К налогам с организаций относят

CATBACK.RU

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Налог. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

• императивно-обязательный характер;
• индивидуальная безвозмездность;
• денежная форма;
• публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

• объект (доход, имущество, товар);
• налоговая база;
• величина налоговой ставки (квота);
• налоговый период (месяц, квартал, год);
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

• прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
• косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• твердые — это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

• общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
• маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с юридических лиц;
• смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

• имущественные налоги;
• ресурсные налоги (рентные платежи);
• налоги, взимаемые от выручки или дохода;
• налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

• собственные (закрепленные) налоги;
• регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

• периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
• срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

Существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Источник: http://www.catback.ru/articles/theory/nalog/classific.htm

Виды налогов. Понятие, виды и функции налогов

Понятие, виды и функции налогов

Бюджетно-налоговая политика

1. Понятие, виды и функции налогов

2. Налоговая система: понятие и основные элементы (субъект и объект налогообложения, налоговые ставки, налогооблагаемая база). Принципы налогообложения

3. Понятие и уровни государственного бюджета РФ

4. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит. Способы преодоления бюджетного дефицита

5. Понятие и инструменты бюджетно-налоговой (фискальной) политики

6. Виды бюджетно-налоговой политики.

Налог – обязательный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В расширенном смысле к налогам относят также сборы и пошлины, то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.).

Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.

Налоги классифицируются по следующим основаниям.

1. По методу взимания налоги делятся на прямыеикосвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (физических или юридических лиц).

К прямым налогам в России относятся:

· подоходный налог (13 %),

· налог на прибыль организаций (20 %),

· налог на добычу полезных ископаемых,

· налог на имущество организаций и физических лиц.

Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.

Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями.

· акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)

· налог на добавленную стоимость (НДС)

Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся и странах с переходной экономикой, – наоборот, 2/3 косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем налоговых поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству в период инфляции выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги.

2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.

Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.

Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан.

3. По уровню налоговой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:

1. налог на добавленную стоимость

3. налог на доходы физических лиц

4. налог на прибыль организаций

5. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

7. налог на добычу полезных ископаемых

8. государственная пошлина

Региональные налоги вводятся субъектами РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам в настоящее время относятся три налога:

· налог на имущество организаций

· налог на игорный бизнес

Под местными налогами понимаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований.

К местным налогам относят:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц.

4. по субъекту уплаты известны налоги с юридических лиц, физических лиц, тех и других.

5. по объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, имущество и др.

Функции налогов:

1. фискальная – финансирование государственных расходов;

2. социальная – поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах; для чего государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий населения; льготное налогообложение социально значимых товаров и услуг и, напротив, повышенное налогообложение предметов роскоши;

3. регулирующая – сглаживание циклических колебаний и стимулирование экономического роста;

4. распределительная – распределение аккумулированных средств между экономическими агентами: государством, отраслями экономики, регионами, муниципальными образованиями, юридическими и физическими лицами

5. контрольная – налоговая система позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.

|	следующая лекция ==>
Проблемные регионы России	|	Налоговая система. Совокупность взимаемых в стране налогов, сборов и пошлин, правил их уплаты и налоговых органов образует налоговую систему

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 61771 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/5_20221_vidi-nalogov.html

Действующая классификация налогов с примерами

Кто утверждает налоговые правила

Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:

1. Федеральный. Данные платежи зачисляются напрямую в казну федерации, формируя основную доходную статью федерального бюджета. После чиновники распределяют поступления между регионами и муниципалитетами. То есть платежи в федеральный бюджет перераспределяются между бюджетами низших уровней. Налоговые поступления перечисляются в виде субсидий, субвенций и иных трансфертов. Например, к данной группе НО можно отнести НДС и НДФЛ. По этим платежам ставки, льготы и прочие нормы устанавливает Правительство РФ.
2. Региональный. Понятие и виды налогов и сборов в РФ данной категории регламентируются на региональном уровне. То есть особенности налогообложения устанавливают власти субъекта РФ (области, края, автономные округа, города федерального значения). Такие бюджетные платежи перечисляют напрямую в казну субъекта. Примерами данной категории можно назвать НО по имуществу организаций.
3. Местный. Если нормы и правила применения НО устанавливают муниципальные органы власти, а платежи зачисляются сразу в муниципальную казну, то такие НО относятся к местным бюджетным платежам. Примерами можно считать НО на землю, на имущество физических лиц, а также торговый сбор, действующий на территории Москвы.

Отметим, что все налоговые платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, налоговые ставки, ввести авансы и отчетные периоды.

Способ обложения

В зависимости от того, кто или что облагается НО, выделяют два вида налогов и сборов в Российской Федерации: прямые и косвенные.

К прямым НО относят те платежи, размер которых определяется напрямую пропорционально объекту обложения. То есть к установленной налоговой базе применяют процентную или фиксированную ставку. Наглядным примером данной категории являются НДФЛ или ННП организаций.

Как это работает? К совокупным доходам налогоплательщика применяется определенная налоговая ставка. Например, для физических лиц — 13 %, для организаций — 20 %.

Косвенные платежи не определяются напрямую к налоговой базе. Размер таких платежей обычно скрыт в стоимости товаров, работ, услуг, реализуемых или приобретаемых налогоплательщиками. Например, акциз на бензин уже включен в стоимость топлива. Аналогично определяется НДС, размер фискального платежа уже включен в стоимость приобретаемого или реализуемого товара (работы, услуги). Например, при покупке товара в магазине НДС можно увидеть в товарном чеке.

Вид налогоплательщика

В зависимости от того, кто уплачивает НО в бюджет, определяет действующая налоговая система виды налогов и их классификацию по видам и категориям налогоплательщиков. Основная группировка плательщиков выделяет две категории, а вот фискальных обязательств выделяют три:

1. Для физических лиц. Сразу отметим, что к данной категории относятся не только простые граждане, но и частные, и индивидуальные предприниматели. То есть это те транши, которые уплачивают в казну физлица. Например, НДФЛ, плата за земельные участки или недвижимость, находящуюся в собственности.
2. Для юрлиц. Данная группа перечислений в бюджет определяется как налоговое бремя для экономических субъектов (организаций, предприятий, учреждений, фирм и компаний). Отметим, что такие транши обязательны не только для российских компаний, но и для иностранных фирм, которые ведут деятельность на территории нашей страны. Утвержденные налоги предприятия, виды налогов в РФ, таблица представлена в конце статьи.
3. Смешанные НО. То есть это категория фискальных платежей, которую уплачивают как простые граждане, так и организации и предприниматели. Например, НДС. Так, при реализации или приобретении товаров все категории налогоплательщиков обязаны рассчитаться с бюджетом по НДС.

Индивидуальные предприниматели — это особая категория налогоплательщиков. Так, являясь простым гражданином, они уплачивают все НО, которые предусмотрены для физлиц. В то же время осуществляя предпринимательскую деятельность. Состав фискальных траншей расширяется в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Назначение платежа

Классифицируют основные виды налогов в РФ по назначению транша, то есть куда государство направит собранные средства. Выделяют две группы: целевые и общие.

Общие — это средства, которые зачисляются в казну соответствующего уровня. Они формируют основную доходную часть бюджета. Законодатели распределяют данные деньги между основными статьями расходов. Отметим, что решение о распределении «общих» денег лежит на органах власти соответствующего уровня (федерального, регионального либо муниципального). Примерами НО являются НДФЛ, ННО.

Целевые — это транши, которые могут быть направлены в специальные фонды, которые, в свою очередь, будут расходоваться на определенные цели. Например, НО на транспорт. Часть средств зачисляется в специальный фонд, затем деньги направляют на ремонт и строительство дорог. Аналогичная процедура установлена и для земналога.

Классификация налогов по объекту обложения

Метод исчисления

Группировка по методам исчисления размера транша предусматривает несколько категорий. Рассмотрим, какие устанавливает налоговая система РФ виды налогов, таблица:

Пример классификации налогов кратко

По методу исчисления

НДФЛ — основная ставка — 13 % от налогооблагаемого дохода.

НДС — 18 % с суммы, полученной от реализации товаров или услуг.

Твердые — устанавливаются вне зависимости от стоимости объекта обложения.

НО на транспортные средства (законодатели устанавливают ставку в зависимости от мощности автомобиля).

Ступенчатые — изменение ставки при изменении объема фискальной базы.

Страховые взносы по ВНиМ и ОПС, ставка снижается, когда доходы превышают установленный лимит.

Фиксированные — устанавливаются в фиксированном размере и не изменяются при уменьшении или увеличении объекта обложения.

Итоговая система налогов: классификация налогов

Итак, законодатели предусмотрели довольно широкую классификацию налогов по различным признакам. Определим все действующие группировки в одной таблице.

Налоговая система РФ: классификация налогов:

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/vidi-i-classificaciya

Виды налогов

Налог — обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами власти с юридических или физических лиц, с целью финансирования деятельности государства или муниципальных образований. Выполняют одновременно несколько функций: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную.

В зависимости от методов расчета и форм оплаты, различают такие виды налогов:
— прямые и косвенные;
— аккордные и подоходные;
— прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

Виды налогов предпринимательской деятельности

Юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, платят такие виды налогов:
— налог на добавленную стоимость — НДС;
— акцизы на некоторые виды товаров и услуг;
— налог на прибыль предприятий;
— налог на доходы от капитала;
— государственные пошлины;
— таможенные пошлина и сборы;
— налоги и сборы за право добычи полезных ископаемых или право пользования природными ресурсами;
— экологический налог;
— лицензионные сборы;
— налог на имущество организаций;
— дорожный налог;
— транспортный налог;
— налог с продаж.
— налог на игорный бизнес.
— земельный налог.
— налог на рекламу.

Виды налогов физических лиц

Физические лица должны платить такие виды налогов:
— налог на доходы физических лиц;
— пенсионные социальные вычеты;
— имущественные вычеты;
— таможенные пошлина и сборы;
— налог на недвижимость;
— земельный налог;
— транспортный налог;
— налог на имущество физических лиц.
— налог на наследование или дарение.

Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.

Классификация налогов

Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
— относимые на издержки производства и обращения;
— включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
— относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
— налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
— федеральные;
— региональные;
— местные.

Отдельные виды налогов

Совет от Сравни.ру: В налоговое законодательство часто вносятся изменения, поправки, дополнения. Для своевременной и точной уплаты налогов, грамотного составления налоговой декларации, оптимизации выплачиваемых сумм, стоит обратиться за консультацией к опытному юристу.

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/vidy-nalogov/

Лекция 6. Налоги с организаций

2. Налог на прибыль ( доход) организаций, его обязательные элементы.

3. Налогообложение имущества предприятий. Иные налоговые платежи.

1. Общие положения. Виды налогов, их место в системе налогов рф

Группа этих налогов многочисленна, но не все играют одинаковое значение как для налогоплательщиков, так и для бюджета.

Раньше с государственных предприятий брали всегда, с колхозов брали — раз в году, с министерств — иногда, т.е. в зависимости от формы государственной собственности одни платили, другие — нет.

С 1992 г. была проведена реформа платежей всех предприятий и организаций, и тогда перестали учитывать особенности форм собственности. Основной формой платежа в бюджет стал налог.

Налоговый Кодекс (ст. 19) для всех юридических лиц применяет обобщающее понятие — организация. К ним относятся коммерческие и некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, имеющие льготное налогообложение, общественные, религиозные организации и т.п.

Их можно классифицировать так:

предприятия и организации, имеющие статус юридического лица (включая иностранные, но организованные по российским законам);

международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на российской территории;

компании, фирмы и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность через представительства;

филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Все перечисленные организации несут обязанность уплатить какой-либо налоги указание об этом содержится в законе об этом налоге.

Объектами налогообложения могут быть прибыль, доход, стоимость товаров, оборот товаров и денежных сумм, имущество и даже право (право вывоза, право работы и др.). Наиболее существенные налоги организации — это налог на прибыль, НДС, акцизы, пошлины,налог на имущество, платежи за недра, воды.

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль является федеральным налогом на занятие лидирующего положения в местных и региональных бюджетах и второе, после НДС в федеральном. Был введен законом РФ «О налоге на прибыль предприятий с организаций» от 27 декабря 1991 г. Он основан на принципах резидентства.

Российские организации с прибылью, получаемой везде;

Иностранные организации с прибылью, получаемой на территории РФ.

Объект обложения — скорректированная валовая прибыль. Это результат сложения сумм прибыли:

реализация продукции (работ и услуг);

прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации;

прибыль от непроизводственной деятельности.

Закон РФ от 3.12.94 г. «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»» от 05.08.1992 г. гласит, что и прибыль от реализации работ и услуг — это разница между выручкой и затратами на производство и реализацию продукции (без НДС и акцизов п. 1 ст. 40 НК РФ).

Ставки налога многократно менялись. Сначала были — 45 % от посреднической деятельности и 32 % — от иной деятельности. С 1994 г. ставки делились на федеральную — 11 % и региональную — 19 %, а для банков, бирж, посредников — 27 %.

Льготы. Их предусмотрено большое количество.

Исключаются из прибыли:

1) капитальные вложения самого предприятия;

2) расходы на науку и технику (до 10 %);

3) охрану окружающей среды;

4) на благотворительные цели (до 5 %);

5) религиозные и партийные предприятия, если отдают в соответствии с уставной деятельностью;

6) инвалиды и пенсионеры, если их меньше 70 % платят 50 % прибыли, если больше 70 % — освобождаются от уплаты;

7) совместные и малые предприятия:

первые 2 года — совсем не платили,

четвертый год — 50 %, но закрывать нельзя, иначе надо вернуть всю прибыль;

8) для сельскохозяйственных работ;

9) ст. 7 — местные органы могут предоставить льготы или какое-то снижение ставки.

Сроки уплаты — ежемесячно и в конце квартала — перерасчет.

Обоснование права на получение льгот лежит на налогоплательщике.

Источник: http://studfile.net/preview/2918257/page:12/

Налоги: виды, классификация

Системе налогообложения России свойственна некоторая громоздкость: существует большое количество различных направлений и видов налогов и сборов. При этом каждая разновидность имеет собственную правовую конструкцию, является полноценным элементом всей финансовой системы.

Место каждого налогового сбора в этой системе строго определено и задает механику его введения, бюджет, в который налог зачисляется, список объектов, подлежащих налогообложению, и перечень лиц, несущих обязательство по его уплате. Сущность налогов с юридической точки зрения подробно проясняется объединением этих обязательных платежей в группы по неким признакам. Также определение точного местонахождения налога в системе способствует корректному распределению налоговых компетенций по субъектам РФ.

Безусловно, признаки и критерии, задающие место налога в финансовой системе, важны в правоприменительной практике, оказывают влияние на величину налоговой обязанности налогоплательщика.

Рассмотрим виды налогов и основания их классификации.

Классификация налогов

Как уже было сказано, все виды налоговых сборов объединены в группы по конкретным критериям.

Классификация по виду налогоплательщика

1. Налоги с организаций – платежи, взимаемые в обязательном порядке только с организаций. К этой группе относятся: налог на имущество, налог с продаж и т.д.

Замечание 2

убъектом налогового права является организация, независимо от того, имеет ли она статус юридического лица или нет. Хотя, конечно, подавляющее большинство организаций данный статус имеют.

1. Налоги с физических лиц – платежи, которые взыскиваются с индивидуальных плательщиков (налог на доход физического лица, налог на имущество, переданное по наследству и пр.
2. Общие налоги – платежи обязательного характера и для физических лиц, и для организаций, т.е. не имеющие прямой зависимости от организационно-правового статуса субъекта. Основой для взимания общих налогов является наличие в собственности некого объекта/объектов (налог на землю, налог на недвижимость и пр.

Классификация по способу налогообложения

1. Прямой налог – изыскивается с плательщика в момент получения некого материального блага. Размер прямого налога зависит от размера объекта налогообложения; субъектом является производитель или собственник (налог на недвижимость (имущество) физического лица, налог на прибыль и пр.) Прямые налоги также называют подоходно-имущественными. Прямые налоги, в свою очередь, бывают:
   1. личными – такими налогами, размер которых зависит от полученного дохода и финансового состояния плательщика (налог на прибыль, налог на доход физического лица и пр.)
   2. реальными – такими налогами, размер которых зависит от рассчитанных средних показателей (ставок). Сюда можно отнести: налог на землю, налог на вмененный доход и пр.
2. Косвенный налог – изыскивается с потребителя соразмерно объему расходования некоторых материальных благ путем включения (в виде надбавки) в цену товара (акцизный сбор, налог на добавленную стоимость и пр.) Продавец материального блага в данном случае выступает в роли формального (юридического) налогоплательщика, посредника между конечным потребителем блага и казной государства. Косвенные налоги также называют налогами на потребление

Классификация по территориальному признаку

1. Налоги федерального уровня – их правовые основы разрабатываются и вводятся Государственной Думой. Налоги данного вида едины для всех субъектов страны, не подлежат редактуре на уровне субъектов РФ и закрепляются непосредственно в Налоговом кодексе. К федеральным налогам относятся (ст.13 НК): налог на добавленную стоимость, водный налог и пр.
2. Налоги регионального уровня – их перечень присутствует в Налоговом кодексе, но вводятся они в действие законодательными органами государственной власти самих субъектов страны. Соответственно, обязательными к уплате такие налоги являются лишь на территории определенного субъекта (налог на недвижимость, на имущество организаций и пр.
3. Налоги местного уровня – их перечень также устанавливается Налоговым кодексом, но вводятся они в действие органами местного самоуправления. Соответственно, обязательными к уплате такие налоги являются лишь на территории определенного муниципального образования (земельный налог и пр.

Классификация по источнику поступления

1. Государственные налоги – в полном размере поступаемые в государственный бюджет
2. Местные налоги – в полном размере поступаемые в муниципальные бюджеты
3. Пропорциональные – в установленном законом соотношении такие налоги поступают в бюджеты разных уровней
4. Внебюджетные – в полном размере поступаемые в некоторые внебюджетные фонды

Классификация по цели использования

1. Целевые налоги – данный вид налогов расходуется на финансирование конкретных мероприятий, для чего эти мероприятия обозначаются в бюджете отдельно, либо денежные средства зачисляются в запланированном объеме во внебюджетные фонды (к примеру, земельный налог)
2. Налоговые сборы общего назначения – сюда относится основная часть налогов, используемых на территории РФ. Такие налоги не имеют конкретной статьи затрат, расходуются на общие цели

Классификация по регулярности взимания

1. Регулярные налоги – налоги, изыскиваемые с заданной периодичностью и на протяжении всего времени существования объекта налогообложения (налог на недвижимость, транспортный налог и пр.
2. Разовые налоги – налоги, изыскиваемые единожды в полном размере в момент совершения определенных действий (к примеру, налог на имущество, переданное по наследству)

Замечание 3

Приведенная классификация (виды налогов) не является единственно возможной, но достаточна для общего понимания многообразия налогов и сборов, используемых на территории Российской Федерации.

В научной литературе и учебных пособиях возможно изучить виды налогов и их классификацию по другим признакам, что позволит более углубленно исследовать юридическую сущность обязательных платежей.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/pravo/nalogovoe-pravo/nalogi-vidy-klassifikatsija/

Региональные налоги

Налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории страны.

Виды налогов и сборов, которые могут удерживаться на территории государства, устанавливаются и изменяются Налоговым кодексом РФ. В этом же нормативном акте расписано, какие налоги и сборы к какому уровню налоговой системы относятся.

Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Федерации и местный.

Каждый вид налога отнесен к тому или иному уровню исходя из объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, государственные органы субъектов Российской Федерации или муниципальные образования.

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;

Органы государственной власти субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Остальные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Налог на имущество

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Транспортный налог

Транспортный налог обязаны уплачивать лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др., воздушный и водный транспорт, снегоходы, мотосани.

Ставки налога устанавливается по каждому виду транспортных средств.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес платят лица, занимающиеся предпринимательством в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровые столы и автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор.

По каждому такому объекту отдельно определяется налоговая база и налоговая ставка.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН — представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения — УСН

Упрощенная система налогообложения — УСН — может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями.

Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/taxation/regionalnye_nalogi.html

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

• Налог на добавленную стоимость;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html