Характеристика единого налога на вмененный доход

Полезная информация на тему: "Характеристика единого налога на вмененный доход". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

курсовая работа Особенности ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса при применении единого налога на вмененный доход

Понятие малого предпринимательства, значение и перспективы его развития. Первичные документы и основные требования к ведению бухгалтерского учета на малом предприятии. Характеристика единого налога на вмененный доход. Требования к заполнению декларации.

Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.01.2014
Размер файла 56,8 K

Подобные документы

Исследование системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход. Характеристика проведения аудиторской налоговой проверки на малых и средних предприятиях. Изучение налоговой ставки, порядка и сроков уплаты единого налога на вмененный доход.

курсовая работа [35,9 K], добавлен 18.01.2012

Формы организации бухгалтерского учета. Особенности ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения. Особенности применения единого налога на вмененный доход на малых предприятиях. Организация и планирование аудита малых предприятий.

курсовая работа [45,2 K], добавлен 09.12.2011

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД): налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и ставка, зачисление, порядок, сроки уплаты. Цели, риски и этапы аудита специальных налоговых режимов. Пример расчета ЕНДВ.

курсовая работа [32,5 K], добавлен 04.06.2010

Теоретические основы учета на малых предприятиях. Критерии отнесения предприятия к малому бизнесу. Особенности учета на малых предприятиях. Организация налогового учета на малом предприятии. Расчет единого налога. Единый налог на вмененный доход.

курсовая работа [36,1 K], добавлен 25.07.2008

Роль и значение малого предпринимательства в экономике России. Формы бухгалтерского учета на малом предприятии. Ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций и учетная политика предприятия. Бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность.

дипломная работа [125,4 K], добавлен 10.07.2015

Применение общепринятой системы бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход. Особенности ведения бухгалтерского учета.

курсовая работа [79,0 K], добавлен 02.10.2011

Изменения в перечне видов деятельности, при осуществлении которых применяется единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Ограничения в применении, порядок отказа от ЕНВД, отчетность. Постановка на учет плательщиков. ЕНВД в Санкт-Петербурге в 2009 году.

контрольная работа [24,3 K], добавлен 31.03.2010

Исторические аспекты развития малого бизнеса. Теоретические основы организации бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса. Анализ и оценка налогообложения и ведения бухгалтерского учета в магазине «ODEON».

курсовая работа [466,2 K], добавлен 03.10.2010

Правила и порядок ведения бухгалтерского учета на малом предприятии, выбор формы учета и разработка плана счетов на основании Указаний по ведению отчетности для субъектов малого предпринимательства. Порядок формирования учетной политики предприятия.

доклад [14,3 K], добавлен 28.04.2009

Понятие и экономическая сущность малого предпринимательства. Особенности документооборота и формирования рабочего плана счетов на предприятиях малого бизнеса. Анализ организация бухгалтерского учета и отчетности на ООО «Луч», пути их совершенствования.

курсовая работа [53,6 K], добавлен 20.08.2015

Источник: http://knowledge.allbest.ru/audit/d-2c0a65625a3ad69a5c43b89521216c27.html

Порядок расчета ЕНВД в 2020 году

ЕНВД – это налоговый режим, который применяется в отношении конкретных видов деятельности. Основан он на уплате в отношении этих видов деятельности единого налога на вмененный доход. Подробнее о ЕНВД читайте здесь. Как рассчитывается ЕНВД?

Если организация решает применять в отношении каких-либо видов деятельности режим ЕНВД, то необходимо встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщика этого налога. Как это сделать – читайте здесь.

Как рассчитать?

Прежде всего, надо сказать, что расчетным период для исчисления единого налога на вмененный доход является квартал. То есть по окончании каждого квартала необходимо рассчитать налог и уплатить его в ФНС.

Формула для расчета ЕНВД:

ЕНВД = вмененный доход * ставка / 100%.

Из формулы видно, для того чтобы рассчитать величину налога к уплате, нужно знать вмененный доход и применяемую налоговую ставку.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.

Осталось разобраться с вмененным доходом.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Формула для расчета вмененного дохода

Что такое вмененный доход? Это определенная базовая доходность по конкретному виду деятельности, скорректированная различными корректировочными коэффициентами.

Формула для расчета имеет вид:

Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физических показателей * 3 месяца) * К1 * К2.

Базовая доходность и физический показатель берутся из п.3 ст.346.29 НК РФ. В этом пункте содержится таблица, в которой для каждого вида деятельности указывается базовая доходность в месяц и соответствующий физический показатель.

К1 и К2 – это корректирующие показатели, учитывающие различные особенности ведения конкретного вида деятельности.

К1 – коэффициент-дефлятор. Данный коэффициент устанавливает ежегодно в соответствии с инфляцией в РФ. В 2014 году этот коэффициент был равен 1,672.

К2 – еще один корректирующий коэффициент, который в отличие от первого, устанавливают местные власти. Для каждого вида деятельности он свой и учитываются массу различных особенностей.

Если налогоплательщик ЕНВД это организация или индивидуальный предприниматель с работниками, то после того, как рассчитан единый налог на вмененный доход, его можно уменьшить на:

  • величину страховых взносов, уплачиваемых за работников во внебюджетные фонды (в пределах 50%);
  • величину больничных пособий в той части, которая платится за счет средств работодателя;
  • величину страховых платежей по добровольному страхованию работников.

Если плательщик ЕНВД – это индивидуальный предприниматель без работников, то рассчитанный налог может быть уменьшен на фиксированные страховые платежи, уплаченные за себя.

Читайте так же:  Налоговый вычет по военной субсидии

По итогам каждого квартала нужно отчитаться перед налоговой, для чего заполняется налоговая декларация – подробнее об этом читайте здесь.

Скачать бланк декларации по ЕНВД 2016 можно по этой ссылке.

Источник: http://buhland.ru/poryadok-rascheta-envd/

ЕНВД – общая характеристика

При определенных обстоятельствах организации и ИП могут выбрать в качестве режима налогообложения – режим, основанный на уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Выбор ЕНВД производится в добровольном порядке по желанию самой организации или ИП. Надо отметить, что данный режим применяется до конца 2017 года, с 1 января 2018 года глава 26.3 НК РФ, посвященная ЕНВД, перестает действовать. Об этом говорится в Федеральном законе от 29 июня 2012 года №97-ФЗ (ст.5 п.8).

До конца 2017 года налогоплательщики могут смело использовать этот режим, рассчитывать единый налог на вмененный доход, не уплачивая при этом налог на прибыль и НДС. Также организации и ИП на ЕНВД не платят налог на имущество.

Особенность ЕНВД заключается в том, что данный режим выбирается в отношении конкретных видов деятельности налогоплательщика. Перечень этих видов деятельности можно найти здесь. Какие нужно совершить действия для того, чтобы перейти не ЕНВД?

Переход на ЕНВД

Прежде чем переходить на ЕНВД, нужно определиться, в отношении каких видов деятельности планируется применять данный спецрежим. Перечень видов деятельности ограничен списком, приведенным в п.2 ст.346.26 НК РФ.

Если организация или ИП занимаются несколькими видами деятельности, то допускается совмещение режимов налогообложения. То есть в отношении одних видов деятельности налогоплательщик будет применять ЕНВД, в отношении других – другой режим, как правило, УСН (общий режим или патентный для ИП).

При принятии решения о переходе на ЕНВД необходимо встать на учет в ФНС в пятидневный срок с момента начала того вида деятельности, в отношении которого осуществляется переход. Даже если организация или ИП уже стоят на учете ФНС в качестве налогоплательщика по другим налоговым режимам, необходимо встать еще на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Подавать заявление по установленной форме нужно в то отделение ФНС, которое территориально расположено по месту осуществления этих видов деятельности.

Как встать на учет в ФНС в качестве плательщика ЕНВД? – здесь можно также скачать актуальные бланки заявления ЕНВД-1 и ЕНВД-2, которые нужно заполнять при постановке на учет.

Какие налоги нужно платить?

Как выше было сказано, выбор данного режима освобождает от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и на имущество (исключением является то имущество, по которому платится налог по кадастровой стоимости согласно ст.30 НК РФ).

Все остальные налоги организации обязаны продолжать платить:

  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • На транспорт;
  • На землю;
  • Водный.

По аналогии с организациями ИП не платят НДФЛ, НДС, а также налог на имущество физических лиц. Остальные налоги, включая ЕНВД, ИП продолжают платить.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Объект налогообложения

В качестве объекта налогообложения выступает, так называемый, вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которых осуществлен переход на ЕНВД.

Вмененный доход считается за квартал и представляет собой величину дохода, которую организация или ИП могут получить. Считается ЕНВД в отношении каждого вида деятельности, в отношении которого применяется данный спецрежим.

Вмененный доход считается по особой формуле, учитывающий различные особенности осуществления деятельности (его вид, место осуществления, сезонность и другие факторы), для этого применяются различные корректировочные коэффициенты. Расчет вмененного дохода и соответствующего дохода разберем в отдельной статье – Порядок расчета ЕНВД.

Если ЕНВД применяется в отношении нескольких видов деятельности, то и вмененный доход определяется по каждому виду деятельности отдельно.

Отчетность и уплата

По итогам каждого квартала рассчитывается вмененный доход, считается ЕНВД, уплачивается в срок до 25-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.

До 20-го числа следующего месяца необходимо заполнить и подать декларацию по ЕНВД. Причем надо отметить, что с 2015 года начинается применяться новая форма декларации.

Подробнее об отчетности читайте здесь.

Бланк декларации по ЕНВД 2016 можно скачать по этой ссылке.

Источник: http://buhland.ru/envd-obshhaya-xarakteristika/

Единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня.

Читайте так же:  40 пенсионных баллов это много или мало

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Например, для розничной торговли:

1) осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель – площадь торгового зала, а базовая доходность – 1800 рублей;

2) осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, физический показатель – торговое место, а базовая доходность – 9000 рублей;

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка15% величины вмененного дохода.

Срок уплаты – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Срок представления декларации – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

НДФЛ

Налогоплательщики – физические лица.

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Налоговый период – календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3) все виды установленных компенсационных выплат, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

Источник: http://megaobuchalka.ru/4/3008.html

Характеристика единого налога на вмененный доход

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

Читайте так же:  Что планируется с пенсиями военнослужащих

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

  • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
  • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
  • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
  • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

  • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
  • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
  • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
  • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

  • Ветеринарные лечебницы;
  • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
  • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
  • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
  • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
  • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
  • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
  • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.
Видео (кликните для воспроизведения).

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

  • Ввозе товаров через границу РФ;
  • Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
  • При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
  • При покупке государственного имущества;
  • При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
  • Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
  • Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
  • Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
  • Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
  • Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

Читайте так же:  Налог на имущество организаций зачисляется


Источник: http://assistentus.ru/envd/

Правовые основы в деятельности организации

Лекция 5

1. Элементы налогообложения

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения, к которым относятся:

— объект налогообложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику);

— налоговая база (количественное выражение объекта налогообложения. Например, налоговой базой по налогу на имущество физических лиц будет стоимость имущества в рублях (кадастровая, инвентаризационная);

— налоговый период (срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется окончательно размер налогового обязательства. Например, для налога на прибыль организаций налоговым периодом согласно главе 25 части второй НК РФ будет являться календарный год, по НДС — квартал, по акцизам — календарный месяц);

— налоговая ставка (размер налога на единицу налогообложения. Налоговые ставки бывают твердые, процентные и комбинированные);

— порядок исчисления налога (устанавливает метод исчисления и определяет обязанных лиц);

— порядок и сроки уплаты налога (технические приемы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации, т.е. определяются соответствующий бюджет (федеральный, региональный, местный) и механизм платежа (например, наличная или безналичная форма).

Источник: http://moodle.kstu.ru/mod/book/view.php?id=24545&chapterid=5603

70. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД,)— система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

Порядок и сроки уплаты налога Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,

2) страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Источник: http://studfile.net/preview/6195871/page:37/

Тема: Единый налог на вмененный доход

Тема: АКЦИЗЫ

Задача 1

Определить цену реализации 1 кг табака и сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет за отчетный период текущего года (месяц).

Организация производит и реализует табак трубочный, изготовленный по ГОСТу. Отпускная цена без косвенных налогов составляет 100 руб. за 1 кг. За месяц реализовано 120 кг табака.

Решение

Согласно ст.194 НК РФ сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Налоговая база при реализации определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

где с — сумма акциза,

о — объект налогообложения в натуральном выражении,

а — ставка акциза.

Организация производит и реализует табак трубочный, изготовленный по госту по цене 100 руб. За 1 кг без ндс. За месяц было реализовано 10 кг табака. Ставка акциза по этому виду товара установлена в размере 32 руб. За 1 кг.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в 2009 году при реализации 120 кг табака, составит:

300 х 120 = 36000 руб.

Цена реализации 1 кг табака составит:

300 + 100 = 400 руб/кг

Задача 3

Ввезен легковой автомобиль (мощность двигателя 160 л.с.): таможенная стоимость — 80 тыс. руб., таможенная пошлина — 16 тыс. руб., таможенный сбор — 1,2 тыс. руб. Определить величину акциза, подлежащего уплате таможенному органу. Определить цену реализации, если торговая надбавка составляет 30%, НДС 18%.

Решение

Сумма акциза, уплаченная налоговому органу в 2010 г. составит: 160 л.с. * 235 руб = 37600 руб

Цена реализации автомобиля строится исходя:

таможенная стоимость – 80000 руб.,

таможенная пошлина – 16000 руб.,

сумма акциза, уплаченная на таможне – 37600 руб.

Всего расходов на с таможенными сборами – 80000+16000 + 37600 = 133600 руб.

Стоимость автомобиля с учетом надбавки 30%: 133600*1,3 = 173680 рублей

Стоимость автомобиля с учетом НДС 18%: 173680 * 1,18 = 204942,40 рублей

Задача 4

Завод вино-водочных изделий за отчетный период реализовал через собственный магазин розничной торговли алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 314500 руб. в количестве 3700 шт. бутылок объемом 0,7 л. и с объемной долей этилового спирта 9% на сумму 3400000 руб. в количестве 42500 шт. бутылок объемом 0,7 л.

В качестве сырья использован оприходованный и оплаченный 96% этиловый спирт в количестве 1000 л.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет в 2010 году.

Читайте так же:  Нужно ли платить алименты с наследства

Решение

На производство алкогольной продукции по условиям задачи пошло 1000 л. этилового спирта, в которых объем безводного этилового спирта составляет 960 л. = 1000 л · 96%. Эти 960 литров обеспечивают крепость спиртового раствора

Объем проданной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35% составит:

3700 шт.бутылок * 0,7 л = 2590 л.

Объем проданной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9% составит:

42500 шт.бутылок * 0,7 л. = 29750 л

Сумма акциза, которую должен заплатить завод, составит:

2590 * 35% * 210,0 руб = 190365 рублей – по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35%

29750 * 9% * 158,0 руб. = 423045 рублей — по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9%

Итого акциз = 190365+423045 = 613410 рублей

Начисленную сумму акциза можно уменьшить на следующие суммы (налоговые вычеты):

Вычет можно сделать, если выполнены условия:

— сырье должно быть списано на производство реализованных или переданных подакцизных товаров;

— сырье должно быть оплачено. Вычет производится на основании расчетных документов и счетов-фактур производителя сырья, в которых сумма акциза выделена отдельной строкой, или таможенной декларации;

— налоговая база по сырью и произведенным из него товарам должна измеряться в одинаковых единицах.

Для этилового спирта ставка акциза составляет 30,5 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Следовательно, к вычету по подакцизному сырью (этиловому спирту) можно предъявить сумму акциза в размере 29280 руб. = 960 л · 30,5 руб./л.

Определяя размер вычета, следует обратить внимание на пункт 2 статьи 201 НК РФ. В нем содержится ограничение суммы акциза, подлежащей вычету. Она не может превышать суммы акциза, рассчитанной по следующей формуле:

С = А х К : 100% х Ов,

где С — сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для производства вина;

А — ставка акциза за 1 л 100-процентного (безводного) спирта;

К — фактическая крепость вина (в %);

Ов — объем реализованного вина.

С = 30,5*35%*2590 + 30,5*9%*29750 = 109312 рублей

Размер вычета не превышает предельной величины.

По итогам отчетного периода завод вино-водочных изделий должен заплатить акциз в бюджет:

613410 — 29280 = 584130 рублей

Задача 7

Предприятие производит сигареты с фильтром 2 и 3 класса. Табачное сырье, используемое в производстве, по технологии обрабатывается спиртосодержащими ароматизаторами (подакцизный товар).

Определить сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если за месяц было реализовано 500 тыс. шт. сигарет, безвозмездно передано коммерческой организации 44 тыс. шт. сигарет. Максимальная розничная цена одной сигареты – ­1,0 руб. (установить самостоятельно).

Предприятие уплатило за подакцизные товары (спиртосодержащие ароматизаторы), израсходованные в качестве сырья для производства, акциз в размере 10323 руб.

Решение

Та как передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе, признаются реализацией подакцизных товаров, то объем реализованных сигарет составит: 500 тыс. + 44 тыс.шт. = 544 тыс.шт.

На сигареты с фильтром в 2010 году установлены следующие ставки акцизов:

205 руб.00 коп. за 1000 штук + 6,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 штук

Расчетная стоимость = максимально розничная цена * количество единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода = 544 000 * 1,0 = 544 000 руб.

Сумма акциза составит: 205,00 руб * 544,0 + 6,5% * 544 000 = 111520 + 35360 = 146880 рублей

Минимальная сумма акциза: 250 руб * 544 = 136000 рублей.

Сумма налога к уплате (за минусом вычетов) = 146880 – 10323 = 136557 рублей

Таблица 1 – Налоговые ставки на некоторые подакцизные товары (справочно)

Тема: Единый налог на вмененный доход

Задача 3

Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате за налоговый период в 2009 году для организации розничной торговли, если:

– площадь торгового зала составляет 65 кв. м;

– организация осуществляет продажу продуктов питания;

– помещение магазина расположено в г. Уфе

– сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование в месяц составляет 6200 руб.

Что изменится, если помещение магазина будет расположено в с. Локотки?

Решение

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х ставку единого налога

Ставка единого налога установлена ст.346.31 НК РФ и составляет 15%

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3), где

ВД — величина вмененного дохода,

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Значение базовой доходности в месяц по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы составляет 1800 руб в месяц.(ст.346.29 НК.РФ)

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1 составляет в 2010 г. 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392 г. «Об установлении коэффициента-дефлятора К_1 на 2009 год» )

Значение корректирующего коэффициенты базовой доходности К2 устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов. Так, согласно Решения Совета городского округа города Уфа Республики Башкортостан «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [редакция от 02.10.2008] № 29/14 от 15.11.2007 (далее Решение) установлены два вида факторов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Это:

· в зависимости от осуществляемых видов предпринимательской деятельности К21=1,0 (розничная торговля не поименована отдельно в списке видов предпринимательской деятельности, к которым можно применит пониженный коэффициент К2, поэтому пользуясь пп.1 п.3 используем фразу «при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности» значение К21 установить 1,0)

· в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности (для города Уфы значение коэффициента К22=1,0, для с.Локотки — К22=0,5)

ЕНВД для магазина в г.Уфа = (1800*65*1,148*1,0*1,0*12 мес)*0,15 = 241769 руб за 2009 год

ЕНВД для магазина в с Локотки = (1800*65*1,148*1,0*0,5*12 мес)*0,15 = 120884 руб за 2009 год

Таким образом, сумма налога, исчисленного по магазину в с.Локотки уменьшится в 2 раза.

Согласно ст.346.32 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.

По условию задачи сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование в месяц составляет 6200 руб., в год = 6200*12 = 74400 рублей

ЕНВД, исчисленный в г.Уфа можно уменьшить на всю, сумму уплаченных страховых взносов (74400 60442 (120884*50%))

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://megaobuchalka.ru/4/3077.html

Характеристика единого налога на вмененный доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here