Надо ли округлять налог усн

Нужно ли округлять сумму налога в декларации до полных рублей после недавнего решения ВАС РФ? («Российский налоговый курьер», N 20, октябрь 2012 г.)

Нужно ли округлять сумму налога в декларации до полных рублей после недавнего решения ВАС РФ?

ВАС РФ решил, что НК РФ не устанавливает обязанности округлять в декларации по «упрощенке» сумму налога. Однако порядок заполнения отчетности по некоторым налогам требует соблюдать это правило. Должна ли компания при подготовке налоговой отчетности округлять сумму налога?

В августе ВАС РФ признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. По мнению заявителя и суда, правило округления до полного рубля, установленное данным пунктом, противоречит положениям статьи 346.20 НК РФ, так как изменяет сумму налога, причитающуюся к уплате. Рассмотрев материалы дела, ВАС РФ пришел к выводу, что НК РФ не устанавливает обязанности округлять суммы «упрощенного» налога. И изменение суммы налога путем ее уменьшения или увеличения до полных рублей противоречит пункту 1 статьи 3 НК РФ. Согласно этой норме каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (решение от 20.08.12 N 8116/12).

Что касается иных налогов, то Налоговый кодекс прямо требует округлять налог до полных рублей только в отношении НДФЛ, ЕНВД и НДПИ. А вот по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество такое требование содержится лишь в инструкциях по заполнению деклараций. Так, согласно пункту 17 Порядка заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 N 104н) значения стоимостных показателей должны указываться в декларации в полных рублях — показатели менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли округлять сумму налога в декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество организации и др. до полных рублей после принятия решения ВАС РФ в отношении «упрощенки»?

Да. «Стоимостные показатели налоговых деклараций необходимо указывать исключительно в полных рублях»

Э.Ш. Зиатдинов, налоговый адвокат юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

«На мой взгляд, округлять в декларации сумму налога до целого рубля необходимо и на то есть несколько причин. Во-первых, указанное решение ВАС РФ принято только в отношении налога, уплачиваемого при применении УСН. Иные налоги не затронуты. Кроме того, данным решением всего лишь признан недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (утв. приказом Минфина России от 22.06.09 N 58н). Это говорит о том, что теперь вопрос о порядке заполнения декларации по УСН нормативно не урегулирован и налогоплательщик вправе сам выбрать, округлять в декларации сумму налога или прописывать ее с копейками.

Во-вторых, по остальным налогам действуют и никем не отменены нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок заполнения деклараций. К примеру, по налогу на прибыль это приказ ФНС России от 22.03.12 N ММВ-7-3/174@, в пункте 2.1 которого сказано, что все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. То есть имеются четко прописанные правила, которым необходимо следовать. В противном случае высока вероятность того, что декларацию с копейками просто не примут.

Наконец, указание копеек в декларациях не только усложнит работу налоговым органам, но и может внести путаницу и повлечь многочисленные технические ошибки, а как следствие — налоговые споры».

Нет. «Указание суммы налога в рублях и копейках допустимо, поскольку округление искажает обязанность по уплате налога»

А.В. Москалев, управляющий партнер юридического центра «АТЛАНТ»

«На мой взгляд, логичнее сумму налога не округлять. Ведь порядок исчисления налога с округлением стоимостных показателей установлен только в отношении определенных видов налогов. Представляется, что это сделано законодателем умышленно.

Кроме того, из статьи 4 и пункта 7 статьи 80 НК РФ следует, что правила заполнения декларации не должны изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, которое в свою очередь состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ). Следовательно, правовые акты Минфина и ФНС России к законодательству по налогам и сборам не относятся.

В описанной ситуации налогоплательщик вправе самостоятельно принять решение, каким нормативным актом пользоваться — Налоговым кодексом, который не содержит правил округления, или подзаконными актами — приказами Минфина России и ФНС России. По моему мнению, поскольку все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), лицо не может быть признано виновным в нарушении налогового законодательства вне зависимости от принятого решения».

Мнение посетителей сайта www.rnk.ru.

«Российский налоговый курьер», N 20, октябрь 2012 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Российский налоговый курьер»

«Российский налоговый курьер» — специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!

Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99

Источник: http://base.garant.ru/57789191/

Копейки в расчетах: округлять или нет?

Не секрет, что даже несущественные несоответствия между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку. Как избежать «копеечных» ошибок?

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к большому количеству неблагоприятных последствий, например, налоговики могут отказать принять отчетность, а так же выставить требование на «копеечную» сумму. Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС.

При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.

Первичные документы

В «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3444). Правилами оформления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) в пункте 3 указано, что все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Если в документах организация указывает суммы с копейками, а в «первичке» в рублях, у фирмы могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой покупателю в вычете входного НДС. Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!

У покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения будут незначительными, но их наличие может стать поводом для постоянного обращения деловых партнеров для внесения исправлений в документы.

Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: «Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную».

Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении этих документов суммы НДС не округляются (письмо от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14417). Значит, налоги в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У. Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (письмо ФНС России от 06.03.2014 г. № ЕД-4-2/4116). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Налоги и сборы

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными законодательными актами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме – безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 разъяснил, что указанной статьей кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В счетах-фактурах не допускается округление до целых рублей. Эти документы законодательство обязывает компании заполнять в рублях и копейках.

Сумма исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется в большую сторону, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому если ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении, никаких расхождений не будет.

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено в соответствии с правилами округления 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 17-4/264).

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина, бухгалтер, для журнала «Расчет»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/kopeyki-v-raschetakh-okruglyat-ili-net

Тема: Декларация УСН, округление до рубля.

Опции темы

Поиск по теме

Декларация УСН, округление до рубля.

Как быть при заполнение декларации по УСН — все программы округляют сумму до рубля, на основании менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля, т.е. например при у плате взносов — ххх7,79 руб. в декларации округляем до ххх8 руб. Из суммы исчисленного налога вычитаем уплаченные за налоговый период ххх8. Но по http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70119184/ — РЕШЕНИЕ Высшего Арбитражного Суда России (ВАС РФ) от 20 августа 2012 г. №8116/12 «О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н» , что так нельзя.
Нужно ли тогда в декларации поставить уплачено взносов ххх7 руб. и рассчитать налог в соответствии , с данной суммой.

Видите ли, вряд ли налоговая переписывала свои программы в соответствии с этим решением суда. И потому все равно они будут округлять

Сдается, что упомянутое Решение ВАС будет учтено (в том числе) в новой форме декларации по ЕН, утверждение которой ожидается в 2013 году.
А сейчас (формально) стоимостные показатели в декларации указываются в рублях без копеек и применяются приведенные правила округления. Да и программы «ихние» наверняка копеек в показателях «не поймут». А, зная их, можно предсказать получение «в голову» отказа в вводе декларации и требования внести изменения.
Поэтому предложенный вами способ отражения «без копеек» наиболее рационален. Хотя налоговые обязательства и могут оказаться искаженными (спасибо родному ВАСу, что разобрался!).

Запутался в пояснениях.
Декларация УСН 2015 — рубли округлять или указывать с копейками?

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как поступить в моей ситуации.
Регистрация ИП была в октябре прошлого года. То есть оплачены все налоги только за 4ый квартал 2015.
Проблема в следующем. По правилам округления (меньше 50 коп — в меньшую сторону до рубля, больше 50 коп — в большую) у меня получается несоответствие в цифрах.
То есть. Сумма исчисления налога (стр.133 в декларации) не равна сумме страховых взносов (стр.143) + сумме налога, подлежащая доплате (стр.100). Различие в 1 рубль. Если брать цифры (цифры эти взяты от балды но суть та же самая), получается сумма исчисленного налога 40 руб, а сумма страховых взносов +сумма налога, подлежащая доплате, 41 руб. Как быть? Оставить такое несоответствие и сдавать в налоговую в таком виде? Или все-таки, несмотря на правила округления, «подогнать» под соответствие?
п.с. Звонила в налоговую с этим вопросом. Грубо ответили, что консультировать не будут. «Приносите свои бумаги, мы проверим. Будет ошибка, значит, вы об этом узнаете». Но не хотелось бы лишний раз тратить нервы на походы к ним.
Спасибо за помощь.

Источник: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=482923

Минфин разъяснил, надо ли округлять сумму НДС в счете‑фактуре, книге продаж и декларации

Правило об округлении суммы налога до полных рублей, изложенное в пункте 6 статьи 52 НК РФ, применяется только при заполнении налоговых деклараций. Соответственно, в декларации по НДС сумму налога следует указать в полных рублях. А в счетах-фактурах и в книге продаж эту сумму нужно отразить в рублях и копейках без округления. Такое мнение высказал Минфин в письме от 15.10.19 № 02-07-10/79001.

Авторы письма напоминают, что правила заполнения счета-фактуры и правила ведения книги продаж установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Пунктом 3 правил заполнения счета-фактуры предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Аналогично в пункте 9 правил ведения книги продаж сказано, что стоимостные показатели книги отображаются в рублях и копейках.

Проведите автоматическую сверку счетов-фактур со своими контрагентами Подключиться к сервису

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Положение пункта 6 статьи 52 НК РФ об округлении суммы налога не действует при заполнении счетов-фактур и книги продаж. В этих документах сумма НДС указывается в рублях и копейках. При этом разница между суммой налога в декларации по НДС и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, недоимкой не признается.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2019/12/15286

Суммы налогов и взносов — округляем правильно

Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. Марина Скудутис напомнила, когда можно округлять, а когда нельзя.

Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.

В пункте 6 статьи 52 НК РФ закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в Письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС от 8 апреля 2014 года № ГД-4-3/6398@) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В отношении применения НДС стоимостные показатели счета-фактуры нужно указывать в рублях и копейках.

В отношении применения НДС необходимо учитывать следующее. Стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», нужно указывать в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Об этом сказано в пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Поэтому правило об округлении, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, не применяется. И это важно запомнить.

Такое мнение высказывает Минфин в Письмах от 1 апреля 2014 года № 03-07-РЗ/14417 и от 17 февраля 2014 года № 03-07-09/6395. Из количества разъяснений ведомства на тему округления сумм в счете-фактуре, можно сделать вывод, что коммерсанты и бухгалтеры часто задают подобные вопросы, а значит – для них эта тема важна. Однако вывод Минфина во всех перечисленных документах однозначен: округлять НДС, указанный в счете фактуре, нельзя. В Письме от 29 января 2014 года № 03-02-07/1/3444 ведомство также пояснило, что правило, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, не распространяется и на первичные документы.

Округленный лимит

Банк России в Письме от 24 сентября 2012 года № 36-3/1876 разъяснил, что для расчета лимита остатка наличных могут применяться правила математического округления. Вспомним курс средней школы: значение от 0,5 и выше необходимо округлять в большую сторону, меньше 0,5 – в меньшую.

ФНС в Письме от 6 марта 2014 года № ЕД-4-2/4116@ сообщила, что если соблюдать порядок округления, который предлагает Банк России, административное правонарушение отсутствует.

Служба напомнила, что согласно пункту 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.

Страховые взносы

Согласно пункту 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соот ветствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях: менее 50 копеек нужно отбрасывать, более – округлять до полного рубля. Если применять на практике это правило, проблем с контролерами возникнуть не должно. В Письме от 14 февраля 2013 года № 17-4/264 Минтруд сообщил: «считаем действия территориальных отделений ПФР в части направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, образовавшейся за счет правил округления сумм страховых взносов, уплаченных в срок в соответствующие государственные внебюджетные фонды, неправомерными». Так что округлять указанные суммы компании вправе. Главное, делать это правильно. Хотя, надо признать, на практике споры с Фондами все же возникают.

С предпринимателями ситуация проще. Порядок уплаты коммерсантами взносов за себя закреплен в статье 16 Закона № 212-ФЗ. В этой норме про округление ничего не сказано, а это значит, что ИП должны перечислять в Фонды суммы в рублях и копейках.

Нужно учитывать одну важную особенность: взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний округлять нельзя. Их нужно указывать в рублях и копейках. Дело в том, что порядок уплаты таких переводов регулируется Законом № 125-ФЗ и в этом нормативном акте ничего не сказано об округлении.

«Упрощенный» налог

В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей. Поэтому указанные суммы округлять не нужно.

С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой – действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим. Получается, что фирмы сталкиваются с дилеммой. Разрешить ее попытался Минфин. В Письме от 24 июля 2013 года № 03-11-06/2/29385 ведомство пояснило: в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели следует указывать в полных рублях.

Однако дальше Минфин сделал интересный вывод. Ведомство признало, что в декларации по «упрощенному» налогу, учитывая позицию ВАС, все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками, без округления. Вместе с тем, чиновники указывают: учитывая, что все показатели в Книге учета доходов и расходов заполняются в полных рублях, можно и в налоговой декларации все значения также указывать подобным образом. Однако, по моему мнению, следовать позиции Минфина опасно, ведь есть однозначное решение ВАС, и в случае судебного спора, вероятно, именно позицию высшей судебной инстанции будут применять арбитры.

Марина Скудутис, для журнала «Расчет»

Автоматические расчеты для бухгалтера бесплатно

Бесплатные калькуляторы отпускных, НДС, НДФЛ, пени, а так же основные расчеты в примерах в справочнике для бухгалтера >>

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/summy-nalogov-i-vznosov-okruglyaem-pravilno

Расчет налога — платить до копейки?

#1 Putin5000

Пользователи

Cообщений: 212

Так вот меня гложат сомнения, не будет ли проблем из-за копеек. Вообще по факту у меня налога переплачено больше 10 тыс. р., но в декларации написали так. Подскажите, кто знает

#2 Putin5000

Пользователи

Cообщений: 212

вот что нашел, так что все кто уже сдал декларации, и округлял — ОБЛОМИТЕСЬ 😥 , нужно переделывать. Для упрощенцев никаких округлений, все до копейки!

Пытаюсь разобраться с округлением налога по УСН 6% доходы, работников нет. Читаю консультацию эксперта при ответе на один из вопросов в КонсультантПлюс нашёл вот такую информацию:
Цитата:
Вопрос: Учитывая Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 о признании положения п. 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК РФ, вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН, при заполнении налоговой декларации указывать значения стоимостных показателей в полных рублях, отбрасывая значения показателей менее 50 коп. и округляя значения показателей в 50 и более копеек до полного рубля?

Ю.М.Лермонтов
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.09.2012

Таким образом, становится понятно, что сам налог по УСН нельзя округлять до полных рублей, а нужно платить с копейками, а также при указании суммы налога в налоговой декларации тоже нельзя округлять налог, а нужно указывать сумму с копейками, потому что пункт об округлении показателей в налоговой декларации признан противоречащим НК РФ. Тем, кто подал декларацию за 2012 год, округлив показатели, нужно представить уточнённую декларацию без округлений.

Однако, кроме округления до полных рублей, бывают ещё округления долей копейки до полной копейки или отбрасывание доли копейки.

Как известно, согласно пункта 1 части 3.1 статьи 346.21 НК РФ:
Цитата:
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ключевой вопрос заключается в словах «в пределах исчисленных». Понятное дело, если взносов оплатить меньше, то всю оплаченную сумму и вычитать. А вот есть заплатить больше, тогда вычесть всю сумму нельзя, а можно вычесть только в пределах исчисленной. Если исчисленная сумма является целым числом копеек (как например с взносами в ПФР за 2013 год), тогда проблем нет, а если появляются доли копейки (как например с взносами в ФФОМС за 2013 год), тогда возникают вопросы, которые я и хотел бы обсудить в этой теме.

С ПФР всё просто. За один квартал 2013 года исчисленный взнос будет равен
3 (месяца) * 2 (по закону 2 МРОТ) * 5205 (сам МРОТ) * 0.26 (ставка) = 8119 рублей 80 копеек
Соответственно за полугодие в 2 раза больше, за 9 месяцев в 3 раза больше, за год в 4 раза больше. Везде целое число копеек.

С ФФОМС всё сложнее. За один квартал 2013 года исчисленный взнос равен
3 (месяца) * 5205 (МРОТ) * 0.051 (ставка) = 796 рублей 36 с половиной копеек
В данном случае благодаря половине копейки за полугодие и за год будет целое количество копеек и тогда всё ясно. А в общем случае могло быть и иначе. Но в любом случае исчисленный взнос за 1 квартал и за 9 месяцев получается с долями копейки.

Допустим мы считаем сумму авансового платежа по налогу на УСН 6% доходы, работников нет.
Возьмём для примера доход за 1 квартал 150 000 рублей, тогда налог
150 000 (база налога) * 0.06 (ставка налога) = 9000 рублей (налог без вычета взносов в ПФР и ФФОМС)

Предположим в ПФР уплачен ровно исчисленный взнос (или больше, это не важно). Тогда вычитаем исчисленный взнос:
9000 — 8119.80 = 880 рублей 20 копеек

Понятное дело, что уплатить ровно исчисленный взнос в ФФОМС невозможно, потому что дробное число копеек. Предположим, что оплачено больше исчисленного, но вычесть можем только исчисленный. И вот тут появляются варианты:

Вариант 1. Округлить исчисленный взнос в ФФОМС, а потом вычесть.
Исчисленный взнос в ФФОМС = 796 рублей 36 с половиной копеек, округлённый 796 рублей 37 копеек
Вычитаем из налога округлённый исчисленный взнос:
880 рублей 20 копеек — 796 рублей 37 копеек = 83 рубля 83 копейки (авансовый платёж по налогу за 1 квартал 2013 года)

Вариант 2. Вычесть истинный исчисленный взнос в ФФОМС, а потом округлить авансовый платёж по налогу
Вычитаем из налога истинный исчисленный взнос:
880 рублей 20 копеек — 796 рублей 36 с половиной копеек = 83 рубля 83 с половиной копейки (истинный авансовый платёж по налогу)
Поскольку долю копейки оплатить невозможно, округляем авансовый платёж по налогу и платим
83 рубля 84 копейки (авансовый платёж по налогу за 1 квартал 2013 года)

Получаем разные суммы авансового платежа по налогу УСН. Разница в 1 копейку. Но, как мы помним, налог-то не округляется до полных рублей, поэтому разница важна. Если копейку недоплатить, будут большие пени и штрафы, а просто так переплачивать тоже ни к чему.

Внимание вопрос: какой вариант правильный или же может быть надо как-то иначе поступать в данном случае?

P.S. Если ИП зарегистрировался в середине года или же снялся с регистрации в середине года, то подобная проблема может возникнуть и с взносами в ПФР, и с взносами в ФФОМС. Тогда будет ещё больше вариантов, ведь можно округлить каждый взнос отдельно, а потом его вычитать из налога, можно округлить общую сумму взносов, а потом вычитать, можно вычитать дробные доли копейки как есть, а округлять только в самом конце сумму налога (авансового платежа по налогу). Возможно есть и другие варианты.

Сообщение отредактировал Putin5000: 28 February 2013 — 11:22

#3 IrinaB

Пользователи

Cообщений: 4554

вот что нашел, так что все кто уже сдал декларации, и округлял — ОБЛОМИТЕСЬ 😥 , нужно переделывать. Для упрощенцев никаких округлений, все до копейки!

Панику не наводите
Да имеется решение ВАС РФ. Имеется новая декларация по УСН (как раз с копейками). Но! Новая декларация до сих пор не утверждена Минфином.
И налоговики и налогоплательщики ожидали утверждение новой декларации ещё в декабре. Минфин не торопится утверждать. На официальном сайте ФНС до сих пор висит проект новой декларации.
По сей день налогоплательщики отчитываемся по старой форме.
Если Вы откроете старую декларацию и Инструкцию по заполнению данной декларации, то увидите что все показатели заполняются в рублях.Данное судебное решение вначале должны выполнить Минфин и ФНС, а потом уже будут выполнять налогоплательщики (и конечно же разработчики бух.программ).
Вперед паровоза бежать не зачем.

И кстати, у налоговиков декларации с копейками не проходят (программа не настроена).

Источник: http://www.biznet.ru/topic187882.html

Надо ли округлять показатели в книге доходов и расходов

Строительная компания применяет упрощенную систему. По мнению Минфина России, книгу учета доходов и расходов следует вести в рублях (без копеек). Как соотнести данный подход с общепринятым порядком, при котором записи в книге отражаются на основании первичных документов, где суммы указываются в рублях и копейках? Не будет ли это искажением учета?

Чем руководствоваться

На титульном листе книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга), указана единица измерения – «руб.».

В декларации, согласно пункту 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налого­обложения (утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н), стоимостные показатели отражаются в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Однако решением ВАС РФ от 20 авгус­та 2012 г. № 8116/12 данный пункт признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ.

Каким образом следует фиксировать данные в книге и в декларации по «упрощенному» налогу: в полных рублях или в рублях с копейками?

Позиция Минфина

Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/2/29385.

Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. На ее титульном листе есть надпись: «Единица измерения: руб.».

Это код 383 по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366).

Предусмотренная по нему в данном классификаторе экономическая единица измерения – рубль.

Исходя из этого, организациям, применяющим упрощенную систему налого­обложения, все показатели в книге, по мнению чиновников, следует указывать в полных рублях.

В то же время финансисты отметили, что, принимая во внимание решение ВАС РФ от 20 августа 2012 г. № 8116/12, в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с использованием упрощенной системы налогообложения, все значения стоимостных показателей следовало бы приводить в рублях с копейками (без округления).

Но с учетом того, что все показатели в книге заполняются в полных рублях, в декларации все значения стоимостных показателей можно также указывать в полных рублях, считают в финансовом ведомстве.

Как на практике

Следует сказать, что на практике при заполнении деклараций применяется округление.

Это предусмотрено, в частности, и для декларации по налогу на прибыль, и для декларации по налогу на добавленную стоимость (п. 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации… утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@, п. 17 Порядка заполнения налоговой декларации… утвержденного приказом Минфина России от 15 ок­тября 2009 г. № 104н соответственно).

Приведенные там формулировки идентичны формулировке признанного незаконным пункта 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Просто их никто не оспаривал.

Отметим, что с 1 января 2014 года норма о том, что сумма налога исчисляется в полных рублях (сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля), будет установлена непосредственно в Налоговом кодексе РФ для всех налогов. Дополнение в статью 52 Налогового кодекса РФ внесено Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 6). Ведь налоги в бюджет перечисляются в полных рублях.

Но подчеркнем: это относится лишь к самому налогу, а не к суммам, используемым для его исчисления, то есть для определения налоговой базы.

Рекомендации

Как же все-таки отражать доходы и расходы – с округлением или без? И надо ли в связи с разъяснениями Минфина России вносить изменения в уже заполненную книгу?

По мнению автора, делать этого не нужно, так как бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании первичных документов без округления. К тому же копейка – это дробная часть рубля, считать ее самостоятельной единицей измерения невозможно. Поэтому никакого нарушения здесь нет. И пересматривать всю систему учета нет оснований.

Причем следует обратить внимание на то, что отдельные формы первичных учетных документов (скажем, унифицированная форма № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (которая обязательна к применению и в настоящее время), форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону») прямо предусматривают отражение стоимостных показателей в рублях и копейках. В некоторых (например, в формах № КС-2 и № КС-3) в качестве единицы измерения указан рубль, однако стоимостные показатели в них отражаются в руб­лях и копейках.

Так что целесообразно вести учет в прежнем порядке. А в целых рублях исчислять только сумму налога (авансовых платежей по налогу).

Но решение остается за организацией: она может воспользоваться разъяснениями Минфина России и делать записи в книге в целых рублях.

Арбитражной практики, связанной с данным вопросом, пока нет.

Порядок исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения с округлением стоимостных показателей Налоговым кодексом РФ не предусмотрен (решение ВАС РФ от 20 августа 2012 г. № 8116/12).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/651348.html