какой их объем следует учитывать.

Учет ненормируемых расходов

Ненормируемые издержки можно списать в полном объеме. Перечень таких трат содержится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

• На продвижение в СМИ: периодических изданиях, а также на ТВ, радио и в кино.
• На промоушн посредством сети интернет: таргетинг, баннеры, контекст и прочее. Сюда же относятся услуги по расркрутке сайта.
• На наружную рекламу: билборды, стенды, растяжки, электронные табло, любые информационные блоки на строениях (домах, остановках, киосках и пр.). Сюда не включаем объявления в транспорте и внутри помещений.
• Денежные средства на организацию представительства на выставках и ярмарках: аренда площадки, стартовый взнос и т.д.
• На демонстрацию продуктов: оформление витрин и помещений.
• На выпуск брошюр, буклетов, листовок, каталогов, с рекламной информацией о продукте, услуге или самом бренде.
• Потраченные средства на уценку образцов продуктов, потерявших свой товарный вид.

Все траты на подобное продвижение смело списывайте при расчете налога. Если вы потратили 75 000 руб. на таргетированную рекламу, то списывайте эту сумму в полном объеме.

Учет нормируемых расходов

Нормируемые рекламные расходы УСН разрешается учитывать частично.

Все издержки на остальные виды рекламы списываются в объеме, не превышающем 1% от полученной выручки. Например, такие виды, как:

• Дегустация;
• Объявления на транспорте: как снаружи, так и внутри, включая бегущую строку на электронном табло в транспорте;
• Реклама внутри помещений: в домах, лифтах, подъездах и пр.;
• Призы участникам мероприятий;
• Рассылка объявлений по смс;
• Разнообразные брендированные подарки;
• Описание продукции в каталоге торговой сети.

Как определить объем списываемого рекламного расхода при УСН “Доходы минус Расходы”? Сначала определяем выручку за период, в котором возникли издержки на рекламу. Это общая сумма денег, поступившая в организацию или предпринимателю от продажи товаров или услуг. Другими словами — это доход без вычета затрат.

Позволительно уменьшать затраты долями в течение всего года. Если не списали сегодня, учтете позже, когда выручка вырастет. Это возможно только в течение года. Разберем наглядно.

В феврале фирма организовала акцию с вручением призов участникам. На закуп сувениров потрачено 60 000. В Книге учета доходов и расходов видим, что выручка организации с января — 600 000. В феврале можно списать только 1% от этой суммы — 6 000 рублей.

Далее выручка увеличивается, и сумма рекламных расходов УСН, подлежащих списанию, тоже. В конце декабря выручка составит 3,4 миллиона. Как видим, итого можно учесть 34 тыс. рублей за весь год. Удобно учитывать долями по итогу квартала.

Когда учитывается расход на рекламу УСН “Доходы минус Расходы”? Общепринятое правило таково: списать потраченные денежные средства можно только в случае получения и полного расчета по товарам и услугам.

Пример. 15 мая фирма выплатила 3 тыс. за промоушн сайта. 13 июня подрядчик оказал услугу, о чем был подписан акт выполненных работ. Получается, списываем 3 000 руб. в издержках 13.06.

Это общее требование для нормируемых и ненормируемых расходов. Важно, что нормируемые можно учитывать весь год, принимая во внимание увеличение выручки, чтобы затраты не превышали 1% от нее за тот же период. Это удобно делать по окончанию квартала до тех пор, пока не окончится год, или все затраты не будут учтены.

Подтверждайте расход

Необходимо тщательно хранить документы, содержащие информацию о выплаченных денежных средствах на рекламу. Возможно, налоговые органы потребуют доказать траты. В случае неспособности компании сделать это, налог будет доначислен Также выставят штраф. Если средства на рекламу значительны, то документы должны быть оформлены особенно внимательно.

По каждой операции должен быть сформирован комплект:

1. Контракт. В нём указывается, вид покупаемой рекламы. Подробно. Этот документ не является обязательным, но информация в нем четко обозначит, какую рекламу вы оплатили.
2. Акт выполненных работ, в котором подтверждается факт выполнения работ. Подробно перечислите оказанные услуги. В случае непредставления акта подрядчиком, сохраняйте электронную переписку, особенно те письма, в которых имеется подтверждение. Лучше его распечатать и нотариально заверить.
3. Доказательство совершения оплаты: кассовый чек и банковская выписка.

Источник: http://buhprocons.ru/stati/reklamnye-rasxody-pri-usn-doxody-minus-rasxody/

ИП на УСН: можно ли учитывать расходы на интернет-рекламу?

Сейчас трудно представить себе продвижение бизнеса без интернет-рекламы. Многие ИП продвигают свои услуги или товары при помощи контекстной рекламы в интернете.

Выделяют на эти цели рекламный бюджет, который точно не увеличивает маржинальность бизнеса. Соответственно, у ИП на УСН часто встает вопрос: “Можно ли учитывать эти расходы при расчете налога?”.

1. ИП на УСН “доходы”

Для ИП на УСН “доходы” ответ будет однозначным. Нет, нельзя.

2. Для ИП на на УСН “доходы минус расходы”

Ответ положительный. Да, можно учитывать расходы на интернет-рекламу.

В статье 346.16 НК РФ явно указано, что ИП на УСН имеет право учитывать расходы на рекламу:

пункт 20. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

Аналогичной позиции придерживается Министерство Финансов в своем письме 24.01.2018№ 03-11-11/3772:

Учитывая, что расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания через информационно-телекоммуникационные сети предусмотрены абзацем вторым пункта 4 статьи 264 Кодекса, то данные расходы учитываются при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном объеме (без ограничения по выручке от реализации).

Похожие статьи:

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

Оставьте комментарий Отменить ответ

Нажимая на кнопку «Отправить комментарий», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Источник: http://ipvopros.com/usn/uchet-rashodov-na-internet-reklamu.html

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Часто возникает путаница с рекламными расходами: что нормируется, что нет, в каком размере можно расходы принять для исчисления налога? Сейчас попробуем ответить на все вопросы и, кроме того, вспомним, как учитываются расходы на рекламу в бухгалтерском учете «упрощенца».
Итак, расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормируемые. И для целей исчисления налога при УСН расходы на рекламу признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ненормируемые рекламные расходы

Если вы работаете на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то при исчислении налога вы можете полностью учесть затраты (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
• на рекламу через СМИ, Интернет и другие телекоммуникационные сети (в т.ч. на создание рекламных видеороликов и аудиозаписей);
• на световую и иную наружную рекламу;
• на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
• на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов, уценку экспонировавшихся там товаров;
• на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, буклетов, флаеров (Письма Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279, от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157).
Обратите внимание, что перечень ненормируемых расходов закрытый и расширению не подлежит.

Нормируемые рекламные расходы

Все остальные рекламные расходы (например, на покупку призов для рекламных кампаний, на рекламную SMS-рассылку, на услуги мерчандайзинга, на размещение информации о товаре в каталоге торговой сети) учитываются в сумме, не превышающей норматив — 1% выручки от реализации (без НДС) за отчетный (налоговый) период, в котором были произведены эти расходы (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/77417, от 22.04.2015 № 03-03-06/22913, от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479). Перечень нормируемых расходов открытый.

Пример 1.

Организация «Трейдинг» в I квартале израсходовала на рекламу своих товаров в интернете 100 000 руб. Данные расходы она учтет при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу за I квартал в полном объеме (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ). Так как Интернет является информационно-телекоммуникационной сетью общего пользования (Письма Минфина России от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248).

Обратите внимание!
• Расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся.
• Затраты на рекламу, понесенные в 1 квартале и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах в следующих отчетных периодах этого же года или по итогам года.
• Организации на УСН нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки (пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример 2.

В I квартале организация приобрела для победителей розыгрыша 100 призов. Общая покупная стоимость призов без НДС составила 100 000 руб. Других расходов на рекламу в I полугодии не было.
Выручка от реализации без НДС:
— за I квартал — 2 500 000 руб.;
— за I полугодие — 10 100 000 руб.
Предельный размер нормируемых рекламных расходов:
— за I квартал — 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);
— за I полугодие — 101 000 (10 100 000 руб. x 1%).
Организация признает рекламные расходы:
— в I квартале — в сумме 25 000 руб. (25 000 руб. 101 000 руб.), т.е. сможет учесть в I полугодии расходы, не учтенные в I квартале, на сумму 75 000 руб. (100 000 руб. — 25 000 руб.).

Бухгалтерский учет

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете организации в качестве расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Согласно Инструкции по применению Плана счетов коммерческие расходы (включая затраты на рекламу продукции) учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются и учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Источник: http://uchet163.ru/nyuansy-bukhucheta/kak-uchest-rashody-na-reklamu-pri-usn.html

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Организации и ИП, чтобы привлечь внимание к реализуемым товарам, работам и услугам (ТРУ), и прибегают к бесплатному сарафанному радио, и несут расходы на рекламу. Рассмотрим виды рекламных расходов и правила их отражения в налоговом учете при УСН.

Понятие и виды рекламных расходов

Основная задача рекламы – привлечение и поддержание внимания потенциальных покупателей к товарам, работам и услугам. Однако чтобы произведенные расходы можно было назвать рекламными, они должны удовлетворять условиям п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, а именно: привлекать и поддерживать внимание к объекту рекламы среди неопределенного круга лиц с целью его продвижения на рынке.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (по правилам ст. 264 НК РФ). А в п. 4 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на рекламу классифицируются как ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты на рекламу могут учесть только плательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/63).

Ненормируемые расходы полностью учитываются для целей единого налога. Нормируемые учитывается в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ.

Ненормируемые рекламные расходы

К ненормируемым расходам относятся:

• рекламные расходы на мероприятия посредством СМИ и телекоммуникационных сетей, а также при видео и кинообслуживании (в том числе объявления в печатных изданиях, передача по радио и телевидению);
• расходы на наружную рекламу, рекламные стенды, щиты, включая световую рекламу;
• расходы на участие в выставках, экспозициях и ярмарках, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образов, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов на продукцию и услуги, в том числе экспонированную продукцию, уценку товара, продукцию, потерявшую свои первоначальные качества, товарный знак и знак обслуживания, и информацию о самой компании.

Перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым.

ООО «Гермес» понесло в 4 квартале расходы на изготовление лифлета в размере 8 000 руб. Изготовление лифлетов, как и другой полиграфической продукции рекламного характера, относится к ненормируемым расходам (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-03-06/1/142). Расходы будут полностью учтены при исчислении единого налога на основании п. 4 ст. 264 НК РФ как ненормируемые рекламные расходы.

Нормируемые рекламные расходы

К нормируемым рекламным расходам относятся:

• расходы на покупку призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний;
• иные расходы, не относящие к ненормируемым рекламным расходам.

К иным расходам могут быть отнесены любые расходы рекламного характера непоименованные в п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом они будут учитываться в составе нормируемых расходов на рекламу в объеме, не превышающем 1% от выручки, исчисленной в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ.

Расходы на проведение промоакции по дегустации рекламной продукции в состав нормируемых расходов на рекламу, отнеся их к иным рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16.08.2005 № 03-04-11/205).

Правила отражения в учете рекламных расходов при УСН

Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН одинаков (абз. 2 п. 2 ст. 346.16, ст. 264 НК РФ). Однако с одной поправкой: рекламные расходы при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рекламные расходы для целей бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности как коммерческие расходы (пп. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99).

Затраты на рекламу отражаются в составе расходов на продажу по дебету счета 44 (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если это закреплено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).

Расчет предельного размера нормируемых расходов на рекламу

Как упоминалось, нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере не более 1% выручки от реализации, рассчитанной по ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

ВАЖНО! При расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в составе доходов полученную выручку от реализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) и суммы авансов, полученные от покупателей (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

ООО «Вьюга» в 1 квартале разместило рекламные плакаты в общественном транспорте. Стоимость услуги составила 32 200 руб. Выручка от реализации компании за 1 квартал равна 578 000 руб.

Произведем расчет предельной величины нормируемых рекламных затрат:

Следовательно, включить в состав фактически произведенных расходов по итогам 1 квартала можно нормируемые рекламные расходы на сумму 5 780 руб.

Таким образом, лишь малая часть понесенных расходов была включена в затраты для целей налогообложения по УСН. Налоговая база по УСН формируется нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, при увеличении объема накопленной выручки, размер предельной величины нормируемых рекламных расходов, подлежащих включению в затраты по «упрощенному» налогу также будет увеличиваться.

На протяжении отчетного периода можно включать поэтапно сверхнормативные рекламные расходы в затраты организации для налогового учета. На следующий год перенести остаток расходов нельзя.

ООО «Афродита» провела в 1 квартале 2017 года рекламную компанию по привлечению новых клиентов посредством проведения бесплатных косметических процедур. Информация о рекламной акции была размещена в интернете, стоимость размещения составила 9 870 руб. Стоимость бесплатных косметических процедур составила 86 400 руб. Суммы указаны за вычетом НДС. Других расходов на рекламу в текущем периоде не было. Расходы по размещению рекламы в интернете относятся к расходам на проведение мероприятия посредством телекоммуникационных сетей, поскольку интернет признается телекоммуникационной сетью общего доступа (письма Минфина России от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248, от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41). Следовательно, такие расходы являются ненормируемыми и признаются в полном объеме в 1 квартале 2017 года (п. 4 ст. 264 НК РФ).

1. Расчет для 1 квартала 2017 года.

Объем полученной выручки от реализации: 427 580 руб.

Предельная величина нормируемых расходов: 427 500 × 1% = 4 275 руб.

Величина признанных нормируемых расходов: 4 275 руб.

Величина признанных ненормируемых расходов: 9 780 руб.

Величина переносимого остатка нормируемых рекламных расходов: 86 400 – 4 275 = 82 125 руб.

2. Расчет для полугодия 2017 года.

Объем полученной выручки от реализации: 947 300 руб.

Предельная величина нормируемых расходов: 947 300 × 1% = 9 473 руб.

Величина признанных нормируемых расходов на рекламу: 9 473 руб.

Величина переносимого остатка нормируемых рекламных расходов: 86 400 – 9 473 = 76 927 руб.

3. Расчет для 9 месяцев 2017 года.

Объем полученной выручки от реализации: 1 458 700 руб.

Предельная величина нормируемых расходов: 1 458 700 × 1% = 14 587 руб.

Величина признанных нормируемых расходов на рекламу: 14 587 руб.

Величина переносимого остатка нормируемых рекламных расходов 86 400 – 14 587 = 71 813 руб.

4. Расчет за 2017 год.

Объем полученной выручки от реализации – 2 248 500 руб.

Предельная величина нормируемых расходов: 2 248 500 × 1% = 22 485 руб.

Величина признанных нормируемых расходов на рекламу: 22 485 руб.

Остатк нормируемых рекламных расходов: 86 400 – 22 485 = 63 915 руб.

Учесть в расходах для целей налога при УСН за 2017 год ООО «Афродита» сможет 22 485 руб. расходов на проведение бесплатных косметических процедур и 9 870 р. расходов на проведение мероприятия через интернет. Сумма рекламных расходов в размере 63 915 руб. останется не включенной в расходы, также ее нельзя перенести на следующий налоговый период.

В Книге учета доход и расходов рекламные затраты отражаются в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы», раздел I «Доходы и расходы».

О порядке заполнения Книги доходов и расходов читайте в статье «Порядок заполнения КУДиР при УСН «доходы минус расходы».

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

1. Дт 44 Кт 10 – списана косметика на проведение рекламных процедур.

2. Дт 44 Кт 70- начислена заработная плата сотрудникам за проведение рекламных процедур; Документ — начисление заработной платы.

3. Дт 44 Кт 60 – отражена стоимость услуги по размещению акции в интернете.

Документ-основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг.

4. Дт 90.2 Кт 44 – списана стоимость рекламной компании.

Документ: бухгалтерская справка-расчет.

Итоги

Признать рекламные расходы при исчислении единого налога могут только плательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы и расходы». Ненормируемые расходы можно учесть при расчете единого налога в полном объеме оплаченных затрат на рекламу, а нормируемые – только в пределах 1% от полученной выручки и полученных авансов в отчетном периоде.

О нюансах отражения расходов и требованиях, которые предъявляются к расходам, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/kak_uchest_rashody_na_reklamu_pri_usn/

УСН: затраты на продвижение сайта учитываются в расходах

«Упрощенец» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на создание и продвижение web-сайта независимо от того, принадлежит данный ресурс налогоплательщику на праве собственности или нет. Об этом сообщил Минфин России в письме от 28.07.09 № 03-11-06/2/136.

Если организация на УСН купила или сама разработала сайт, то есть если ей принадлежат исключительные права на него, то затраты на создание данного программного комплекса относятся к расходам на приобретение (сооружение, изготовление) нематериальных активов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Если же исключительные права на интернет-сайт фирме не принадлежат, она не может признать его нематериальным активом. Но в такой ситуации, считает Минфин, затраты на создание сайта можно учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого при УСН, как рекламные расходы.

Чиновники рассуждают так. В подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса перечислены расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания. Эти затраты признаются в порядке аналогичном при исчислении налога на прибыль. К названным расходам относятся, в частности, затраты на проведение рекламных мероприятий через СМИ и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ). Поэтому если на сайте организации размещается информация, соответствующая определению рекламы, затраты на создание и продвижение сайта «упрощенец» может учесть как рекламные расходы.

Напомним, рекламой считается информация, распространяемая любым способом, в любой форме, с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение приведено в статье 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе».

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2009/8/2047

Налоги усн расходы на рекламу

Дата документа	10.04.2019
Метки	Методика

РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С рекламными расходами сталкивается подавляющее число организаций и предпринимателей, в том числе и те, кто применяют упрощенную систему налогообложения.
О порядке учета рекламных расходов при применении названного специального налогового режима и о расходах, которые можно отнести к рекламным, читайте в настоящей статье.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) определен главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ). Поскольку нормами статьи 346.14 НК РФ предусмотрено два возможных объекта налогообложения, то при переходе на УСН организации и предприниматели сами решают, как они будут уплачивать «упрощенный» налог — с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов. При выборе второго варианта речь идет о так называемой доходно-расходной УСН, при которой налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на произведенные расходы.
Однако в составе налогооблагаемых расходов плательщики «упрощенного» налога могут учитывать только те расходы, состав которых приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. О том, что в рамках применения УСН состав расходов является закрытым, контролирующие органы постоянно напоминают налогоплательщикам в своих разъяснениях. В частности, на это обращено внимание в Письмах Минфина России от 01.09.2014 г. N 03-11-06/2/43627 , от 17.02.2014 г. N 03-11-06/2/6268 и в других. Поддерживает Минфин России в этом вопросе и налоговая служба, что подтверждает Письмо ФНС России от 06.08.2014 г. N ГД-4-3/15322@.

Обратите внимание! В составе налогооблагаемых расходов «упрощенца» учитываются только те расходы из установленного пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ перечня, которые соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункта 2 статьи 346.16 НК РФ), то есть расходы плательщика «упрощенного» налога признаются налогооблагаемыми, если они обоснованы (то есть, экономически оправданы), документально подтверждены и направлены на получение доходов, на что указывает и Минфин России в Письме от 21.04.2017 г. N 03-11-06/2/23989 .

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Источник: http://www.referent.ru/48/212475

Порядок учета расходов на рекламу в бухгалтерском учете

Учет расходов на рекламу в бухгалтерском учете — вопрос актуальный для бухгалтера. Каждая организация прибегает к рекламным трюкам для продвижения своего продукта, услуг или работ. Как учесть траты, сопровождающие рекламу в бухгалтерском учете, для расчета налога на прибыль при УСН «доходы минус расходы», разберем в этой статье.

Расходы на рекламу в налоговом учете 2016-2017

Регламент признания рекламных расходов для целей налогового учета прописан в ст. 264 НК РФ. П. 4 данной статьи прямо указывает, что все рекламные расходы для расчета налога на прибыль делятся на расходы, включаемые в полной сумме (так называемые ненормированные расходы), и расходы, учитываемые в пределах норматива, — нормированные.

Ненормированные расходы на рекламу

Список рекламных расходов, признаваемых НК РФ в полной сумме, строго ограничен.

Если расходы на рекламу организации можно отнести к одной из выше перечисленных групп, то они в полной сумме уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что в п. 4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги. Несмотря на то что Минфин РФ считает буклеты, флаеры и листовки разновидностью рекламных брошюр, споры об отнесении их к ненормированным расходам не исключены.

Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.

• Для принятия в качестве таковых расходов на рекламу в СМИ необходима копия свидетельства о регистрации в качестве СМИ контрагента, размещающего вашу рекламу.
• Минфин РФ в своем письме от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, ссылаясь на ст. 16 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, указал: чтобы рекламное объявление, опубликованное в печатном издании, не работающем на рекламе, рассматривалась с признаками, подходящими для норм рекламы в печатных изданиях, оно должно включать соответствующую метку — «Реклама» или «На правах рекламы».
• Если рекламное изделие, например рекламный щит, имеет стоимость свыше 100 000 руб. и предназначен для употребления дольше 12 месяцев, то расходы на него учитываются через амортизационные отчисления.

К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам. Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Раздача рекламной продукции и НДС

Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов РФ в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения. Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 100 руб., в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.

ВАЖНО! С 2015 года при расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.

Нормируемые рекламные расходы

По сути, любые рекламные траты, прямо не указанные в перечне ненормированных, можно смело относить к нормируемым.

ВАЖНО! Рекламой признается только массовое распространение информации о товаре, услугах, работах, предназначенное для заранее неясного окружения.

Для исчисления налога на прибыль норма рекламных трат — 1% выручки без учета НДС и акцизов. Непринятые в расходы согласно нормативу и выручке этого отчетного периода рекламные расходы переносятся на следующий отчетный период календарного года. С увеличением выручки объем рекламных нормированных трат, которые можно принять к учету, растет. По итогам года может быть посчитана предельная величина учитываемых нормативных рекламных расходов. Сверхнормативный объем при расчете налога на прибыль не берется в расчет.

Счет учета сверхнормативных расходов на рекламу

Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 «Расходы на продажу». Для удобства пользования и правильного отнесения суммы нормированных трат необходимо наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете.

Рекламные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Согласно ст. 346.16 НК РФ организациям на УСН разрешено учесть в своих тратах издержки на рекламу. Определяются такие издержки в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. То есть все расходы разделяются по тем же основаниям на нормируемые и нет. Признать рекламные траты, документально подтвержденные и экономически обоснованные, при исчислении единого налога позволено только после их оплаты. У организаций на УСН выручка начисляется кассовым методом, в ее состав включается и полученная предоплата. Сумма нормированных рекламных затрат рассчитывается также в пределах 1% от нее.

Ознакомиться со всеми видами трат, какие применяются для расчета единого налога при УСН, с порядком их признания можно в статье: «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете рекламные траты нормированию не подвергаются и включаются в затратную часть в полной стоимости в том отчетном периоде, в каком они имели место, вне зависимости от того, оплачены они или нет. Для их признания необходимы подтверждающие документы. При этом делается запись:

• Дт 44 Кт 60 (76) — отражены рекламные услуги;
• Дт 44 Кт 10 — рекламная продукция, не являющаяся основным средством, списана в расходы;
• Дт 44 Кт 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому в рекламных целях.

Итоги

Рекламные расходы привлекают большое внимание проверяющих. Это требует тщательной оценки бухгалтера при принятии тех или иных затрат как нормируемых или ненормируемых маркетинговых трат.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/poryadok_ucheta_rashodov_na_reklamu_v_buhgalterskom_uchete/

Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН «доходы минус расходы»

Вправе ли организация на УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы») учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет (реклама будет размещаться на Яндексе) в полном объеме. Какими документами такие затраты можно подтвердить? Каким образом отражаются затраты на рекламу в сети Интернет в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация вправе учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет в полном объеме.

Документальным подтверждением данных расходов являются:

договор об оказании рекламных услуг;

акт об оказании услуг;

заверенные скриншоты интернет-страниц;

В отношении оформления данных затрат в бухгалтерском учете смотрите информацию в тексте ответа.

Обоснование позиции:

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В то же время необходимо учесть, что перечень расходов, содержащийся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (письма Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835, от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501, от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908, от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43627, от 28.10.2013 N 03-11-11/45487 и др.).

В указанный перечень включены в том числе расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Они принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С учетом пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ по такому основанию могут быть признаны расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли)).

К ним относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные осуществленные им виды рекламы, не указанные выше, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Помимо приведенных определений рекламных расходов, в правоприменительной практике широко применяются определения терминов, данных в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе). Например, п. 1 ст. 3 Закона о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Принимая во внимание то, что распространяемая в сети Интернет информация является рекламой (решение Управления Федеральной антимонопольной службы по Рязанской области от 15.06.2015 N 156-05-1/2015, а также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2013 N 09АП-19422/13), полагаем возможным распространить на них пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Аналогичные выводы делает финансовое ведомство (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 16.12.2011 N 03-11-11/317, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136, от 15.07.2009 N 03-11-09/248).
Тем самым перечисленные в вопросе расходы могут быть учтены в целях налогообложения без ограничения.

Полагаем, что даже в случае размещения рекламы в сети Интернет посредством другой компании ваша организация вправе также учесть такие рекламные расходы (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2006 N 18-11/3/20842).

договор об оказании рекламных услуг;

акт об оказании услуг;

заверенные скриншоты интернет-страниц (смотрите постановление ФАС Московского округа от 03.10.12 N А40-112441/11-90-469, обращаем Ваше внимание на то, что в судебном решении речь шла об организации на ОСНО, полагаем, что выводы суда применимы и к организации на УСН);

Рекламные расходы при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (п. 5 ПБУ 10/99). Прочими расходами считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности.

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете организации в качестве расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы) (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99).

В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются и учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) коммерческие расходы (включая затраты на рекламу продукции) учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если такое предусмотрено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

9 января 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/950268.html