Налог на имущество организаций является доходом

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

• юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
• субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

• применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
• стоимость актива не менее 10 000 руб.;
• использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page36.html

Налог на имущество организаций является доходом

Российский бухгалтер, N 5, 2015 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

В последнее время много разговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные в законодательство в 2015 году, коснулись практически всех организаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторые вопросы.

КТО ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?

КТО ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?

В соответствии с п.1 ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяет налогоплательщиков по следующим группам.

1) Российские организации. К российским организациям — плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения (п.1 ст.373, ст.374, абз.2 п.2 ст.11 НК РФ). Плательщиком налога на имущество может являться как коммерческая, так и некоммерческая организация (например, орган исполнительной или законодательной власти).

2) Иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ. К ним относятся:

КТО НЕ БУДЕТ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?

Полностью освобождены от уплаты налога на имущество:

— организации — плательщики ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ);

— организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в отношении основных средств, которые находятся на их балансе и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7 ст.346.35 НК РФ);

— УСН — в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);

— ЕНВД — в отношении имущества, которое используется для осуществления «вмененной» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4 ст.346.26 НК РФ).

Согласно п.1.1 ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие организации:

— организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г.Сочи;

— маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

КАКОЕ ИМУЩЕСТВО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420279991

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.

Какое имущество облагается налогом

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество

• до 31 декабря 2020 — UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA;
• до 31 декабря 2020 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
• не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
• с 2019 года не признается объектом налогообложения все движимое имущество организаций.

Льготы по налогу на имущество

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

• имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
• имущество, используемой в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
• имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями,
• федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
• имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

• облагаемые по среднегодовой стоимости ( ст. 375 НК РФ),
• облагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Остаточная стоимость имущества, руб.

Расчет авансовых платежей и налога за год

Расчет авансового платежа за 1 квартал:

налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

Расчет авансового платежа за полугодие:

налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

Расчет налога за год:

налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб.

К доплате с учетом авансовых платежей =

= 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

1. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят собственники:

• деловых и торговых центров;
• нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
• недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
• жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

• Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
• Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

• Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
• Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Источник: http://www.b-kontur.ru/enquiry/241

Расчет налога на имущество

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Отчетная дата	Остаточная стоимость (руб.)

На 01.01.2019 2500000 На 01.02.2019 2225000 На 01.03.2019 2150000 На 01.04.2019 2700000 На 01.05.2019 2550000 На 01.06.2019 2400000 На 01.07.2019 2250000 На 01.08.2019 2100000 На 01.09.2019 1950000 На 01.10.2019 1800000 На 01.11.2019 1650000 На 01.12.2019 1500000 На 31.12.2019 1350000

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k504493

Глава 30. Налог на имущество организаций (ст.ст. 372 — 386.1)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ раздел IX части второй настоящего Кодекса дополнен главой 30, вступающей в силу с 1 января 2004 г.

Глава 30. Налог на имущество организаций

ГАРАНТ:

> Общие положения

Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник: http://base.garant.ru/10900200/321d6df00cc6f6e7c4bc91f3c6060067/

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 374 НК РФ. Обложение движимого и недвижимого имущества имеет свои особенности, о которых мы вам расскажем в материалах рубрики «Объекты налога на имущество организаций».

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП. Чиновники на федеральном и региональном уровнях могут предоставить некоторым организациям полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Например, компании, участвующие в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году (который пройдет в России), не платят налог на имущество.

Кто не платит налог на имущество, узнайте из публикации.

Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается по данным о среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества компании. При этом средняя стоимость имущества считается исходя из остаточной стоимости объектов учета, то есть от первоначальной стоимости имущества отнимается стоимостная оценка износа.

Пример расчета налога на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, смотрите здесь.

По ряду объектов налоговая база может рассчитываться на основании данных кадастровой оценки.

Пошаговая инструкция по расчету «кадастрового» налога на имущество размещена по ссылке.

ВАЖНО! Если имущество оценивается по среднегодовой стоимости, то налоговая ставка по нему не может быть выше 2,2%. А вот региональные власти вправе устанавливать собственную налоговую ставку ниже этой цифры, причем она может отличаться для разных категорий имущества. У объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная налоговая ставка составляет 2%. А для стратегических объектов, к примеру газопроводов и объектов добычи газа, налоговая ставка и вовсе равна нулю.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из материала.

Отчитываться по налогу на имущество организаций плательщики должны ежеквартально — рассчитывая и перечисляя авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами). Раз в год фирмы сдают декларацию по налогу на имущество. Региональные власти вправе изменять сроки уплаты авансовых платежей и сдачи отчетности. К примеру, в субъекте РФ может быть разрешено не платить авансы по налогу, а рассчитываться с бюджетом один раз в год — по итогам налогового периода.

Кому, когда и как уплачивать авансы по налогу на имущество, расскажем в статье.

Помимо иных послаблений налогового бремени по налогу на имущество организаций региональные чиновники могут формировать список льготников-организаций или льготного имущества.

О льготах по налогу на имущество узнайте здесь.

А также из публикаций:

Налог на имущество организаций за последние 3 года стал едва ли не самым обсуждаемым налогом. В 2014 году законодатели приняли решение взимать налог с ряда объектов по кадастровой стоимости. Причем его обязали платить и те компании, которые ранее были освобождены от уплаты имущественного налога: в 2014 году это право отняли у плательщиков ЕНВД, а с 2015 года налог на имущество платят и упрощенцы. Конечно, это возможно при условии, что региональные власти сформировали список кадастровой недвижимости и издали приказ о взимании налога с такого имущества с указанием размера ставок.

О том, какие изменения в расчете налога на имущество принес нам 2016 год, расскажет статья «Налог на имущество: изменения 2016».

Нововведения 2017 года в налоге на имущество представлены в материале.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяет ст. 374 НК РФ. Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство.

ВАЖНО! По имуществу, которое компания передала во временное пользование, доверительное управление или внесла в совместную деятельность, налог на имущество тоже нужно платить. Нюанс только в том, кто является плательщиком такого налога.

Для иностранных организаций, которые работают через постоянные представительства, объект налогообложения — то имущество, которое они получили по договору концессии. Если у фирмы-иностранца нет постоянного представительства, то налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной компании на праве собственности, а также имущество, полученное по договору концессии.

Что не может облагаться налогом на имущество? Земельные участки и другие природные объекты (озера, леса), объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, космические объекты, имущество некоторых федеральных органов. Также не облагаются налогом основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам. Пример — дорогостоящий принтер для нужд бухгалтерии.

Недвижимое имущество в данном случае — то, что нельзя передвинуть: здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Операции с недвижимостью подлежат обязательному учету в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Движимое имущество для целей обложения налогом на имущество — оборудование, станки, автомобильный и грузовой транспорт.

ВАЖНО! Законодательство разных стран может один и тот же объект относить в одном государстве к недвижимости, а в другом — к движимому имуществу. В таких случаях действует норма Гражданского кодекса (ст. 1205), по которой принадлежность объекта к определенному типу имущества определяется по законам той страны, где объект фактически находится.

В материале «Ст. 374 НК РФ (2017): вопросы и ответы» наши специалисты собрали наиболее часто возникающие вопросы по определению объекта обложения налогом на имущество и подготовили на них подробные ответы с учетом последних изменений в законодательстве, писем Минфина, ФНС и арбитражной практики.

Особенности уплаты налога с движимого имущества

Движимым имуществом организация может признать те объекты основных средств, которые обладают мобильностью, то есть их можно переместить, например: тестораскаточная машина, полиграфическое оборудование, упаковочный станок, автомобиль предприятия. Деньги и ценные бумаги тоже являются движимым имуществом предприятия, но они не удовлетворяют другому признаку отнесения имущества к объекту налогообложения — имущество должно учитываться как основное средство согласно ПБУ 6/01. Налогообложение «движимости» за последние годы претерпело ряд изменений. В 2013–2014 годах действовала норма, по которой объекты движимого имущества, принятые к учету на 01 счет, не являлись объектом налогообложения. Однако с 2015 года чиновники пересмотрели порядок взимания налога.

Как теперь нужно платить налог с движимого имущества и какие предусмотрены послабления налогового бремени для компаний, читайте в этой публикации.

Последние новости о льготах по движимому имуществу смотрите здесь.

В 2014-2015 годах многие компании провели процедуру реорганизации: внесение поправок в ГК РФ привело к тому, что из законодательства убрали понятия «закрытое акционерное общество» и «открытое акционерное общество». ОАО и ЗАО перерегистрировались в ООО, АО или ПАО. Влияет ли смена наименования на обязанность уплачивать налог на движимое имущество?

Ответ вы найдете в этой статье.

Много вопросов у бухгалтеров и юристов возникает с движимым имуществом, которое было собрано из материалов, приобретенных у зависимого лица (например, у фирмы, уставный капитал которой более чем на 25% состоит из доли вашей компании).

В каких случаях взаимозависимость влияет на расчет налога на имущество, а когда нет — читайте в материалах:

Специалисты нашего сайта подготовили для вас ряд публикаций, которые помогут прояснить учет взаимозависимой «движимости». Например, движимое имущество построено из материалов, которые вы купили у зависимого лица. Платить ли налог на имущество?

Ответ находится здесь.

О том, может ли предприятие рассчитывать на льготу по имуществу из 1 и 2 амортизационных групп, но собранному из материалов взаимозависимого лица, расскажут вам эксперты сайта в этой публикации.

Порядок обложения движимых объектов налогом на имущество законодатели не устают менять, поэтому мы вам советуем регулярно сверяться с действующими нормами. И в этом наш сайт готов вам всегда помочь.

Нюансы налогообложения недвижимости

По объектам недвижимости в части уплаты налога на имущество законодательство также заметно изменилось за последние 3 года. Главное нововведение — расчет налога с кадастровой стоимости. Чем кадастровая оценка отличается от оценки имущества по остаточной стоимости?

Для оценки недвижимости по остаточной стоимости бухгалтер берет первоначальную стоимость сооружения и отнимает сумму износа. Износ определяется в соответствии с амортизационной группой основного средства. А первоначальная стоимость соответствует данным БТИ и инвентаризационной оценки здания.

Специалисты БТИ оценивают недвижимость по сугубо объективным факторам: размеры здания, материал стен, крыш, количество окон, дверей. Рыночные факторы во внимание при этом не берутся. Кадастровая же оценка учитывает субъективные факторы, такие как престиж района расположения недвижимости, расстояние от здания до остановок общественного транспорта, коммуникации ЖКХ и массу других. То есть одно и то же здание по инвентаризационной стоимости может быть в разы дешевле, чем по кадастровой. Таким образом, взимание налога с объекта недвижимости по кадастровой стоимости увеличивает поступления в бюджет от данного налога.

Однако исчисление налога с кадастровой стоимости ввели не для всех объектов недвижимости. Ст. 378.2 определяет, с каких зданий и сооружений взимается такой налог: это торговые, административные, деловые центры, объекты общепита, бытового обслуживания и некоторые другие помещения.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым зданиям — читайте здесь.

И еще выделим несколько нюансов по недвижимым объектам:

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций регулируется как федеральным законодательством, так и региональными законодательными актами. Поскольку в расчет налога на имущество за последние годы чиновники внесли множество изменений, постарайтесь регулярно отслеживать все нововведения и разъяснения государственных органов. Наша рубрика «Объект налога на имущество организаций» поможет вам не ошибиться в расчетах и обезопасить себя в спорах с налоговыми инспекторами.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/obekty_naloga_na_imuwestvo_organizacij/

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, общие принципы взимания которого устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а особенности исчисления и уплаты — законодательными актами субъектов Российской Федерации. Дан­ный налог относится к прямым налогам, плательщиками которо­го являются строительные организации и организации, имеющие в собственности основные средства.

Плательщиками налога

признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Фе­дерации через постоянные представительства и имеющие в соб­ственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения

является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владе­ние, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным по­рядком ведения бухгалтерского учета.

При этом земельные участки и иные объекты природопользо­вания не являются объектом обложения налогом.

Налоговая база

по налогу на имущество определяется как сред­негодовая стоимость облагаемого имущества. При этом облагае­мое налогом имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имуще­ства, подлежащего обложению по местонахождению организации, и в отношении имущества обособленных подразделений.

Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно.

Налоговый период

по налогу на имущество составляет кален­дарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Россий­ской Федерации и не могут превышать 2,2 %. При этом допускает­ся установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или объекта налогооблагаемого имущества.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной систе­мы в отношении имущества, используемого для осуществления соответствующих функций;

• религиозные организации в отношении имущества, исполь­зуемого для религиозной деятельности;

• общероссийские организации инвалидов при соблюдении уста­новленных условий;

• имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юриди­ческих консультаций;

• имущество государственных научных центров;

В настоящее время действует следующий порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога за налоговый период определяется как произведение налоговой ставки (выраженной в доле едини­цы) и налоговой базы. При этом по итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом сумм уплаченных авансовых платежей. Сумма авансо­вого платежа определяется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период, и установленной налоговой ставки, выраженной в долях единицы.

Сроки уплаты

налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по местонахождению обособленных подразделений налоговые рас­четы по авансовым платежам не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а налоговые декларации — не позднее 30 мар­та года, следующего за истекшим периодом.

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Общие принципы взи­мания налога регулируются гл. 28 НК РФ. Конкретные особенно­сти налогообложения, в частности налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, определяются законодательными органами субъектов Российской Федерации. Это прямой имущественный налог, который уплачивается владельцами транспортных средств. Налог в основном выполняет фискальную функцию.

Плательщиками

данного налога являются, в частности, строи­тельные организации, на которые в соответствии с законодатель­ством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения

являются автомобили, мотоциклы, автобусы, другие машины на пневматическом или гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, ка­тера, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база

определяется:

— в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя в лошадиных силах;

— в отношении несамоходных (буксируемых) средств — как ва­ловая вместимость в регистровых тоннах;

— в отношении других транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговым периодом

по транспортному налогу признается ка­лендарный год.

Налоговые ставки

устанавливаются в зависимости от мощно­сти двигателя, валовой вместимости транспортных средств или категории транспортных средств в рублях на одну лошадиную силу, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Базовые ставки налога установлены Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым они могут быть увеличены или умень­шены, но не более чем в 5 раз, законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, Налоговый кодекс РФ допускает уста­новление дифференцированных ставок в отношении каждой ка­тегории транспортных средств или с учетом срока их полезного использования.

Налоговый кодекс РФ определяет следующий порядок исчисле­ния и уплаты транспортного налога. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащего уплате налогопла­тельщиками, являющимися физическими лицами, рассчитывает­ся налоговыми органами на основании сведений, представлен­ных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода сумма налога определяет­ся с учетом коэффициента, исчисляемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Органы, осуществляющие регист­рацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые орга­ны о зарегистрированных и снятых с учета транспортных сред­ствах.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавлива­ются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган налоговую декларацию в сроки, определяемые законодательством субъек­тов Российской Федерации. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, не позднее 1 июня текущего года вруча­ются налоговые уведомления с указанием суммы, подлежащей уплате.

Пример.Мощность транспортного средства 150 л. с. Налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель 5 мая 2004 г. Мощность дви­гателя составила 180 л.с. Законом субъекта Российской Федера­ции установлена ставка транспортного налога для данной катего­рии транспортного средства в размере 50 р. за 1 л. с.

Решение.Сумма транспортного налога за 2006 г. в рассматриваемом слу­чае составит 8 500 р.:

[(150 — 4 + 180-8) : 12-50].

Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам, устанавливает­ся гл. 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми ак­тами представительных органов местного самоуправления. Налог обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципаль­ных образований.

К плательщикам земельного налога относятся, в частности, строительные организации и физические лица, являющиеся соб­ственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Строительные организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также яв­ляются плательщиками земельного налога.

Объектами налогообложения

земельным налогом являются зе­мельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предостав­ленные строительным организациям и физическим лицам в соб­ственность, владение или пользование.

Земельный налог взимается в расчете на год облагаемой нало­гом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включа­ются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно­защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физи­ческим лицам. За земельные участки, предназначенные для об­служивания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется отдельно пропорционально площади строения, на­ходящегося в их раздельном пользовании. Если земельные участ­ки, предназначенные для обслуживания строения, находятся в общей собственности нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется каждому из этих собственни­ков соразмерно их доле на эти строения.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавлива­ется в двукратном размере.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных уча­стков, облагаемых налогом.

Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются норматив­но-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

· 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производ­ства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инф­раструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключени­ем доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или пре­доставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садо­водства, огородничества или животноводства;

• 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплаты налога. Основанием для установ­ления налога является документ, удостоверяющий право собствен­ности, владения или пользования (аренды) земельным участком. Земельный налог исчисляется строительным организациям и фи­зическим лицам исходя из налоговой базы (кадастровой стоимос­ти земельного участка), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/18_55504_nalog-na-imushchestvo-organizatsiy.html