Какие налоги платят нотариусы в россии

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков. В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

• Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
• Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

• За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
• За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
• За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

• 26% — на пенсионное страхование;
• 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

• 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
• 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

• 22% — на пенсионное страхование;
• 5,1% — на медстрахование;
• 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

• 25 июля – 1/3;
• 25августа – 1/3;
• 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

• Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
• Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
• Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
• Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Источник: http://moneymakerfactory.ru/articles/nalogooblojenie-advokatov-notariusov/

Налоговики рассказали, как должны платить страховые взносы нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой

ФНС России разъяснила, что такие плательщики страховых взносов, как ИП, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, если их доход за год превышает 300 тыс. руб., должны рассчитывать сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (за себя) по следующей формуле:

МРОТ х 12 х 26% + (доход – 300 тыс. руб.) х 1% (но не более 8 МРОТ х 26% х 12);

где МРОТ – установленный минимальный размер оплаты труда на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

26% – тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подп. 1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса).

В свою очередь доход исчисляется в порядке, предусмотренном для плательщиков НДФЛ (ст. 210 НК РФ), как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, которые включают в себя расходы, связанные с профессиональной деятельностью (п. 1 ст. 221 НК РФ, письмо ФНС России от 10 февраля 2017 г. № БС-4-11/2494@, информация ФНС России от 16 февраля 2017 г. «Разъяснен порядок исчисления страховых взносов ИП на общей системе налогообложения»).

Напомним, что ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой относятся к плательщикам страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб., в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/1093310/

Налогообложение при осуществлении адвокатской деятельности: современное состояние и возможные изменения

Генеральный директор аудиторской компании «ГРАД»

специально для ГАРАНТ.РУ

В настоящее время адвокатская деятельность осуществляется в следующих формах: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро. юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», далее – закон об адвокатуре).

При этом адвокат не вправе осуществлять адвокатскую деятельность по трудовому договору, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности (ст. 2 закона об адвокатуре).

Широко обсуждаемый Проект концепции регулирования рынка профессиональной юридической помощи, в том числе с участием представителей российских и иностранных юридических компаний, московских и региональных адвокатских образований, а также ФПА России, предполагает существенные изменения, как в деятельности адвокатов, так и в деятельности других субъектов, оказывающих профессиональную юридическую помощь. Указанные в Концепции изменения предполагают существенные изменения в области налогообложения при осуществлении адвокатской деятельности.

Предлагается обеспечить возможность работы адвоката по трудовому договору с адвокатским образованием и найма адвокатом адвоката. Указанные положения не изменяют порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов адвокатов, вне зависимости от выбора адвокатом формы адвокатского образования и закрепления с ним юридических отношений: соглашения об участии (о партнерстве), гражданско-правового договора оказания услуг (соглашения об оказании юридической помощи) или трудового договора.

Вместе с тем, Концепцией предусматривается возможность внесения изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» в части исчисления и уплаты страховых взносов с адвокатов, работающих по трудовому договору. Предлагается распространить на адвокатов, работающих по трудовому договору, действующий режим исчисления и уплаты страховых взносов, который предусматривает ежегодный фиксированной размер страховых взносов базой для исчисления которого является МРОТ. В случае если соответствующие изменения в НК РФ внесены не будут, то оплата труда адвокатов, заключивших трудовые договоры, будет подлежать обложению страховыми взносами в общем порядке, предусмотренном для наемных работников, что означает существенное ухудшение финансового положения адвоката ввиду увеличения его расходов. В конечном счете отсутствие изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» может привести к росту стоимости услуг адвокатов.

Предлагается обеспечить условия для создания коммерческих корпоративных форм ведения адвокатской деятельности. Указанные изменения предполагают, что адвокатскую деятельность возможно будет осуществлять не только в форме адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, но также и адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих корпоративных организаций, предусмотренных Гражданским кодексом, например, в форме общества с ограниченной ответственностью, непубличного акционерного общества, полного товарищества, производственного кооператива. Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката.

Ввиду того, что сумма вознаграждения за оказание юридической помощи будет признаваться доходом, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль организаций, в отношении адвокатской деятельности, осуществляемой в формах коммерческих корпоративных организаций, предполагается внесение изменений в порядок учета отдельных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями. Для адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, применение УСН не является актуальным, но для новых форм адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих организаций данный вопрос будет весьма критичным, поскольку в настоящее время множество коммерческих корпоративных организаций, предоставляющих юридические услуги, применяют УСН.

Необходимо учитывать, что указанные изменения налогового законодательства являются проектом, конечная реализация которого будет зависеть от позиции Минфина России. В связи с этим рекомендуется своевременно ознакомиться с вступающими в силу изменениями в налоговое законодательство по мере их принятия.

Источник: http://www.garant.ru/ia/opinion/author/kolotov/1151136/

Нотариальные расходы в налоговом учете

Плата в виде нотариального тарифа или госпошлины

Компания вправе учитывать затраты на нотариальные услуги для целей налогообложения прибыли. Плата за нотариальное оформление включается в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифо в подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ . Плата нотариусу сверх тарифов в налоговых расходах не учитываетс я п. 39 ст. 270 НК РФ . То есть если тарифы нотариуса больше установленных законодательно, сумму превышения нельзя включить в расходы на основании другой нормы НК РФ, скажем, как другие расходы, связанные с производством и реализацие й Письмо Минфина от 30.05.2012 № 03-03-06/2/69 ; Постановление АС МО от 03.02.2017 № Ф05-18877/2016 .

Напомним, что по сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариусы должны взимать оплату по тарифу, соответствующему размеру госпошлины, который установлен НК РФ п. 1 ст. 333.24 НК РФ . За совершение действий, для которых нотариальная форма необязательна, уплачивается нотариальный тариф, установленный законодательством о нотариат е статьи 22, 22.1 Основ законодательства о нотариате, утв. Верховным Советом РФ 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы) .

Ситуация, когда нотариус взимает плату по тарифу выше установленного законодательством, сейчас стала практически невозможной. Ведь в Кодексе профессиональной этики нотариусов, который действует с 01.01.2016, прописано, что нотариус не вправе произвольно изменять размер нотариального тарифа. За нарушение этого правила, а также за несоблюдение рекомендаций нотариальной палаты по взиманию платы за услуги правового и технического характера нотариуса могут привлечь к дисциплинарной ответственност и пп. 3.2.6, 9.2.13 Кодекса профессиональной этики нотариусов в Российской Федерации, утв. Минюстом 19.01.2016 (далее — Кодекс) .

Плата за правовые и технические услуги нотариуса

Кроме совершения непосредственно нотариальных действий, нотариус может оказывать услуги правового и технического характера. К ним относятся, например, составление проектов сделок, заявлений и других документов, изготовление копий документов и выписок из них, разъяснения по вопросам совершения нотариальных действи й статьи 15, 23 Основ . Плата за эти услуги взимается помимо нотариального тарифа. Нередко из-за нее у компаний и возникают проблемы с признанием расходов на оплату услуг нотариуса.

И Минфин, и налоговики когда-то разъясняли, что такие затраты компания может учитывать как расходы на юридические, информационные и консультационные услуг и подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ . Но при условии, что расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и в документе, выданном нотариусом, плата за правовые и технические услуги выделена отдельн о Письма Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843 ; УФНС по г. Москве от 27.09.2011 № 16-15/[email protected] .

Навязывать эти услуги, по сути носящие факультативный характер, если они клиенту не нужны, нотариус не вправе. Такую позицию занимал Конституционный суд Определение КС от 01.03.2011 № 272-О-О . Так что вопрос экономической обоснованности таких расходов при обращении к нотариусу тоже имел значение (хотя суды все равно обычно принимали сторону компани й см., например, Постановление ФАС МО от 18.07.2013 № А40-54007/12-91-301 ).

Однако с тех пор многое изменилось.

В частности, с 2017 г. Федеральная нотариальная палата (ФНП) утверждает порядок определения стоимости услуг правового и технического характера и их предельный размер для каждого субъекта РФ. Региональные нотариальные палаты устанавливают размер оплаты за эти услуги в пределах, определенных ФНП статьи 25, 30 Основ; ч. 3, 4 ст. 3 Закона от 03.07.2016 № 332-ФЗ .

Отметим, что некоторые нотариальные услуги, перечисленные в Основах законодательства о нотариате и в ст. 333.24 НК РФ, по сути как раз и относятся к технической и правовой работе. И теперь расценки на них приведены в перечне услуг правового и технического характера на официальном сайте ФНП.

В основном эти расценки выше тарифов, прописанных в Основах и в НК РФ. Оно и понятно: к примеру, многие нотариальные тарифы введены первоначальной редакцией Основ 15 лет назад, а их индексация не предусмотрена. Между тем, по мнению того же Минфина, оплата за оказываемые нотариусами услуги правового и технического характера должна устанавливаться с учетом их себестоимост и Письмо Минфина от 26.05.2011 № 03-05-06-03/39 .

Нотариальные услуги	Тариф, установленный ст. 21.1 Основ или ст. 333.24 НК РФ, руб.	Размер оплаты за услуги технического и правового характера, установленный нотариальными палатами субъектов РФ, руб.
		г. Москва	г. Санкт-Петербург	Тверская область
Удостоверение равнозначности бумажного документа электронному — за каждую страницу на бумаге	50	100	85	100
Свидетельствование верности копий документов или выписок из них за страницу копии (выписки)	10	50	40 (60 — с ксерокопированием)	60
Представление документов на госрегистрацию юрлиц и ИП	1 000	100 за одну страницу, но не более 1200	850	1 000
Свидетельствование подлинности подписи физлица	100 (200 — на банковских карточках и заявлениях о регистрации юрлица)	1 000	750	600 (простые), 1 000 (сложные)
Свидетельствование подлинности подписи представителя юрлица	—	1 500	1 150	1 000
Совершение прочих нотариальных действий	100	1 000	1 550	500— 1500
Свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой	100 за одну страницу перевода документа	1 000	760	900
Протест векселя	1% неоплаченной суммы, но не более 20 000	20 000	15 700	10 000

Что же получается? Сейчас нотариус не может, а обязан предоставить клиенту услуги правового и технического характера по установленным расценкам.

Без оказания этих услуг, по мнению ФНП, совершение нотариальных действий в современных условиях невозможно, то есть они являются неотъемлемой частью последних.

Полный перечень размеров оплаты за услуги нотариусов правового и технического характера в разрезе субъектов РФ можно посмотреть:

сайт ФНП → Главная → Нотариальные действия и тарифы → Размер оплаты за услуги правового и технического характера

Даже если клиент приходит с готовым проектом сделки, нотариус должен проверить и при необходимости доработать договор, устранить стилистические неточности в документе и т. д. А все это относится к услугам правового и технического характера и стоит денег. Мало того, нотариус может быть привлечен к дисциплинарной ответственности в соответствии с Кодексом профессиональной этики, если он не возьмет плату за эти услуг и п. 9.2.13 Кодекса; Письма ФНП от 21.12.2017 № 5575/06-07 , от 20.11.2017 № 5083/03-16-3 .

Отметим, что взимание платы за услуги правового и технического характера, которые не регламентированы ФНП приложение № 1 к Порядку, утв. решением Правления ФНП от 24.10.2016, протокол № 10/16 (далее — Порядок) (и соответственно, размер платы за которые не приведен на сайте ФНП), не допускается. Также нотариус не вправе самостоятельно изменять установленный региональной нотариальной палатой размер платы за оказание этих услуг в сторону уменьшения либо увеличени я пп. 1.7, 2.13 Порядка; п. 2.10 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНП от 01.04.2016 № 1078/03-16-3 .

При этом региональные нотариальные палаты могут устанавливать льготы, предоставляемые нотариусами отдельным категориям граждан и юридическим лицам при оказании услуг правового и технического характер а п. 2.12 Порядка . О таких льготах нотариус обязан информировать обратившихся к нему клиентов, в том числе путем открытого размещения информации на стендах в нотариальной контор е п. 4.1.1 Кодекса .

Основания для учета платы нотариусу за услуги правового и технического характера в налоговых расходах есть. Ведь теперь взимание платы за эти услуги обязательно и для самого нотариуса. А значит, компания не может обратиться к нотариусу, не оплатив, помимо тарифа, правовую и техническую работу. Иначе нотариус просто откажет в совершении нотариального действия.

Однако, чтобы обезопасить организацию от претензий налоговиков, нужно внимательно отнестись к документам об оплате, выдаваемым нотариусом.

Как подтвердить оплату нотариальных услуг

Отметим, что в настоящее время бо ´ ль ­шая часть нотариальных действий оформляется нотариусами на бланках единого образца (за исключением, в частности, свидетельствования верности копий документов и выписок из них, удостоверения сделок и некоторых других действи й п. 2 Положения, утв. решением Правления ФНП от 21— 22.12.2009, протокол № 14/09 ). При наличии такого бланка, в котором отражены сумма оплаты и вид нотариальных действий, другие подтверждающие документы не нужн ы Письмо УФНС по г. Москве от 27.09.2011 № 16-15/[email protected] .

Кроме того, нотариус обычно выдает справку со своей печатью и подписью, с указанием нотариального действия и (или) дополнительных услуг, размера тарифа. Попросите, чтобы нотариус указал в справке не общую сумму, а суммы с расшифровкой за каждое нотариальное действие. И отдельно — плату за услуги правового и технического характера по тому же принципу.

Если, скажем, нотариус укажет, что получил 1000 руб. за заверку копий, но не отметит количество заверенных страниц, налоговики могут к этому придраться. Хотя в суде у компании будет шанс отстоять свою правоту.

Например, однажды суд отклонил довод ИФНС о том, что невозможно установить, соответствует ли размер платы по указанным в справках нотариальным действиям установленному тарифу. В справках нотариус указал, что взял деньги «за свидетельствование подлинности заявления в ФНС России представителя юридического лица» и «за свидетельствование копий документов» и что размер оплаты соответствует установленным тарифам. Суд счел это достаточным, чтобы поддержать компани ю Постановление 8 ААС от 09.06.2015 № 08АП-1537/2015 . Но безопаснее все-таки учитывать расходы по более подробным справкам. Например, в документе может быть указано следующее.

Справка выдана ООО «Вымпел» в подтверждение принятия нотариусом г. Москвы И.А. Андреевым денежных средств в сумме 4250 руб., в том числе:
— за удостоверение копий учредительных документов (устав организации) — 500 руб.;
— за свидетельствование верности копий документов в количестве 45 страниц — 2250 руб.;
— за свидетельствование подлинности подписи представителя юридического лица на заявлении в ФНС России — 1500 руб.

В реестре нотариальных действий по форме № 1.1 утв. Приказом Минюста от 27.12.2016 № 313 нотариальный тариф и плата за правовые и технические услуги также выделяются отдельно. Поэтому подтвердить расходы можно и выпиской из реестра. Кстати, выдача выписки тоже является услугой правового и технического характера. В Москве, например, за это придется заплатить 500 руб., в Санкт-Петербурге — 390 руб.

Нотариус может выписать справку об оплате не на компанию, а на сотрудника — подотчетника. Ведь именно он расписывается в реестре как лицо, обратившееся за совершением нотариального действия. Это не препятствие для учета стоимости нотариальных услуг в расходах.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2018/8/3487-notarialinie_raskhodi_nalogovom_uchete.html

Бухгалтерский учет в нотариате

Любой нотариус, государственный и частный, осуществляет деятельность в соответствии с действующим законодательством о нотариате. Что касается бухгалтерского, налогового учета в нотариальной конторе, здесь работают общие правила и нормативные требования.

Нотариус несет в ходе осуществления деятельности разные расходы. Их учет, как и учет доходов, в нотариате достаточно специфичен. Это обусловлено форматом профессиональной деятельности специалистов нотариальных контор.

Плата за услуги

Нотариальные услуги заказчиками оплачиваются по установленным тарифам. Если речь идет о государственном нотариусе, оплата услуг равна госпошлине. Средства перечисляются в бюджет.

Тарификация частных нотариальных услуг может быть разной. Клиент оплачивает госпошлину (если таковая предусмотрена) и услугу отдельно. В первом случае средства поступают в бюджет, во втором перечисляются на расчетный счет нотариуса. Поступления на расчетный счет учитываются при расчете НДФЛ.

Бухгалтерская первичка нотариуса

Получение любых денег от клиентов должно подтверждаться соответствующей первичной документацией. Унифицированные формы действующим законодательством не предусмотрены. Чаще всего в нотариальных конторах используются для выдачи клиентам платежные бланки. Первичка заверяется подписью, печатью нотариуса.

Существуют определенные требования к содержанию документов. Платежный бланк без назначения платежа, точно характеризующего оказанную услугу, подтверждающим документом не признается. Также первичка должна содержать другие обязательные элементы, согласно ФЗ №402 (06.12.2011).

В подтверждение расходов к учету у нотариуса принимаются типовые документы (договоры на оказание услуг, квитанции, чеки и другое). Требования к первичной документации установлены действующим законодательством.

Налогообложение и расчет налогов

По закону частные нотариусы не могут применять предусмотренные для предпринимателей режимы налогообложения. Императивный запрет установлен НК РФ (ст. 346.12). Налогообложение нотариусов предусматривает расчет и уплату НДФЛ, а также страховых взносов (в ряде случаев – НДС). Отдельно следует отметить специфику расчета и уплаты НДС. Этот налог платится только со стоимости услуг (без учета госпошлины).

НДФЛ частный нотариус может уменьшить на сумму налоговых вычетов. Особое значение в данном случае имеет профессиональный налоговый вычет. Для его получения нотариус должен подтвердить фактически понесенные расходы, связанные с его профессиональной деятельностью и получением доходов. Состав расходов налогоплательщик вправе определять самостоятельно в рамках порядка, установленного НК РФ (гл. 25).

Нередко с получением профессионального налогового вычета возникают проблемы. Так, например, учитывать в составе расходов для профвычета нельзя суммы, потраченные на реконструкцию помещения для открытия нотариальной конторы, если это помещение было переведено из жилого в нежилой фонд после реконструкции. Также не учитываются суммы, потраченные на благоустройство территории. Такие расходы не признаются напрямую связанными с профессиональной деятельностью нотариуса. Что касается расходов на связь (телефонию, интернет), они учитываются для получения налогового вычета в полном объеме. Подтверждающими документами служат договоры на услуги связи и платежные поручения или квитанции.

Учесть в составе расходов на получение профессионального вычета нотариус может и другие расходы. Прежде всего, это расходы на пользование помещением (коммунальные платежи, арендная плата и т.п.). Также учитываются расходы на изготовление штампов, печатей, получение нотариальных бланков, служебное страхование, использование государственных реестров (оплату информационных услуг), оплату труда персонала, приобретение профильной периодики (рекомендованной Минюстом), использование законодательной базы, повышение квалификации.

Полноценный бухгалтерский учет (как на ОСНО) частный нотариус может не вести. Он не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью, не может зарегистрироваться в статусе ИП. Учитывать нотариус должен только доходы, расходы и профессиональные вычеты, связанные с его деятельностью. Для этого достаточно книги учета доходов, расходов. Что касается отчетности, нотариусы сдают в налоговую форму 3-НДФЛ, 4-НДФЛ. Сроки и порядок их представления в ИФНС установлены действующим законодательством.

Порядок учета доходов, расходов в нотариате установлен Минфином (приказ №86н/БГ-3-04/430, 13.08.2002) и закреплен в НК РФ (ст. 54). Согласно ему, финансово-хозяйственные операции фиксируются в Книге учета. Бухучет ведется кассовым методом. Основанием для отражения операции в учете служит соответствующая первичная документация. Нотариусы обязаны учитывать в целях налогообложения все доходы от профессиональной деятельности, полученные в текущем периоде. Это относится в том числе и к авансам, полученным от клиентов. В Книге учета доходы отражаются в полном объеме (без уменьшения на сумму налоговых вычетов).

Бухгалтерия нотариуса

Учитывая специфику профессиональной деятельности, объемы выполняемых работ, нотариус крайне редко ведет бухучет и налоговый учет самостоятельно. Функция, как правило, передается на внешнее управление. Нотариус может сотрудничать с внештатным бухгалтером и профильным аутсорсером. Последний вариант предпочтительнее, поскольку позволяет получить гарантии качества учета, его систематического ведения, отсутствия ошибок при заполнении Книги учета доходов, расходов, а также отчетных форм.

Формат сотрудничества нотариуса и аутсорсера определяется потребностями заказчика бухгалтерских услуг и его предпочтениями. Чаще всего нотариусы заказывают комплексное обслуживание. Это позволяет сосредоточиться на профессиональной деятельности, не отвлекаясь на налоговое и бухгалтерское администрирование.

ведение Книги учета расходов, доходов (документирование всех финансово-хозяйственных операций, проверку подтверждающей первички, хранение ее в соответствии с нормативными требованиями);

расчет налогооблагаемых доходов по нотариальным реестрам;

расчет зарплаты сотрудникам (администратору, помощникам, техническому персоналу), расчет зарплатных налогов, обязательных взносов;

сдачу налоговых деклараций, отчетности работодателя.

Аутсорсинг бухгалтерии позволяет нотариусу оптимизировать актуальные расходы. Абонентское обслуживание обходится дешевле содержания квалифицированного штатного сотрудника. И экономия не ограничивается зарплатными налогами и взносами. Внешняя бухгалтерия исключает необходимость поиска персонала, оборудования рабочего места для сотрудника, затраты на профильное программное обеспечение, повышение квалификации и т.п.

Источник: http://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchet-po-otraslyam/bukhgalterskiy-uchet-v-notariate/

Налогообложение в нотариальных палатах

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Напомним, что в Российской Федерации в обязательном порядке существуют нотариальные палаты субъектов РФ и Федеральная нотариальная палата.

Статьями 24 и 29 Основ законодательства РФ о нотариате установлено, что устав нотариальной платы субъекта РФ и устав Федеральной нотариальной палаты регистрируются в порядке, установленном для регистрации уставов общественных объединений. В связи с этим есть мнение о том, что нотариальная палата является разновидностью общественного объединения. Действие Федерального Закона от 19 мая 1995 года №82-ФЗ «Об общественных объединениях» распространяется на все общественные объединения, созданные по инициативе граждан, за исключением религиозных организаций, а также коммерческих организаций и создаваемых ими некоммерческих союзов (ассоциаций). В соответствии со данного закона право граждан на объединение включает в себя право создавать на добровольной основе общественные объединения для защиты общих интересов и достижения общих целей, право вступать в существующие общественные объединения, либо воздерживаться от вступления в них, а также право беспрепятственно выходить из общественных объединений.

Нотариальная палата является некоммерческой организацией, основанной на обязательном членстве нотариусов, занимающихся частной практикой, следовательно, она не является общественным объединением.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Имущество нотариальной палаты формируется за счет членских взносов и других платежей членов нотариальной палаты, необходимых для выполнения ее функций, размер которых определяет собрание членов нотариальной палаты, а также за счет прибыли от предпринимательской деятельности, которую нотариальная палата может осуществлять, поскольку это необходимо для выполнения уставных задач.

НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления.

К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства.

Налогоплательщики, получившие целевые поступления, по окончании налогового периода должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств. Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 11 ноября 2003 года №БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций» содержит лист 10 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Инструкция по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утверждена Приказом МНС РФ от 29 декабря 2001 года №БГ-3-02/585.

Статьей 250 НК РФ установлено, что целевые поступления, использованные не по целевому назначению, являются внереализационными доходами, облагаемыми по ставке 24%. При этом датой получения внереализационных доходов согласно подпункту пункта 4 статьи 271 НК РФпризнается дата, когда получатель использовал эти средства не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись (например, срок использования). Средства, использованные не по целевому назначению, отражаются в графе 9 Приложения10.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Согласно статье 29 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» высшими органами управления ими в соответствии с их учредительными документами являются коллегиальный высший орган управления для автономной некоммерческой организации и общее собрание членов для некоммерческого партнерства, ассоциации.

Основная функция высшего органа управления некоммерческой организации заключается в обеспечении соблюдения некоммерческой организацией целей, в интересах которых она была создана.

Некоммерческая организация не вправе осуществлять выплату вознаграждения членам ее высшего органа управления за выполнение ими возложенных на них функций, за исключением компенсации расходов, непосредственно связанных с участием в работе высшего органа управления.

Поскольку нотариальная палата вправе направлять членов нотариальной палаты для работы в другие нотариальные округа, в случае отсутствия в них нотариусов, нотариус имеет право на возмещение нотариальной палатой произведенных им транспортных расходов и расходов по найму жилого помещения.

Основанием для возмещения расходов являются приказы о направлении нотариуса в командировку, командировочное удостоверение с отметками о прибытии в населенный пункт и выбытии из него, железнодорожные и авиабилеты, билеты на проезд в автомобильном транспорте, при использовании личного транспортного средства – чеки на приобретение топлива, документы, подтверждающие произведенные расходы на наем жилого помещения. Если для поездки использовался личный транспорт, то необходим также расчет расхода ГСМ, произведенный в соответствии с нормами расхода для использованного транспортного средства и расстоянием до места назначения и обратно.

Пунктом НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Поскольку президент нотариальной палаты и другие члены ее правления во время осуществления безвозмездной деятельности в интересах нотариальной палаты не осуществляют оплачиваемой нотариальной деятельности, то общее собрание членов нотариальной палаты имеет право установить этим лицам компенсацию за недополученный доход. На практике размер такой компенсации определяется исходя из среднемесячного дохода нотариуса, сложившегося в данном регионе, выплата компенсации производится, как привило, не чаще 2 раз в год.

Указанная компенсация облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, который удерживается нотариальной палатой.

Суммы данных компенсационных выплат не облагаются единым социальным налогом, поскольку нотариальная палата не состоит с президентом и членами правления ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях.

Плательщиками же единого социального налога согласно подпункту 1 пункта 1 НК РФ признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, и согласно пункту 1 НК РФ объектом налогообложения для этих налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В некоторых случаях нотариальные палаты выдают нотариусам, являющимся членами нотариальных палат, ссуды на приобретение помещений для офисов, оргтехники, офисной мебели.

В соответствии со НК РФ доходом нотариуса в виде материальной выгоды будет являться выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в данном случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Единым социальным налогом данные выплаты также не облагаются.

Более подробно с организацией, порядком оплаты, бухгалтерским и налоговым учетом нотариусов и адвокатов Вы можете познакомится в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Налогообложение нотариусов, адвокатов и их профессиональных объединений».

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/41458.html