Местные налоги оплачиваемые фармацевтической организациями

Полезная информация на тему: "Местные налоги оплачиваемые фармацевтической организациями". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

льготы по налогам, применение налоговых вычетов.

Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности

В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:

  • услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
  • сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
  • услуги скорой медицинской помощи населению;
  • дежурство медицинского персонала у постели больного;
  • услуги патологоанатомические;
  • услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
  • услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)

Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.

Региональные льготы. Налог на имущество

При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.

Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты

В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты».

Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество.

Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов.

Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.

— Если налогоплательщик не организовал раздельный учет поступивших товаров, работ, услуг принимающих участия, как в облагаемых, так и необлагаемых операциях, по таким товарам, работам, услугам весь входящий НДС не может быть принят к вычету. (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 966-О).

не применяется при оказании косметических, ветеринарных и санитарно-эпидимеологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) данные услуги облагаются НДС. деятельность ведется в своих интересах (п. 7 ст. 149 НК РФ) Освобождение не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров Ставка 0 % по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность (Ст.284.1 НК РФ) Уведомительный характер, по желанию организации. Не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (п.5 ст.284.1 НК РФ) — услуги должны соответствовать Перечню видов медицинской деятельности, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917 (п.1 ст. 284.1 НК РФ )

— если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— если доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с 25 главой НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ

— если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

— если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

— если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
(п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

— плательщики НДФЛ — получатели доходов, облагаемых по ставке 13% (п.1. ст.219 НК РФ)

Проблемы и задачи, встающие перед бухгалтером для обеспечения права на применение льготы у коммерческой организации, оказывающей платные медицинские услуги

Перечни льготируемых услуг. Первой особенностью, которая создает проблему при обоснованности применения льгот, является отсутствие единой унифицированной терминологии для всех нормативных актов, касающихся медицины и налогообложения. Перечням льготируемых услуг, на которые ссылается Налоговый Кодекс, не хватает конкретики, чтобы достаточно легко и просто сопоставить с ним услуги любой медицинской организации, и разделить их на льготируемые и нельготируемые, медицинские и немедицинские. В Клиниках, оказывающих широкий спектр услуг, эта проблема встает очень остро. Компетенции бухгалтера здесь недостаточно, требуется оценка специалиста от медицины, причем достаточно широкого профиля и высокого уровня компетентности.

Читайте так же:  Порядок выплаты алиментов на ребенка по закону

Второй особенностью является то, что Перечень льготируемых услуг свой для каждого из налогов НДС, НДФЛ, Налогу на прибыль. Следовательно, бухгалтер должен организовать несколько видов учета , чтобы обеспечить получение льготы по каждому из налогов.

Лицензирование. Как уже говорилось выше, общим условием для применения льготы является наличие лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Чтобы осуществить возможность применения льготы, необходимо всю номенклатуру услуг сопоставить с имеющейся у Клиники лицензией, выявить услуги, на которые у нее нет лицензионного разрешения и правильно организовать учет таких услуг. Клиники не всегда имеют лицензии на все виды лицензируемой медицинской деятельности и часто пользуются услугами подрядчиков, поэтому возникает вопрос в отношении применимости льгот к услугам, оказанным подрядчиками.

Разъяснения контролирующих органов и судебные решения касаются в основном налога на добавленную стоимость, и сводятся к тому, что услуги исполненные подрядчиком также льготируется при наличии у подрядчика лицензии на соответствующий вид деятельности, в пределах стоимости услуг у подрядчика (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected] Письмо ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/[email protected],Постановлении ФАС Московского округа от 10.03.2005 по делу N КА-А40/1214-05).

При большом объеме и номенклатуре оказываемых услуг и привлечении нескольких исполнителей с разными тарифами встает проблема расчета стоимости собственно медицинской части услуг — в пределах стоимости подрядчиков и дополнительного дохода — суммы превышающей стоимость подрядчика; а также правильного оформления договоров и документов.

Прочие критерии. Как видно из таблицы, набор критериев для применения льгот для каждого налога свой, поэтому контроль за соблюдением критериев и необходимые расчеты по ним должны обеспечиваться отдельно по каждому налогу. Для подтверждения права на льготу по НДС и снижения налоговой нагрузки необходимо ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых услуг. Для оценки доли медицинской деятельности в общей сумме доходов, учитываемых для налогообложения прибыли необходим раздельный учет услуг относящихся к медицинской деятельности. Для применения вычета по НДФЛ надо вести учет дорогостоящих и не дорогостоящих видов лечения.

Программное обеспечение. При большой номенклатуре услуг, которые исчисляются тысячами и объеме оказываемых услуг, количество которых исчисляются десятками тысяч, стандартного бухгалтерского программного обеспечения недостаточно, необходим качественный программный ресурс, который собственно сопровождает медицинскую деятельность (регистратура, расписание, история болезней) и позволяет вести персонифицированный учет оказываемых услуг, обеспечивая дифференциацию льготируемых и нельготируемых услуг и интеграцию этих данных в стандартные бухгалтерские программы для дальнейшего корректного формирования налоговых регистров.

Теперь, когда общий круг проблем обрисован, можно приступить ко второй части статьи и погрузиться в детали и реалии применения льгот, пройтись по ряду важных проблем их применения для каждого из налогов. Такая детализация может представлять интерес для бухгалтеров медицинских организаций, для методологов и аудиторов.

Источник: http://iptg.ru/press/articles/lgotnoe-nalogooblozhenie-meditsinskikh-organizatsiy-shipy-i-rozy-chast-i/

Местные налоги оплачиваемые фармацевтической организациями

webkonspect.com — сайт, с элементами социальной сети, создан в помощь студентам в их непростой учебной жизни.

Здесь вы сможете создать свой конспект который поможет вам в учёбе.

Чем может быть полезен webkonspect.com:

  • простота создания и редактирования конспекта (200 вопросов в 3 клика).
  • просмотр конспекта без выхода в интернет.
  • удобный текстовый редактор позволит Вам форматировать текст, рисовать таблицы, вставлять математические формулы и фотографии.
  • конструирование одного конспекта совместно

с другом, одногрупником.

  • webkonspect.com — надёжное место для хранения небольших файлов.

  • Источник: http://webkonspect.com/?room=profile&id=10929&labelid=111041

    Минздравом России разъяснены особенности регулирования с 1 января 2017 года закупок фармацевтической организации, являющейся государственным или муниципальным унитарным предприятием

    Сообщается, что по информации Минэкономразвития России Федеральный закон от 03.07.2016 N 321-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и нужд отдельных видов юридических лиц», вступающий в силу с 1 января 2017 года, направлен на пресечение существующей негативной практики вывода государственными органами и органами местного самоуправления закупок за счет бюджетных средств из-под конкурентных процедур Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

    Государственные (муниципальные) унитарные предприятия при осуществлении коммерческой деятельности и получении доходов используют имущество, которое находится в государственной или муниципальной собственности. В связи с этим распространение действия Федерального закона N 44-ФЗ на закупки таких предприятий, в том числе не являющихся получателями субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ, является целесообразным.

    Если деятельность фармацевтической организации, зарегистрированной в форме государственного или муниципального унитарного предприятия, не относится к сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, то изменения, вносимые Федеральным законом N 321-ФЗ, на закупки указанных организаций не распространяются.

    Источник: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/47560.html/

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АПТЕК: ЧТО НОВОГО?

    Применение той или иной системы ведения налогового учета в современных российских аптечных организациях остается актуальной и пока еще до конца не решенной проблемой. Сложность в том, что существующее налоговое законодательство в отношении аптек в частности и фармацевтических предприятий в целом не до конца учитывает специфический характер деятельности этих организаций. Невозможно ставить знак равенства между аптеками и иными предприятиями, реализующими непродовольственные товары. И дело даже не в характере деятельности и продаваемых продуктах. Главное отличие аптечных организаций заключается в их огромной социальной значимости и низкой степени эластичности спроса на товары аптечного ассортимента. Поэтому назревает насущная необходимость в более детальном регулировании налогового учета в аптечных предприятиях.

    Однако вернемся в сегодняшний день. Какие же модели ведения налогового учета применимы к аптечным организациям, и какие новшества им предстоит освоить при применении того или иного способа ведения налогового учета?

    В настоящее время для российских предприятий законом предусмотрены три способа уплаты налогов. Первый основан на стандартной системе налогообложения, когда госказне отчисляются все привычные платежи. «Стандартно» платит налоги большинство законопослушных предприятий аптечного бизнеса. Владельцы небольшой аптеки, аптечного киоска или пункта вынуждены использовать второй вид налогообложения — уплату единого налога на вмененный доход (в обиходе — «вмененка»). Вынуждены — потому что эта система обязательна для некоторых видов малого и среднего бизнеса. Понятно, что на вмененку переведены те, чей бизнес российские налоговые органы давно отчаялись контролировать. Наконец, третьим способом законного отъема денег на нужды страны является упрощенная система налогообложения и отчетности. Являясь на первый взгляд весьма привлекательной, на практике она используется достаточно редко, оставаясь экзотикой для большинства аптечных организаций.

    Читайте так же:  Куда можно устроиться после налоговой

    Для того, чтобы понять, какие выгоды сулит аптекам переход на систему ЕНВД либо «упрощенки», рассмотрим подробнее особенности этих разновидностей налогового учета.

    Кто сидит на «вмененке»

    С 1 января 2003 г. вступила в силу глава 26 Налогового Кодекса «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности». В ней говорится о том, что система налога на вмененный доход применяется наряду с общей системой налогообложения, так называемой «традиционкой». Любопытно то, что налог установлен НК РФ, но система реализации налога будет вырабатываться в соответствии с региональными нормативными актами. Это означает, что субъекты РФ могут устанавливать порядок введения единого налога, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится налог, естественно в пределах того перечня, который дан в ст. 346 НК РФ. Кроме этого субъекты федерации вправе сами определять корректирующий коэффициент базовой доходности К 2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

    Чем выгодна система уплаты ЕНВД. В отличие от традиционной системы обложения, при которой отдельно должны уплачиваться все налоги, касающиеся деятельности аптек, при применении системы единого налога не будут выплачиваться налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество и единый социальный налог, что реально облегчит налоговое бремя для аптек. Но в то же время аптеки, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал. Под вмененным доходом законодатель понимает потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

    Кто должен платить налог. Налогоплательщики — аптечные организации в субъекте Федерации, где установлена система единого налога. По отношению к размерам аптеки, это аптечные организации, имеющие торговый зал площадью до 150 кв. м.

    Как рассчитывается налог. Для каждого региона налог рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований и в ходе проверок налоговых и иных государственных органов. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются разнообразные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. По отношению к аптекам можно привести следующие показатели:

    Виды предпринимательской
    деятельности

    Базовая
    доходность
    в месяц
    (рублей)

    Розничная торговля лекарствами,
    осуществляемая через объекты
    стационарной торговой сети,
    имеющие торговые залы

    Площадь
    торгового
    зала (в
    квадратных
    метрах)

    Розничная торговля, осуществляемая
    через объекты стационарной торговой
    сети, не имеющие торговых залов,
    и розничная торговля, осуществляемая
    через объекты нестационарной
    торговой сети (передвижные аптеки)

    Установленная базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

    Коэффициент К1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, населенных пунктах, а также место расположения внутри населенного пункта.

    Коэффициент К2 должен учитывать совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

    Коэффициент К3 — коэффициент — дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

    Коэффициент К1 определяется исходя из кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром. Коэффициент К3 устанавливается Правительством РФ, значение коэффициента К2 устанавливается субъектами РФ.

    Ставка единого налога составляет 15% от вмененного дохода.

    Как производится уплата налога. Уплата налога должна быть произведена по итогам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Сумма единого налога может уменьшаться налогоплательщиком на следующие виды произведенных расходов:

    — страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%;

    — уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Плюсы и минусы системы единого вмененного налога. Очевидными плюсами системы является отмена косвенных налогов и налога на прибыль. К минусам можно причислить слишком громоздкую систему расчета налога. Кроме этого организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. А между тем, для некоторых аптечных организаций именно «упрощенка» является самым приемлемым вариантом налогового учета.

    Что такое «упрощенка»

    Основная цель упрощенной системы налогообложения — максимально упростить как ведение учета, так и порядок исчисления налогов для небольших организаций. Главной идеей при внедрении этой системы налогообложения явилось то, что в будущем возможно будет не вести бухгалтерский учет вообще, если организация перейдет на «упрощенку». На сегодняшний день эта цель достигнута только в отношении индивидуальных предпринимателей. Надо отметить, что переход небольших предприятий на упрощенную систему налогообложения очень благотворно влияет как на ведение бизнеса вообще, так и на собираемость налоговых платежей. Что же касается большинства предприятий, то они должны вести учет доходов и расходов, в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации — на основании книги учета доходов и расходов и учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и принятыми в соответствии с ним Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н и Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н.

    Условия и налогоплательщики. Переход на упрощенную систему носит добровольный характер. Интересен тот факт, что в Налоговом Кодексе нет упоминания о том, что «упрощенка» предназначена только для субъектов малого предпринимательства. Поэтому можно сделать логическое заключение о том, что аптечные организации, не подпадающие под категорию малых предприятий, также могут применять упрощенную систему налогообложения. Для перехода достаточно написать заявление, и не надо ждать утвердительного решения налоговой инспекции. Заявление подается в налоговый орган по месту своего нахождения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики хотят перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом аптеки в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения должны сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года.

    Читайте так же:  Пеня за несвоевременную уплату алиментов

    Плюсы системы. Кроме очевидной простоты учета есть еще один немаловажный плюс этой системы. Аптеки при переходе на «упрощенку» не будут платить налог на прибыль, НДС, налог с продаж и налог на имущество. Помимо этого они освобождаются от уплаты единого социального налога. Однако это положение не освобождает аптеки от выплат страховых взносов в пенсионный фонд. Все остальные налоги, аптеки, пользующиеся упрощенной системой, выплачивают в обычном порядке.

    Кто имеет право перейти на «упрощенку». Упрощенная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, не применяется одновременно с использованием других налоговых режимов. Самым распространенным является специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Если законодательством субъекта России предусмотрено для аптечной деятельности использование системы единого налога на вмененный доход, то должна использоваться система вмененного налога.

    В действующей редакции главы 26.2 НК РФ установлено, что упрощенную систему не могут применять те организации, которые производят подакцизные товары. К подакцизным товарам закон помимо прочих относит и спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного и спиртосодержащую продукцию (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. Сразу же оговоримся, данное положение не касается деятельности аптечных предприятий. Прежде всего потому, что не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция, которая реализуется аптечными учреждениями:

    — лекарственные и лечебно — профилактические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в госреестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные и лечебно — профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей);

    — препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в госреестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл (емкости, содержащие более 100 мл вещества, освобождаются от акцизов, если предназначены для использования в больницах и других лечебных учреждениях).

    Таким образом, налоговое законодательство разрешает аптекам как предприятиям, реализующим спиртосодержащую продукцию, применять упрощенную систему налогообложения.

    — среднесписочной численности работающих;

    — средней численности внешних совместителей;

    — средней численности работающих по договорам гражданско — правового характера.

    Попробуем рассчитать среднюю численность работников аптеки:

    В аптеке за 9 месяцев численность работников составила:

    Источник: http://www.alppp.ru/law/finansy/buhgalterskij-uchet-i-finansovaja-otchetnost/42/statja—nalogooblozhenie-aptek-chto-novogo.html

    ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АПТЕЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ГОРОДЕ МОСКВЕ

    (Продолжение. Начало см. «Московские аптеки» N 5, 2003)

    Акцизы

    С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по акцизам установлены в гл. 22 НК РФ.

    Налогоплательщиками акцизов являются аптечные организации, производящие и реализующие подакцизные товары, т.е. производственные аптеки.

    Подакцизными товарами для аптек признаются (ст. 181 НК РФ):

    — спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

    — спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

    Лекарственные средства и препараты, лечебно-профилактические средства, содержащие спирт, не признаются объектом налогообложения, если они внесены в Госреестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения либо изготовлены аптечными организациями и разлиты в емкости в соответствии с требованиями госстандартов лекарственных средств.

    Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями (ст. 182 НК РФ).

    Таким образом, аптеки, производящие и реализующие спирт этиловый концентрации 95% (применяется в медицинских целях — ГОСТ 5962-67), 90, 70 и 40% (применяется для изготовления экстрактов, настоев лекарственных трав, бальзамов, для обеспечения ЛПУ — фармакопейные статьи ФС 42-3071-94 и ФС 42-3072-94) по фармакопейным статьям из спирта этилового крепостью 96%, являются (как производители подакцизной продукции) плательщиками акцизов по операциям реализации спирта этилового, изготовленного по фармакопейным статьям.

    Если же аптека осуществляет розлив, например, спирта этилового 95% (ГОСТ 5962-67), объекта налогообложения акцизами не возникает в соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ, т.к. розлив спирта этилового такой концентрации (технические условия ГОСТа 5962-67 не содержат требований по упаковке (розливу) этой продукции) не является частью его производства. Такое разъяснение содержится и в частном письме Управления МНС РФ по г. Москве от 30.05.02 N 24-11/24790.

    Что касается спиртосодержащих растворов лекарственных средств, изготовляемых в аптеках по рецептам врачей, то в п. 2.2.1. Методических рекомендаций по применению гл. 22 «Акцизы» НК РФ (подакцизные товары)», утвержденных приказом МНС РФ от 18.12.2000 N БГ-3-03/440 (ред. от 06.08.02), уточнено, что основанием для освобождения от уплаты акцизов данной продукции при изготовлении ее аптечными организациями является индивидуальный рецепт или требования лечебных организаций, заверенные в установленном порядке, но изготовленные спиртосодержащие лекарственные средства не будут рассматриваться как подакцизный товар только в случае, если они разлиты в емкости в соответствии с требованиями госстандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

    В соответствии со ст. 200 НК РФ начисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

    Налоговые ставки определены в ст. 193 НК РФ по каждому виду подакцизного товара. Для этилового спирта из всех видов сырья установлена ставка 16 р. 20 к. за 1 л безводного этилового спирта.

    Налоговый период составляет один календарный месяц.

    Уплата акциза при реализации осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (ст. 204 НК РФ).

    Читайте так же:  Приносящая доход деятельность бюджетного учреждения налоги

    Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Декларация по акцизам заполняется по формам, утвержденным Приказом МНС России от 17.12.02 N БГ-3-03/716 «Об утверждении Декларации по акцизам и Инструкции по заполнению декларации по акцизам».

    Налог на прибыль организаций

    С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль организаций установлены в гл. 25 НК РФ.

    Аптечные организации, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога на прибыль.

    Из особенностей по налогу на прибыль для аптечных организаций следует отметить порядок распределения расходов для непроизводственных и производственных аптек.

    Для непроизводственной аптеки, как предприятия розничной торговли, порядок определения расходов определяется ст. 320 НК РФ. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров — в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

    Для производственной аптеки к прямым расходам относятся:

    — затраты на приобретение сырья и материалов, используемых при изготовлении лекарств (ингредиенты, стеклянная тара, этикетки, бумажные капсулы и т.д.);

    — расходы на оплату труда и ЕСН производственного персонала;

    — амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве лекарств (лабораторное оборудование, холодильники и т.д.).

    Все другие расходы признаются косвенными.

    Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

    Сумма прямых расходов относится на уменьшение доходов от производства и реализации частично. Исключаются суммы прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

    В части экономически обоснованных расходов, связанных с производством и реализацией, для аптек существует такие специфические статьи расходов, как обеспечение работников спецодеждой и вакцинация работников от гриппа.

    В соответствии с разъяснениями МНС России, изложенными в п. 5.1. Методических рекомендаций по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» ч. II НK РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.02 N БГ-3-02/729, относительно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (материальные расходы) — расходы на приобретение спецодежды уменьшают налогооблагаемую прибыль только в случае, если спецодежда выдается тем категориям рабочих и служащих, кому она положена в соответствии с перечнями, утвержденными Минтруда РФ. В разделе III Постановления Минтруда РФ от 29.12.97 N 68 (ред. от 17.12.01) «Об утверждении типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты» приведены нормы выдачи спецодежды для аптечных учреждений. Поэтому если спецодежда выдается строго в соответствии с нормами, то затраты на приобретение и обслуживание спецодежды (ремонт, стирка) при наличии первичных документов уменьшают налогооблагаемую прибыль.

    При наличии внутреннего приказа по предприятию о необходимости вакцинации сотрудников от гриппа (со ссылками на нормативные документы: Приказ Комитета здравоохранения Москвы, ЦГСЭН в г. Москве от 18.09.02 N 431/168 «О проведении мероприятий по сезонной профилактике гриппа и острых респираторных вирусных инфекций в г. Москве в 2002-2003 гг.», распоряжение Премьера Правительства Москвы от 21.03.01 N 219-РП «О проведении ежегодных профилактических мероприятий по гриппу и острым респираторным вирусным инфекциям в г. Москве», Приказ Минздрава РФ от 27.01.98 N 25 «Об усилении мероприятий по профилактике гриппа и других острых респираторных вирусных инфекций» для «групп высокого риска») затраты по приобретению вакцины от гриппа можно отнести к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией — расходы на обеспечение нормальных условий труда. Также рекомендуется включить в Коллективный договор предприятия пункт об обязательной вакцинации сотрудников.

    В соответствии со ст. 313 НК РФ аптеки должны вести налоговый учет, представляющий собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов (подробнее см. ст. Милушиной И.Л. Налоговый учет в аптеке//Законодательство, учет налоги, менеджмент: прил. к журн. Экономический вестник фармации, 2002, N 10. С. 23-51).

    Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

    Формы налоговых регистров предприятие разрабатывает самостоятельно как приложение к учетной политике в целях налогообложения.

    Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

    — период (дату) составления;

    — измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

    — наименование хозяйственных операций;

    — подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Источник: http://www.alppp.ru/law/finansy/buhgalterskij-uchet-i-finansovaja-otchetnost/42/statja—osobennosti-nalogooblozhenija-aptechnyh-organizacij-v-gorode-moskve-prodolzhenie.html

    Фармация для всех

    Технология, маркетинг, тесты и многое другое.

    КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТЕСТЫ по специальности «Управление и экономика фармации» с ответами. Раздел II. «Экономика в фармации»

    1. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    К объектам фармацевтической экономики относятся:

    А) Сферы производства и обращения;

    Б) Сферы фрагментарно и объективно существующей действительности

    В) Факторы макро- и микроэкономики

    Г) Факторы внутренней среды

    Д) Факторы социальных отношений в обществе

    2. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    К факторам микросреды относятся:

    Д) Налоговые органы

    3. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Формула материального баланса:

    А) Он + Ок = В + П + Р

    Б) Он + П = Ок + Р + В

    В) Он + П = Ок + Р – В

    Г) Ок + П = Он + Р – В

    Д) Он + П = Ок + Р + В + С

    4. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Виды торговли в сфере фармацевтической деятельности:

    5. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Виды механизмов взаимодействия на фармацевтическом рынке:

    В) Механизм единства

    6. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    К основным показателям торгово-финансовой деятельности относятся:

    Б) Товарные запасы

    В) Разнообразие ассортимента

    Г) Издержки обращения

    7. ВСТАВЬТЕ ПРОПУЩЕННОЕ СЛОВО

    __________ — столкновение и соперничество между отдельными субъектами рыночного хозяйства за наиболее выгодные условия производства и реализации.

    Читайте так же:  Почему в россии не повышают пенсии

    8. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Прибыль при увеличении суммы валового дохода:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В) не изменяется

    Г) растет в прогрессии

    Д) уменьшается в прогрессии.

    9. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Прибыль при увеличении суммы издержек обращения:

    В) не изменяется

    Г) стремительно падает

    Д) стремительно растет.

    10. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Кредитом называется:

    А) ссуда в денежной или товарной форме при условиях возвратности и обычно с уплатой процента

    Б) ссуда в денежной форме при условиях возвратности

    В) ссуда в товарной форме при условиях возвратности

    Г) ссуда в денежной форме

    Д) ссуда в товарной форме.

    11. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Местные налоги, уплачиваемые аптечной организациями:

    А) земельный налог

    Б) сбор на образовательные учреждения

    В) сбор на содержание дошкольных учреждений

    Г) сбор на содержание жилищного фонда

    Д) транспортный налог.

    12. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Ставка налога на прибыль составляет:

    13. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Виды налогов:

    А) налоги федеральные

    Б) налоги субъектов РФ

    В) местные налоги

    Г) отчисления на содержания склада

    Д) налоги на физических лиц организаций.

    14. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Федеральные налоги, уплачиваемые аптечными организациями:

    А) налог на добавленную стоимость

    Б) земельный налог

    В) налог на прибыль

    Г) налог на имущество юридических лиц

    Д) налог на имущество физических лиц.

    15. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Налоги, относящиеся на расходы фармацевтической организации:

    А) налоги в дорожные фонды

    Б) страховые взносы во внебюджетные фонды

    В) налог на имущество юридических лиц

    Г) налог на доходы физических лиц

    Д) налог на прибыль организации.

    16. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Объект налогообложения при расчете налога на имущество:

    А) основные средства по остаточной стоимости

    Б) нематериальные активы по остаточной стоимости

    В) материалы (лекарственное сырье, вспомогательные материалы)

    Г) товары, тара по оптовым ценам

    Д) денежные средства.

    17. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Срок исковой давности налоговых правонарушений составляет:

    18. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Виды расходов, включаемых в издержки обращения:

    А) материальные затраты

    Б) затраты на оплату труда

    В) налог на имущество предприятия

    Г) амортизационные отчисления

    Д) прочие расходы и налоги.

    19. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    В состав дохода организации включаются:

    А) доход от аренды и субаренды основных средств

    Б) доход от платных услуг населению

    В) проценты по ценным бумагам

    Г) целевое государственное финансирование

    Д) доходы от реализации основных средств и малоценного инвентаря.

    20. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Ставки налога на добавленную стоимость:

    21. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    На расходы не относятся налоги:

    А) в дорожные фонды

    Б) страховые взносы

    В) налог на рекламу

    Г) налог на прибыль организаций

    Д) налог на имущество юридических лиц.

    22. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Цели анализа товарооборота аптеки, проводимого за три-четыре предплановых периода:

    А) определить тенденцию изменения товарооборота в динамике

    Б) установить доходы аптеки за предплановые периоды

    В) определить уровень расходов предплановых периодов

    Г) установить темпы изменения товарооборота в динамике

    Д) использовать результаты анализа для разработки бизнес-плана по объему реализации продукции.

    23. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Вексель — это:

    А) письменное обязательство, составленное по установленной законом форме

    Б) сдача в аренду предметов длительного пользования

    В) отпуск товара под реализацию

    Г) кредитная сумма

    Д) банковское обязательство.

    24. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Налогоплательщики — физические лица имеют право на имущественные и социальные вычеты:

    А) на основном месте работы по заявлению и представленным документам

    Б) по окончании налогового периода (календарный год) по заявлению и представленным документам в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства

    В) по окончании налогового периода по заявлению и представленным документам в налоговую инспекцию по месту регистрации организации работающего

    Г) ежеквартально по месту работы

    Д) в конце каждого месяца.

    25. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Основная ставка страховых взносов во внебюджетные фонды составляет:

    А) 10% от объема реализуемой продукции

    Б) 30,0% от фонда оплаты труда

    В) 35,6% от фонда оплаты труда

    Г) 38,4% от валового дохода

    Д) до 35% от издержек обращения.

    26. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Налогоплательщик (юридическое лицо) считается исполнившим свое обязательство по уплате налогов в сроки:

    А) со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика

    Б) с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика

    В) при поступлении денег в бюджет

    Г) в конце отчетного периода

    Д) в начале календарного года.

    27. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Аптечная организация приобретает для своих работников проездные билеты. Включается ли их стоимость в налогооблагаемый доход работников?

    В) по итогам сумм за год

    Д) малообеспеченным работникам.

    28. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Подлежит ли включению в налогооблагаемый доход стоимость путевки, полученной работником от организации за счет средств социального страхования?

    Г) не включается в доход работников — пенсионеров

    Д) включается в доход только высокооплачиваемым работникам.

    29. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Основная ставка налога на доходы физических лиц:

    30. УКАЖИТЕ НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛЬНЫХ ОТВЕТОВ

    Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:

    А) налог на прибыль

    Б) страховые взносы

    В) налог на имущество юридических лиц

    Д) налог на доходы физических лиц.

    31. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Страховые взносы на работников, осуществляющих фармацевтическую деятельность, при применении упрощенной системы налогообложения составляют:

    А) 26% в Пенсионный фонд, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС

    Б) 20% в Пенсионный фонд

    В) 20% в Пенсионный фонд, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС

    Г) 22% в Пенсионный фонд, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС

    Д) 30% в Пенсионный фонд.

    32. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды работодатели производят в процентной ставке от:

    А) фонда оплаты труда

    Б) прибыли предприятия

    В) показателей финансово-хозяйственной деятельности

    Г) суммы издержек обращения

    33. УКАЖИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

    Ставка единого налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

    А) ЕНВД = 6% с величины доходов

    Б) ЕНВД = 15%(К1 * К2 * Базовая доходность)

    В) ЕНВД = 15%(К1 * К2 * Базовая доходность * Физический показатель)

    Г) ЕНВД = 15% с разницы между доходами и расходами

    Д) ЕНВД = 5%(К1 * К2 * Базовая доходность * Физический показатель).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://farmaforall.ru/%D0%BA%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D1%82%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%8B-%D0%BF%D0%BE-%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%86%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD-2/

    Местные налоги оплачиваемые фармацевтической организациями
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here