Налог на основные средства организации ставка

Ставка налога на имущество

Налоговые ставки налога на имущество организаций и физических лиц, а также нюансы его уплаты регламентируются главами 30 и 32 НК РФ , а также региональными нормативными актами.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Ставка налога на имущество организаций регулируется законами субъектов РФ. При этом предельная ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2 %. Об этом говорит пункт 1 статьи 380 НК РФ . Например, в Москве ставка налога на имущество предприятий составляет 1,5 %.

Налогоплательщиками, согласно статье 373 НК РФ , считаются организации, обладающие собственностью, которая признается объектом налогообложения. В качестве таких объектов признаются любые движимые или недвижимые ценности, учитываемые на балансе предприятия как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности». При этом не важно, находится объект в собственности или передан во временное пользование, владение, распоряжение или управление.

Не облагаются сбором:

• земельные участки и другие объекты природопользования;
• ядерные установки, предназначенные для научных целей, хранения радиоактивных отходов и т. п.;
• ледоколы и суда с ядерными установками;
• космические объекты и т. д.

В качестве базы для расчета принимается среднегодовая стоимость собственности. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Для определения суммы сбора (НИ) используется формула:

Уплачивать сбор необходимо ежегодно, а отчитываться нужно за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Если его сумма рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчеты предоставляются в первом, втором и третьем кварталах.

Ставка налога на имущество физических лиц

Среди физических лиц плательщиками сбора являются владельцы объектов налогообложения. К таким материальным благам относятся:

• дома;
• квартиры и комнаты;
• гаражи и машино-места;
• единый недвижимый комплекс;
• незавершенные объекты строительства и другие здания и помещения.

Собственность, входящая в состав многоквартирного дома, сбором не облагается. Сумма сбора определяется исходя из кадастровой (КС) или инвентаризационной стоимости (ИС) недвижимости. Налоговая ставка на имущество физических лиц 2019 зависит от типа собственности и принципа расчета налоговой базы в конкретном регионе.

Налог на имущество: ставка 2019, исходя из КС

Базовый процент сбора, исходя из КС, в зависимости от типа собственности составляет:

• 0,1 % — для домов, квартир, гаражей, машино-мест, недостроенных жилых зданий, строений для ведения хозяйства, не превышающих по площади 50 м² ;
• 2 % — для недвижимости, превышающей по стоимости 300 млн рублей;
• 0,5 % — для иной собственности.

Налог на имущество в 2019 году: ставка, исходя из ИС

В данной методике определения процента сбора за базу принимается суммарная ИС, умноженная на коэффициент-дефлятор. В этом году его показатель — 1,481. При такой методике расчетов налог на имущество имеет ставки, различающиеся в зависимости от размера налоговой базы:

• 0,1 % — не больше 300 000 руб.;
• от 0,1 до 0,3 % — более 300 000 руб., но не более 500 000 руб.;
• от 0,3 до 2 % — более 500 000 руб.

Отдельно стоит сказать, что расчеты с использованием инвентаризационной стоимости уходят в прошлое. Большинство регионов страны уже применяют кадастровую стоимость для определения базы. Более того, согласно пункту 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, с 01.01.2020 инвентаризационная стоимость вообще не будет использоваться для определения размера сборов.

Источник: http://ppt.ru/news/142291

Налог на имущество: расчет, ставки, льготы

Региональная льгота не подтверждена: какую ставку применить

Наша компания зарегистрирована в Питере. У нас 149 основных средств 3-й и 4-й амортизационных групп, почти все куплены в 2015 г. Паспортов не сохранилось, дата выпуска неизвестна. В таком случае мы уже не попадаем под льготу (1,1%) и считаем налог по 2,2%, так?

— Если у вас нет сведений о дате изготовления ОС, то применить льготу вы не можете и вам придется заплатить по нему налог на имуществ о Письма Минфина от 20.02.2018 № 03-05-05-01/10707 , от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7302 . Регион не установил свою ставку налога, поэтому действует максимальная — 1,1%, ведь ваши ОС не перестали быть движимым имуществом, принятым на учет после 01.01.2013 п. 3.3 ст. 380 НК РФ .

Как подтвердить «движимую» льготу

Недавно наша компания (г. Санкт-Петербург) купила бэушное оборудование. На нем есть «шильда» с номером, из которого виден год выпуска, но нет документации. Достаточно ли для подтверждения льготы предоставить в инспекцию фото этих «шильд»? Какие еще для этого понадобятся документы? Когда их нужно представить — вместе с декларацией или подождать, когда налоговики пришлют требование?

— Если вы пользуетесь льготой, то будьте готовы, что в инспекцию придется представить весь комплект документов, чтобы доказать наличие оснований для ее применения:

• инвентарные карточки и накладные, которые подтвердят, что ОС поставлены на учет после 1 января 2013 г.;

• договор купли-продажи, чтобы показать, что имущество куплено за плату, а не получено в результате реорганизации или ликвидации. Из него также будет понятно, есть ли у вас взаимозависимость с поставщиком оборудования;

• подтверждение даты изготовления оборудования. Ведь льгота в Питере действует для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет подп. 25 п. 1 ст. 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 . По мнению Минфина, дата изготовления может определяться и на основании этикеток, наклеек на товар, табличек изготовител я Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-05-04-01/3204 . Поэтому фото «шильд» в отсутствие документов для этих целей подойдут.

Можно эти документы не представлять одновременно с «имущественной» декларацией, а сделать это, когда их затребуют налоговик и п. 6 ст. 88 НК РФ .

Заметим, что в Санкт-Петербурге есть и дополнительное условие применения льготы — среднемесячная зарплата работников компании должна превышать трехкратный размер минимальной зарплаты в город е подп. 25 п. 1 ст. 11-1 , ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 . При этом расчет зарплаты и среднесписочной численности работников нужно представить вместе с годовой декларацие й п. 5 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 ; Письма Комитета финансов Санкт-Петербурга от 10.05.2018 № 01-02-8299/18-0-1 , от 28.04.2018 № 01-02-6806/18-0-1 .

По какой ставке облагать «взаимозависимое» имущество

Купили движимое имущество у учредителя (единственный участник). По какой ставке считать налог на имущество — 2,2% или 1,1%?

— Поскольку движимое имущество приобретено у взаимозависимого лица, то ставку 1,1% применять нельз я п. 2 ст. 105.1 НК РФ; Письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-05-05-01/5929 . Такие объекты не попадают под «движимую» льготу и облагаются по обычной ставке 2,2%.

Нужно ли упрощенцу платить налог на имущество

У нашей компании (на УСН) есть помещение в нежилом здании. В налоговой мне сказали еще в I квартале, что налог на имущество нужно платить по кадастровой стоимости. Вот мы и платим. Но теперь сомневаюсь, правильно ли мы поступаем. И если нет, то как нам теперь вернуть деньги?

Если на компанию зарегистрирован катер, значит, у нее есть объект недвижимости. Но не всякая организация должна платить с таких объектов налог на имущество

— Чтобы установить, обязаны ли вы уплачивать налог на имущество, прежде всего следует определить, относится ли ваша недвижимость к категориям объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ведь упрощенцы должны платить налог только по таким ОС п. 2 ст. 346.11 НК РФ .

Для этого вам нужно выяснить, включено ли имущество в специальный «кадастровый» перечень, утвержденный в субъекте РФ на 1 января текущего года подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ . Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФ подп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ . В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживани я п. 1 ст. 378.2 НК РФ .

Если ваше имущество в «кадастровом» перечне:

• имеется, то налог вы заплатили правильно;

• отсутствует, то вам нужно подать нулевые уточненки за те периоды, когда вы уплачивали налог (авансовые платеж и) п. 1 ст. 81 НК РФ . Также вам нужно написать заявление в ИФНС на возврат излишне уплаченных сумм пп. 6, 14 ст. 78 НК РФ .

Как платить налог на имущество «с ремонта» склада

Мы взяли в аренду склад (голые стены). И за свой счет его полностью отремонтировали: покрасили стены, положили линолеум, сделали вентиляцию, сменили окна и двери, сделали пожарную и охранную системы. Стоимость всего ремонта — 600 тыс. руб. По стоимостному критерию к ОС можно отнести только линолеум (80 тыс. руб.), вентиляцию (150 тыс. руб.) и пожароохранную систему (150 тыс. руб.). С каких сумм нам нужно платить налог на имущество: с общей стоимости всего комплекса улучшения помещения или только с ОС, стоимость которых превышает 40 тыс. руб.?

— В вашем случае речь не идет о ремонте, ведь в арендованном помещении не было никакой отделки. Фактически работы выполнены с целью доведения помещения до состояния готовности, чтобы можно было использовать его по назначению, то есть работы привели к улучшению объекта. Кроме того, помещение было дооборудовано: установлены система вентиляции, пожарная и охранная сигнализация, которых раньше не было.

Бухгалтерский учет расходов на создание улучшений, а значит, и уплата налога на имущество зависят от того, отделимые они или нет. Отделимые улучшения — это те, которые арендатор может отделить от арендованного объекта без нанесения ему вреда и оставить их себе п. 1 ст. 623 ГК РФ . Это имущество, принадлежащее арендатору, в зависимости от стоимости и срока полезного использования может учитываться у него либо как ОС, либо как малоценные ОС за балансом. Такие «отделимые» ОС относятся к движимому имуществу и могут льготироваться для налога на имуществ о подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ .

Взяли в аренду голый бокс и сделали из него полноценную автомастерскую? Тогда с капвложениями в помещение придется разбираться

Неотделимые улучшения без нанесения вреда объекту демонтировать нельз я п. 2 ст. 623 ГК РФ . Законодательно конкретный перечень неотделимых улучшений не определен. Суды относят к неотделимым, в частности, такие улучшения:

• отделочные работы, электромонтажные работы, работы по устройству систем вентиляции и кондиционирования. К примеру, в одном споре помещения находились в строящихся торгово-развлекательных центрах и эти работы требовались для приведения помещений в состояние, пригодное для использовани я Постановление 9 ААС от 01.03.2018 № 09АП-1446/2018 ;

• работы по устройству полов (в том числе укладка линолеума), стен, потолков, установка пожарной и охранной сигнализации, так как они изменяют (повышают) качественные характеристики помещени я Постановления АС МО от 18.05.2017 № Ф05-6311/2017 ; АС СЗО от 29.01.2016 № А56-10090/2015 ; АС ПО от 14.07.2016 № Ф06-10410/2016 ;

Капвложения в арендованное имущество в виде стоимости неотделимых улучшений арендатор учитывает у себя в качестве отдельного объекта ОС (если стоимость более 40 тыс. руб. и СПИ более 12 месяцев) до их выбытия в рамках договора аренд ы пп. 4, 5 ПБУ 6/01 ; п. 47 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 10 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н; Письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9061 . А значит, пока неотделимые улучшения числятся на счете 01, вам как арендатору нужно начислять на них налог на имущество исходя из их остаточной стоимост и п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ; Письмо Минфина от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958 .

Какой ОКОФ у офиса в жилом доме

Компания купила помещение под офис в жилом панельном доме. К какой группе ОКОФ его отнести?

— Законодательство запрещает использовать жилое помещение под офис п. 3 ст. 288 ГК РФ . Для размещения офиса помещение нужно перевести в нежилой фонд ст. 22 ЖК РФ .

При этом если различные помещения одного и того же здания имеют разных собственников или используются для различных видов деятельности, то объектами классификации могут быть отдельные помещени я Введение к ОКОФ ОК 013-2014 . Поэтому купленное помещение, переведенное в нежилой фонд, может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 «Здания (кроме жилых)».

Сдавать ли «имущественную» отчетность по ОС стоимостью меньше 100 тыс. руб.

У нас есть ОС стоимостью чуть больше 40 000 руб. без НДС. То есть в налоговом учете как ОС они не учитываются. Сдавать мне декларацию по налогу на имущество или нет?

— Налог на имущество надо рассчитывать на основе данных не налогового, а бухгалтерского учет а п. 1 ст. 374 НК РФ . Поэтому если для целей бухучета ваше имущество — ОС, то теоретически оно облагается налогом на имущество, а значит, должно быть отражено в «имущественной» отчетности.

Из этого правила есть исключение. ОС, относящиеся к 1-й или 2-й амортизационной группе в соответствии с Классификацией ОС утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 , не являются объектом обложения налогом на имущество и в расчете налога не участвую т подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-05-05-01/26390 . То есть, если у вас:

• только ОС из 1-й или 2-й группы и других ОС нет, то декларацию не сдавайт е Письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 ;

• есть ОС и из других амортизационных групп, то отчетность сдавать надо.

Можно ли сэкономить на налоге на имущество по ненужному ОС

ООО на ЕНВД закрыло деятельность в июне, с 1 июля мы на ОСН. На счете 01 числится ККТ по приличной остаточной стоимости, так как проработала всего год (4-я амортизационная группа). ООО закрывать пока не будем, но ККТ уже не используем. Хотим передать кассу ИП, чтобы сэкономить на налоге на имущество. Ведь иначе нашему ООО с III квартала придется платить этот налог, так?

— ККТ как движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013:

• или попадает под льготу и налогом вообще не облагается, если в вашем регионе принят соответствующий зако н п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ ;

Что касается «передачи» кассы ИП, то на «имущественном» налоге вы, конечно, сэкономите, но можете потерять на НДС, который придется начислить как при безвозмездной передаче, так и при продаж е подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 154 НК РФ .

Платить ли налог на имущество с катера

У компании на УСН есть на балансе катер, зарегистрированный в реестре маломерных судов. Нужно ли по нему платить налог на имущество?

— Поскольку ваш катер подлежит государственной регистрации в реестре маломерных судов, он является недвижимым имущество м п. 1 ст. 130 ГК РФ; п. 1 ст. 16 Кодекса ВВТ РФ .

Однако упрощенцы платят налог на имущество только с той недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимост и п. 2 ст. 346.11 НК РФ . А это торговые, офисные или жилые здания (помещени я) ст. 378.2 НК РФ . «Водной» недвижимости в «кадастровом» списке нет. Поэтому по катеру вам платить налог не надо.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2018/16/3713-nalog_imuschestvo_raschet_stavki_ligoti.html

Пример расчета налога на имущество организаций

Новые правила расчета налога на имущество

Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

Особенности расчета

Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.

О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.

Порядок исчисления налога на имущество

Размер налога на имущество определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на соответствующий отчетный период. Показатели ставок могут отличаться в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточнить текущие значения можно на сайте ФНС, однако максимальное значение не может превышать 2,2 %.

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

• СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
• ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
• ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
• ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
• М — количество месяцев в налоговом периоде.

По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2019 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените ставку налога на имущество организаций, расчет-пример далее.

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог на имущество организаций. Узнать показатель можно онлайн — на официальном сайте Росреестра.

Рассчитайте авансовый транш по формуле:

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливают региональные власти.

Пример, как рассчитать налог

Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

Источник: http://ppt.ru/news/142606

Налог на имущество организаций — ставки, период и др.

Налог на имущество организаций в последние несколько лет стал представлять большой интерес для субъектов налоговых отношений в связи с введением кадастрового учета имущества. В нашей рубрике можно ознакомиться с нюансами исчисления имущественного налога, а также с изменениями, затронувшими в этой части НК РФ в 2018-2019 годах.

Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?

Перечень элементов налогообложения, которые составляют представление о любом налоге, приводится в ст. 17 НК РФ. Среди таких элементов выделяются следующие:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• сроки и порядок исчисления и уплаты налога.

Прежде чем перейти к подробному рассмотрению каждого из элементов в разрезе имущественного налога, отметим, у кого возникает необходимость его исчисления и уплаты.

Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками выступают предприятия, у которых есть движимые и недвижимые объекты собственности. При этом налог на имущество организаций не платят организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. НК РФ предлагает преференции по налогу на имущество организаций плательщикам, находящимся на спецрежимах.

В размещенных на нашем сайте статьях сделан акцент на том, как платят имущественный налог:

Что является объектом налогообложения?

Имущество, относящееся к основным средствам, является объектом налогообложения. Положения ст. 374 НК РФ выделяют список имущества, не попадающего в формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций:

• земля (а также водные и природные ресурсы);
• памятники культуры;
• имущество I и II групп начисления амортизации;
• прочие объекты п. 4 ст. 374 НК РФ.

Из ст. 381 НК РФ периодически исключаются некоторые виды объектов налогообложения. При этом самым важным изменением данной нормы стало невключение в состав объектов налогообложения движимых объектов, оприходованных с начала 2013 года (исключение составляет имущество, полученное в ходе реорганизации и ликвидации или сделки со взаимозависимым лицом).

Подробнее о таких объектах основных средств читайте в материале «П. 25 ст. 381 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

При этом важно верно проставить код налоговой льготы по указанному движимому объекту (подробности — здесь).

Что изменилось в части льготы на движимое имущество, смотрите здесь.

Как можно было заметить, компания имеет большой спектр возможностей уменьшить налог, главное — не забыть про свои преференции.

А поможет в них разобраться или, наоборот, не упустить реальный объект налогообложения по налогу на имущество организаций наша статья.

Какие льготы предоставляет федеральное и региональное законодательство, узнайте из публикации.

Особенности определения налоговой базы

Налоговая база в зависимости от объектов основных средств может определяться 2 способами:

• Как среднегодовая стоимость имущества. За основу берется остаточная стоимость основных средств.

С алгоритмом ее определения предлагаем ознакомиться в статье «Налог на имущество за год — как произвести расчет?».

• Кадастровая стоимость. Такая база в отношении российских организаций характерна:

• для бизнес-центров;
• торговых центров;
• нежилых помещений;
• жилых домов.

В статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?» дается расшифровка понятий перечисленных видов недвижимости и факторы, позволяющие применять их кадастровую стоимость.

В отношении порядка обложения налогом на имущество организаций домов, пригодных для жилья, важно сказать, что указанные объекты не являются основными средствами.

Использование кадастровой стоимости по перечисленным выше постройкам связано с наличием фактора, отраженного в материалах:

При определении базы исходя из кадастровой стоимости на практике у некоторых категорий собственников возникают вопросы:

• У совладельцев недвижимости: как рассчитать налоговую базу каждому из собственников по его части объекта недвижимости?

• У застройщиков: когда начинать платить налог с объекта незавершенного строительства?

• У арендаторов: надо ли платить налог с произведенных ими неотделимых улучшений имущества арендодателя?

• Недвижимость есть в кадастровом перечне, но ее стоимость не определена.

Как платить налог в такой ситуации, смотрите по ссылке.

Сколько налоговых ставок предусматривает НК РФ?

Ставка налога на имущество организаций характеризуется двумя предельными значениями:

• По объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, ставка, в соответствии с НК РФ, начиная с 2016 года составляет 2%. Органами же региональных властей указанное значение может быть снижено.
• По прочему имуществу максимальная ставка налога на имущество организаций равна 2,2%, регионы же самостоятельно определяют ее значение в пределах указанного.

Кроме того, НК РФ выделяет и другие ставки, о величине и применении которых говорится здесь.

Как и когда исчислить и уплатить налог на имущество в 2018 году?

Налоговый период по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 379 НК РФ и составляет один год. Данный период действует в отношении всех объектов обложения налогом на имущество организаций, независимо от их территориального нахождения и способа определения налоговой базы по ним. По окончании периода налогоплательщик обязан произвести исчисление суммы налога.

Правильно это сделать поможет:

Получив сумму налога к уплате, необходимо подать декларацию по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за завершившимся налоговым периодом.

С отчетной формой и порядком ее заполнения можно ознакомиться в нашем материале.

Отчетный период по налогу на имущество организаций не является обязательным элементом налогообложения. Таким образом, регионы в своих нормативных актах его могут не предусматривать.

Если же отчетный период в регионе установлен, то определяется следующими способами:

При этом сроки представления декларации и уплаты авансовых платежей за отчетный период устанавливаются субъектами РФ.

О том, что это за сроки, читайте в материале.

Производя уплату авансовых платежей, налога, а также связанных с исчислением налога санкций, важно корректно указать все необходимые реквизиты в платежке.

Среди основных реквизитов большую роль играет КБК, для правильного указания которого рекомендуем перейти к нашей статье.

Изменение налога на имущество для юридических лиц в 2018 году?

При расчете налога на имущество в 2018 году необходимо учесть, что льгота по налогу в части движимого имущества с 2018 года применяется только в случае, если власти соответствующего региона приняли закон, в котором предусмотрено применение данной льготы.

Если в 2017 году при декларировании авансов организациям разрешалось использовать бланки как по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, так и по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (Письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/12076), то начиная с отчетной кампании за 2017 год, а также по авансовым расчетам с 1 квартала 2018 года, следует использовать исключительно формуляры, утвержденные Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

О нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций читайте здесь.

Какие еще изменения налога на имущество юридических лиц вступили в силу в 2018 году, а также динамику изменений за последние 3 года, см. в материале «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество»..

Итоги

Как можно было увидеть из статьи, налог на имущество организаций претерпел незначительные изменения. В основном они связаны с внедрением кадастра недвижимости. Определить, какую стоимость — кадастровую или среднегодовую — брать для расчета налога на имущество организаций, а также решить прочие вопросы, появляющиеся при исчислении налога, поможет наша рубрика «Налог на имущество».

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2018, 2019

Важно! С 01.01.2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество отменили». То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте здесь.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

• ликвидации или реорганизации юридического лица;
• приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?».

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

• принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
• принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017-2018 годах, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ) и с 2019 года (ст.374 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

• в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
• в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
• в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье.

С 01.01.2019 года вступили в силу изменения в порядок начисления и уплаты налога на имущество организаций, внесенные в п. 1 ст. 374 НК РФ. Из объектов налогообложения исключено движимое имущество, а налог следует исчислять только в отношении недвижимости, учитываемой на балансе в качестве объекта ОС, в том числе переданной во временное владение, распоряжение или пользование.
См. также «Движимое или недвижимое имущество: как определить?»

Итоги

Вопрос о налогообложении движимого имущества с 01.01.2019 года решен кардинально: платить налог с данных активов больше не нужно.

В 2018 году данный вопрос был в ведении региональных властей. Они были вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/nalog_na_imuwestvo_organizacij_kbk_stavki/nalogooblozhenie_dvizhimogo_imuwestva_izmeneniya/

Налог на имущество организаций в 2019 году: что изменилось?

С 1 января 2019 года движимое имущество перестало включаться в расчет налоговой базы. Теперь налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество. Стоит учесть и другие изменения.

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти. С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам. Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.2017 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса.

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %.

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ. Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия. Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утвержден Приказом Минфина от 30.03.2001 № 26Н);
• Методические рекомендации по учету основных средств (утверждены Приказом Минфина от 12.10.2003 № 91Н);
• Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• Положение по ведению бухгалтерского учета (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34Н);
• Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета (утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н);
• Приказ Минфина РФ от 17.02.97 № 15;
• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утверждено Письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160);
• Учет по аренде (утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208Н – документ, принятый относительно недавно, в котором рассматриваются ситуации лизинга и аренды. В обязательном порядке он будет применяться только с 2022 года. По арендным отношениям по нему можно начинать работать с 2019 года, и это намерение нужно отразить в учетной политике.

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст. 130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы». У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств. Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@ утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:

• если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
• если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
• если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
• если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
• если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Источник: http://kontur.ru/articles/5406