Анализа доходов и расходов налоги

Полезная информация на тему: "Анализа доходов и расходов налоги". На сайте собрана и преподнесена в удобном виде тематическая информация. Актуальность ее в 2020 году вы можете проверить, обратившись к дежурному консультанту.

Анализ состава и структуры доходов и расходов организации

Финансовые результаты деятельности организации в виде при­былей и убытков определяются путем сопоставления ее доходов и рас­ходов в рамках конкретных отчетных периодов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержден­ным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, доходами орга­низации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов участников (собственников имущества)).

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержден­ным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в резуль­тате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению участ­ников (собственников имущества)).

В зависимости от характера доходов и расходов, условий осуще­ствления и направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов: от обычных видов деятельности и прочие.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности получают от операций, являющихся предметом основной деятельности.

В Отчете о финансовых результатах доходы представлены в виде выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2110);

Расходы по обычным видам деятельности представлены тремя строками: «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 2120) — здесь отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг. Торговые организации в этой строке отражают покупную стоимость товаров. Профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают здесь покупную (учетную) стоимость ценных бумаг;

«Коммерческие расходы» (стр. 2210) — здесь отражаются расхо­ды связанные с продажей продукции, работ, услуг (для производствен­ных предприятий) и издержки обращения (для торговых организаций);

«Управленческие расходы» (стр. 2220) — отражаются управлен­ческие (общехозяйственные) расходы.

Прочие доходы и расходы — доходы и расходы, которые не явля­ются предметом обычных видов деятельности. К ним относятся дохо­ды и расходы, связанные с осуществлением финансовых вложений, продажей и прочим выбытием имущества, предоставлением активов во временное пользование за плату, оплатой услуг кредитных органи­заций, штрафы, пени, неустойки, за нарушение условий хозяйствен­ных договоров; курсовые разницы; прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дооценки (уценки) активов за исключением внеоборотных; суммы кредиторской и дебиторской за­долженности, по которым истек срок исковой давности, и др.

Прочие доходы и расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах в пяти строках:

«Проценты к получению» (стр. 2320) — проценты по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и т.п., приобретенным организацией;

«Проценты к уплате» (стр. 2330) — проценты за предоставленные организации кредиты, займы, по выпущенным ею облигациям т.п.;

«Доходы от участия в других организациях» (стр. 2310) — поступления от участия в уставных капиталах других организаций;

«Прочие доходы» (стр. 2340) — другие доходы, не перечислен­ие выше;

«Прочие расходы» (стр. 2350) — расходы за исключением про­центов к уплате.

Более подробная информация о них представлена в расшифровке к Отчете о финансовых результатах.

К прочим также относятся доходы и расходы от операций, возни­кающих как последствия чрезвычайных (форс-мажорных) обсто­ятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Доходами от чрезвычайных обсто­ятельств признаются:

— стоимость материальных ценностей, оприходованных после спи­сания непригодного к восстановлению имущества;

— страховые возмещения убытков от чрезвычайных обстоятельств и т.п.

К расходам от чрезвычайных обстоятельств относятся:

— остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрез­вычайных обстоятельств;

— затраты, связанные с ликвидацией последствий этих обсто­ятельств и т.п.

В современной рекомендуемой форме Отчета о финансовых результатах для них не выделено специальных строк. Однако если такие дохо­ды и расходы возникнут, то бухгалтер должен раскрыть их в расшифровке обособленно от других доходов и расходов.

При проведении анализа следует не забывать, что разделение доходов и расходов на две основные группы зависит от стабильности их получения, от периода к периоду. Стабильный характер имеют доходы и расходы по обычным видам деятельности, в то время как в своей основной части прочие доходы и расходы являются случай­ными. Поэтому более высоким «качеством» (с позиции стабильности получения) обладает та чистая прибыль, которая сформировалась в большей степени за счет положительного финансового результата от обычной деятельности (прибыли от продаж). Данная ситуация озна­чает, что высока вероятность ее получения в не меньших объемах в будущем. Таким образом, анализ полученных доходов, расходов и финансовых результатов позволяет не только оценить фактический уровень эффективности деятельности организации, но и определить перспективы развития хозяйствующего субъекта, уровень его надеж­ности как партнера и инвестиционной привлекательности.

Сопоставление определенных групп доходов и расходов органи­зации позволяет исчислить важнейшие показатели финансовых резуль­татов ее деятельности:

1) прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2200) характеризует финансовый результат от обычных видов дея­тельности организации и представляет собой разность между выруч­кой от продажи (без НДС, акцизов и других обязательных платежей) и полной себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2) прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) представляет собой сумму прибыли (убытка) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, прочих доходов, уменьшенных на сумму аналогичных расходов. Данный показатель характеризует общий финансовый результат, полученный от всех видов деятельно­сти и операций;

3) чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) форми­руется исходя из прибыли (убытка) до налогообложения с учетом вли­яния на результат текущего налога на прибыль, отложенных налого­вых активов, отложенных налоговых обязательств и последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйствования. Она характеризует величину прибыли, остающейся в распоряжении собственника орга­низации, т.е. конечный финансовый результат деятельности.

Читайте так же:  Кбк на излишне уплаченную сумму налога

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организа­ции», утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, в форму Отчета о финансовых результатах введен показатель вало­вой прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг, рассчитыва­емый как разность между выручкой (нетто) от продаж (стр. 2110) и переменными затратами, отражаемыми по стр. 2120 «Себестоимость проданных това­ров, продукции, работ, услуг».

Анализ доходов и расходов

проводится по следующим направлениям:

· выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ);

· рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показа­телей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикаль­ный анализ);

· при наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов;

· определяются различные соотношения доходов и расходов орга­низации (коэффициентный анализ):

— соотношение общей суммы доходов и расходов,

— соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности,

— соотношение прочих доходов и расходов.

Расчет этих соотношений проводится за предыдущий и отчетный период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности дея­тельности организации.

В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат — чистую прибыль (убыток).

Дальнейший анализ должен быть направлен на оценку влияния сложившейся динамики и структуры доходов и расходов на показате­ли финансовых результатов деятельности организации, в том числе прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10269 —

| 7608 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/17_31435_analiz-sostava-i-strukturi-dohodov-i-rashodov-organizatsii.html

Анализа доходов и расходов налоги

Общество с ограниченной ответственностью «Малахит» (далее ООО «Малахит») создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. Общество расположено в Омской области, в Таврическом районе, р.п. Таврическое по адресу: улица Ленина, 65.

Основной вид экономической деятельности данной организации – строительство жилых и не жилых зданий.

Размер уставного капитала — 10 000 рублей.

Предприятие располагает трудовыми ресурсами, которые способствуют достижению поставленных целей. Ведь целью деятельности ООО «Малахит» является обеспечение потребностей населения, предприятий и учреждений, а также органов местного самоуправления услугами в области строительства и получение прибыли.

Поскольку структура и величина доходов и расходов отражает результаты и характер операционной и хозяйственной деятельности предприятия, то финансовые результаты деятельности экономического субъекта исчисляются как разница доходов и расходов за отчетный период. А согласно законодательству доходы и расходы являются объектами бухгалтерского учета, а учет доходов и расходов — обязанностью предприятия или организации.

Бухгалтерский учет доходов и расходов в ООО «Малахит» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» и положениям по бухгалтерскому учету.

Форма учета – автоматизированная (бухгалтерский и налоговый учет ведется с помощью автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия 7.7» редакция 4.5).

Бухгалтерский учет с применением автоматизированной формы имеет свою последовательность. Сначала первичные документы обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления, а затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители информации.

Ведение бухгалтерского учета доходов и расходов в ООО «Малахит» осуществляется на основании учетной политики, разработанной в организации. В свою очередь, учетная политика для целей бухгалтерского учета разрабатывается бухгалтером организации и утверждается директором на основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В учетной политике организации прописано, что бухгалтерский учет в организации ведется главным бухгалтером с помощью специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7», хозяйственные операции оформляются с помощью унифицированных форм документов, и если нужный документ отсутствует, то применяются формы, содержащие обязательные реквизиты.

Согласно Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [1] ООО «Малахит» ведет упрощенную форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предприятия.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества подразумевает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности.

Поскольку организация относится к малым, то проведение внешнего контроля является не обязательным и проводится по желанию.

Также необходимо отметить, что в исследуемой организации имеется только безналичный расчет, что упрощает ведение бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», в учетной политике организации должны быть утверждены:

– рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

– формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

– порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

– способы оценки активов и обязательств;

– правила документооборота и технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за хозяйственными операциями [2].

Рабочий план счетов в организации разработан и применяется в работе предприятия.

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, а также способы оценки активов и обязательств прописаны в учетной политике ООО «Малахит».

В учетной политике ООО «Малахит» для целей бухгалтерского учета доходов и расходов написано, что:

1) Выручка признается в бухгалтерском учете по мере поступления денежных средств от покупателей;

2) Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), используется счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу»;

Читайте так же:  О взыскании алиментов представляет собой судебное постановление

3) Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.

На основании данных первичных документов программа формирует промежуточные результаты и отчетность.

Первичные документы по бухгалтерскому учету доходов и расходов, которые использует ООО «Малахит» в своей деятельности, представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Первичные документы по бухгалтерскому учету доходов и расходов ООО «Малахит»

Источник: http://eduherald.ru/ru/article/view?id=19644

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Ежегодно фирма подводит итоги своей работы и отражает их в бухгалтерской и налоговой отчетности. Итоги функционирования называются финансовым результатом. Для определения, насколько успешно сработала организация, необходим анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Что такое финансовый результат

Финансовый результат является завершающим этапом цикла производства организации. Одновременно он способствует появлению нового цикла и является его необходимым условием. Высокие финансовые результаты обеспечивают рост привлекательности фирмы для инвесторов, повышение деловой активности.

Понятие «финансовый результат» применяется в налоговом и бухгалтерском учете, финансовом и инвестиционном анализе.

Финансовым результатом основной деятельности является выручка от продаж. Итоговый финансовый результат определяется после того, как из выручки вычитаются налоговые платежи и себестоимость. По итогам устанавливается финансовый результат в виде прибыли или убытка. Прибыль демонстрирует, что фирма сработала эффективно, доходы превысили расходы. Убыток является отрицательным показателем и фиксирует превышение расходов над доходами.

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Знание абсолютного размера прибыли или убытка не может пояснить, почему предприятие сработало результативно или нет, что послужило причиной полученных итогов. Поэтому при анализе применяется множество абсолютных и относительных показателей, позволяющих выявить основание имеющихся результатов. Также финансовый анализ результатов работы применяется для:

  • оценки изменения показателей прибыли;
  • исследования составных показателей прибыли;
  • выявления факторов, воздействующих на прибыль;
  • изучения показателей рентабельности.

Финансовый анализ итогов работы следует проводить, двигаясь от общего к частному: первично исследуются обобщенные показатели, затем изучается их структура, фиксируется динамика и выявляются факторы, повлекшие изменения.

Наиболее важными показателями, рассчитываемыми при анализе финансовых результатов деятельности предприятия на примере, являются сумма прибыли и уровень рентабельности.

Коэффициент рентабельности вычисляется по различным категориям, например:

Показатель Формула расчета
рентабельность производства прибыль / стоимость основных и оборотных средств 100% рентабельность продаж прибыль от продаж / выручка 100% рентабельность активов прибыль / совокупные активы 100%

Показатель рентабельности демонстрирует, сколько прибыли приходится на 1 рубль вложений в имущество, капитал и другие активы.

Анализ доходов и расходов организации

Доходами фирмы являются экономические выгоды, которые она приобретает за счет поступления активов (денег, другого имущества). Расходы уменьшают выгоды организации за счет того, что они выбывают в виде активов или уменьшают ее капитал. Различают доходы и расходы от обычной и прочей деятельности. Под обычными понимаются прописанные в учредительных документах виды деятельности. Прочие доходы и расходы являются побочными, неключевыми в работе фирмы.

Источником данных для анализа доходов и расходов является отчет о финансовых результатах. Он содержит информацию по видам доходов и расходов за сравниваемые периоды двух лет (3 месяца, полгода, 9 месяцев, год). Для анализа применяются методы горизонтального и вертикального анализа, факторный и коэффициентный методы.

Горизонтальный анализ выявляет абсолютное и относительное изменение показателя за период. Вертикальный анализ позволяет изучить изменение структуры доходов и расходов в течение года. Выручка определяется как 100%, а остальные показатели исчисляются в процентах как отношение показателя и выручки. Факторный анализ выявляет, что влияет на увеличение доходов или расходов. Коэффициентный метод помогает с помощью формул рассчитать показатели, характеризующие положение организации.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504895

Управленческий учет доходов и расходов (особенности)

Управленческий учет доходов и расходов — важная составляющая анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Об основных особенностях построения системы учета для целей менеджмента расскажет этот материал.

Сущность и цель управленческого учета доходов и расходов

Основной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Результат деятельности компании, являющийся основой ее самообеспечения и даже дальнейшего функционирования, определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Вот почему руководству важно понимать:

  • из чего и как складываются доходы и расходы;
  • по каким направлениям деятельности результат прибыльный, а какие являются убыточными в общем потоке доходов и расходов;
  • как можно увеличить доходы и оптимизировать расходы для достижения наилучшего показателя прибыли.

Исходя из этих задач строится управленческий учет доходов и расходов на конкретном предприятии.

Управленческий учет доходов

Опорным моментом в построении управленческого учета является разработка такой структуры учетных данных по доходам, которая позволит в дальнейшем быстро получать информацию о них по:

  • направлениям деятельности;
  • видам доходов (основным, инвестиционным, финансовым);
  • принципу формирования (выручка от продаж, прочие доходы);
  • влиянию на налоги (облагаемые на общих основаниях, облагаемые по льготным ставкам, необлагаемые);
  • периодам (прошлые, текущий, плановые).

Пример

Торговая компания с продуктовыми магазинами в Москве и Московской области (МО) владеет несколькими свободными помещениями и рассматривает возможность сдавать их в аренду. 1-е помещение находится в Москве, 2-е в МО, причем параметры 2-го допускают применение ЕНВД.

Чтобы понимать, будет ли выгодной сдача в аренду, менеджеру нужно знать:

  • потенциальный доход от продаж в случае, если в помещениях будут открыты магазины самой компании;
  • доход от аренды.

Для этого понадобится учетная информация, дающая понимание:

  • прогнозного объема продаж в каждом из магазинов — может быть использована информация прошлых периодов и данные по работающим магазинам с похожими параметрами;
  • прогнозной налоговой нагрузки, например, в случае применения ЕНВД по магазину в МО.

Чтобы обеспечить информацию в таких аспектах и группировке, управленческий учет доходов компании должен содержать:

  • аналитику по территориальному признаку, чтобы можно было выделить магазины, работающие в похожих условиях;
  • аналитику по номенклатуре — для определения динамики продаж товаров на данной территории;
  • аналитику по налоговым системам — ОСН, УСН, ЕНВД;
  • субсчета для учета поступлений от арендаторов с аналитикой по территориальному признаку.

Управленческий учет расходов

Основные задачи, которые призван решать учет расходов для целей управления:

  1. Управление себестоимостью и издержками и через них возможным размером прибыли. Для этого расходы в учете могут быть структурированы на:
    • прямые и косвенные;
    • основные и накладные;
    • производственные и внепроизводственные;
    • одноэлементные и комплексные.
  2. Планирование и принятие стратегических решений. Эта задача требует обеспечения управленческого учета расходов в аналитике:
    • постоянства или переменности расходов (см. пример далее);
    • подразделения на принимаемые и вмененные;
    • подразделения на планируемые и непланируемые;
    • оцениваемые по приросту или лимитам.
  3. Обеспечение контроля и регулирования расходов. В соответствии с этим в управленческом учете может быть реализована классификация по:
    • принципу регулируемости (способны ли управленческие решения влиять на размер и возникновение конкретного расхода);
    • принципу эффективности (способны ли управленческие решения влиять на эффект от произведенного расхода);
    • нормируемости (установление норм расходов и анализ фактических отклонений);
    • контролируемости (возможно ли установить контрольные и превентивные процедуры для данного вида расходов).
Читайте так же:  Заявление на возврат налога за патент

ВАЖНО! Ожидаемым основным результатом процесса управления расходами является увеличение показателя прибыли.

  • структурирование доходов и расходов должно производиться во взаимосвязи;
  • принимаемая для учета классификация должна обеспечивать возможность выявления в первую очередь именно тех компонентов расходов, которыми можно управлять посредством принятия решений.

Пример (продолжение)

Менеджер составил по магазину в МО сравнительную таблицу по имеющимся у него данным:

Данные по аналитикам управленческого учета

Доход в месяц (по показателям аналогичных объектов)

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/upravlencheskij_uchet/upravlencheskij_uchet_dohodov_i_rashodov_osobennosti/

Экономическое понятие доходов и расходов предприятия

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 11.12.2018 2018-12-11

Статья просмотрена: 1525 раз

Библиографическое описание:

Закурдаева А. И., Дьяконова О. С. Экономическое понятие доходов и расходов предприятия // Молодой ученый. — 2018. — №49. — С. 347-349. — URL https://moluch.ru/archive/235/54563/ (дата обращения: 13.01.2020).

В статье рассмотрены понятия доходов и расходов в целях бухгалтерского и налогового учетов, их различия, а также эволюция этих понятий в высказывания ученых и закрепление их в нормативных актах.

Ключевые слова: доходы, расходы, бухгалтерский учет, налоговый учет.

С принятием и вступлением в действие Налогового кодекса РФ учет подразделился на: учет для целей бухгалтерского учета и учет для целей налогообложения. С этого момента доходы и расходы также подразделились на доходы и расходы для целей учета и налогообложения.

Доходы и расходы для целей учета регламентируются соответствующими ПБУ, а именно: ПБУ 9 «Доходы организации», ПБУ 10 «Расходы организации». Для целей налогообложения эти же экономические категории регламентируются Налоговым кодексом РФ.

Под доходами организации понимают доходы от обычных видов деятельности, то есть отраженные в Уставе предприятия, и прочие доходы — это доходы, полученные предприятием от совместной деятельности, от получения штрафов по договорам по хозяйственной деятельности, от положительных курсовых разниц, от реализации ненужного имущества и других действий предприятия, которые не прописаны в Уставе для получения дохода.

Под расходами предприятия понимают в зависимости от позиций в Учетной политике расходы предприятия, необходимые для производства и реализации продукции, оплаченные или неоплаченные им в зависимости от применения методов «по отгрузке» или «по оплате».

Понятие доход было употреблено в трудах К.Маркса, который отмечал, что «прибыль — это «прибавочная стоимость», созданная трудом и присвоенная предпринимателем». К.Маркс также отмечал, что «товарный продукт возмещает стоимость авансированного капитала и выступает в форме доходных поступлений» [3].

Советскими и российскими учеными много внимания было уделено этому понятию. Так, А. Д. Шеремет приводит следующую формулировку термина «доход»: «это приращение экономических выгод в течение отчётного года, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения финансовых обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников» [7].

Похожее определение термина «доход» приводит в своих трудах и В. Б. Ивашкевич: «Доходы — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств в процессе обычной деятельности, приводящее к увеличению капитала собственника этого предприятия, за исключением их вкладов» [2].

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» они делятся на доходы от обычных видов деятельности, то есть от реализации продукции, товаров и прочие доходы, то есть от прочей реализации, не прописанной в Уставе предприятия, но имеющую место на практике.

В теории трудовой стоимости К. Маркс определил, что расходы — это совокупность производственных затрат и издержек обращения. В свою очередь в производственные затраты включают заработную плату, издержки на материальные ресурсы и амортизацию, составляющие стоимость продукции. Издержки обращения — это расходы организации на процессы реализации, которые состоят из чистых и дополнительных затрат. Под чистыми затратами понимают торговые расходы, а под дополнительными — затраты на хранение, транспортировку и упаковку товара [3].

П. С. Безруких утверждает, что в бухгалтерском учете необходимо различать затраты и расходы. Затраты представляют собой расходы предприятия в целом, а расходы — это понятие обуславливает затраты на изготовление продукта, реализацию товара или оказание услуги [1].

А. Д. Шеремет считает, что расходы — это уменьшение экономической выгоды, связанных с сокращением активов или повышением обязательств, которые можно измерить в бухгалтерском учёте [7].

Таким образом, под расходами нужно понимать себестоимость производимой продукции или себестоимость реализуемого товара. Понятия «доходы» и «расходы» в действующих нормативных документах в целях учета и налогообложения трактуются практически одинаково. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» — доходы организации для целей бухгалтерского учета определяются, как увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, нематериальных активов и иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [5]. Получается, что доходом организации является увеличением ее активов за счет поступления за определенное время денежных средств или иного имущества.

Читайте так же:  Налоговая видное график работы в субботу

В целях налогового учета (ст.41 «Принципы определения доходов» НК РФ) доходы определяются, как получение экономической выгоды, которая может выражаться в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии со следующими гл. НК РФ: «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» [4].

Из этого можно сделать вывод, что для целей бухгалтерского и налогового учета (ПБУ 9/99 и НК РФ соответственно) доход определяется как экономическая выгода. Разницей является только то, что в НК РФ в отличие от ПБУ 9/99 экономическая выгода не связана с увеличением капитала организации. Это объясняется тем, что объединение между собой получения доходов и прироста капитала влечет необходимость законодательного определения понятия «капитал».

Существуют определенные ситуации получения экономических выгод, которые не относятся к получению дохода. Например, к этим операциям можно отнести поступление в организацию таких денежных и неденежных средств, как залог, задаток, предоплата, взносы в уставной капитал, поступление сумм НДС, кредиты и займы, поступление сумм в пользу комитента или принципала.

С понятием «расход» для целей бухгалтерского и налогового учета ситуация обстоит другим образом, так как присутствуют явные отличия между определениями.

В соответствии с п.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходом считается уменьшение экономических выгод, которые происходят в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [6].

Все расходы для целей бухгалтерского учета обязательно должны иметь непосредственное отношение к производству или торговле и отражены в первичной документации, то есть иметь подтверждение. Операции, не имеющие подтверждение являются ничтожными. Кроме того, для целей бухгалтерского учета расходы могут быть списаны в объемах фактических затрат, то есть в себестоимость для целей бухгалтерского учета расходы списываются по фактическим затратам.

Для целей налогового учета лимитируемые расходы в составе себестоимости списываются только в пределах установленных лимитов, а превышение по ним переносится на следующие отчетные периоды. К таким расходам относятся: представительские расходы, расходы на рекламу, суточные в составе командировочных и другие. Они также подтверждаются первичными документами, но учет по ним ведется в налоговых регистрах.

Торговля, являясь отдельной отраслью народного хозяйства, имеет специфичные характерные для нее доходы и расходы, а именно:

  1. Доходами в торговле следует признавать разницу между выручкой от реализации товара за минусом НДС расходами организации по приобретению товара для реализации;
  2. Расходами в торговле следует признавать расходы организации по процессу реализации, а именно: расходы на содержание штата торговой организации, транспортировку, налоги, страхование, посреднические услуги, таможенные пошлины и издержек, связанных с хранением товаров.

В современных условиях организации торговли должны быть готовы к переходу учета на МСФО. В ПБУ и МСФО все доходы классифицируются на 2 вида: от обычных и прочих видов деятельности фирмы. Регламентация учёта в соответствии с ПБУ и МСФО базируется на единых принципах, что позволяет организациям одновременно вести учёт по требованиям данных положений.

Вывод: изучая понятия «доходы» и «расходы» в бухгалтерском учёте непосредственно в торговых организациях, с нашей точки зрения, доходы в торговой отрасли можно определить как совокупность поступлений, формирующих финансовый результат торговой компании за счёт прибыли от перепродажи готовой продукции, а «расходы» в торговой отрасли — это совокупность затрат на реализацию товаров, которые имеют место как непосредственно в торговой организации, так и расходов на продажу, связанных с доставкой, обработкой и другими расходами по доведению товаров до потребителя.

1. Безруких П. С. Бухгалтерский учёт. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2016. — 719 с.

2. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учёт. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 448 с.

3. Маркс К. Капитал [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://libking.ru/books/sci-/sci-politics/156557-karl-marks-kapital.html.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.

5. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/.

6. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/

7. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 208 с.

Источник: http://moluch.ru/archive/235/54563/

Анализ затрат и доходов организации на примере ООО «Артемовская Управляющая Компания»

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 01.07.2016 2016-07-01

Статья просмотрена: 8601 раз

Библиографическое описание:

Кривошеева Ю. И., Адикаев Р. А. Анализ затрат и доходов организации на примере ООО «Артемовская Управляющая Компания» // Молодой ученый. — 2016. — №13. — С. 450-452. — URL https://moluch.ru/archive/117/32184/ (дата обращения: 13.01.2020).

В данной статье анализируется эффективность затрат и доходов в организации. Целью статьи является определение сущности и эффективности затрат и доходов предприятия на примере ООО «Артемовская Управляющая Компания».

Ключевые слова: затраты, доходы, эффективность

В современных экономических условиях эффективность затрат и доходов позволяют предприятию выдержать конкуренцию. Оценка потенциала и потребностей субъектов малого и среднего предпринимательства является неотъемлемой частью экономического анализа деятельности предприятия [1]. Еще одной составляющей успешного развития предприятий стал стратегический подход [2]. Процесс формирования доходов и расходов — актуален для любой организации, функционирующей на рынке товаров, работ или услуг. Несмотря на то, что перечень доходов и расходов четко оговорен нормативно-законодательными актами Российской Федерации, все же вопрос формирования и состава расходов и доходов — особенная сфера для каждой организации. Доходы организации регламентируются положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [3].

Читайте так же:  Как получить пенсию если нет трудового стажа

Анализ состава и динамики доходов ООО «Артемовская Управляющая Компания» начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей выручки составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (таблица 1). Данные таблицы 1 показывают, что 100 процентов доходы организации ООО «Артемовская Управляющая Компания» состоят из выручки.

Анализ состава иструктуры доходов

Показатель

2014 год

Уд. Вес %

2015 год

Уд. Вес %

Отклонение (+;-) Абс.

Темпы роста%

По данным таблицы видно, что выручка организации в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 1199 тысяч рублей. Увеличение выручки предприятия произошло за счет оказания услуг населению, роста цен на услуги, что положительно влияет на работу предприятия.

Расходы регламентируются положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [4]. Анализ состава и структуры затрат предприятия ООО «Артемовская Управляющая Компания» проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, представленных соответствующими службами предприятия. Такой вид анализа является наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности предприятия. Анализ затрат организации начинается с анализа состава и структуры расходов [5]. Анализ структуры расходов проводится на основе отчета о финансовых результатах. Данный анализ проводится для выявления информации о состоянии затрат организации, данные, полученные при анализе, будут верными, и самое главное, полностью будут отражать реальное положение дел. Суть его в том, чтобы сравнить показатели одного периода с другим, а также проследить тенденции отдельных статей или их групп. В таблице 2 и таблице 3 приведены данные о затратах на производство продукции по экономическим элементам на предприятии ООО «Артемовская Управляющая Компания» за прошлый и отчетный годы.

Анализ состава иструктуры затрат организации

Показатель

2014 год

Удел. Вес %

2015 год

Уд. Вес %

Отклонение (+;-)

Измен. в уд. весе

Абс.

Относ.

Затраты на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют затраты на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 32,4 процента) и прочие затраты (в среднем 31 %). Далее по убыванию следуют материальные затраты (17 %), отчисления на социальные нужды (11,4 %) и амортизация (8,2 %). Структура затрат от обычных видов деятельности в течение 2014–2015 гг. сохраняется. Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли (таблица 3).

Анализ состава иструктуры затрат организации

Показатель

2014 год

Уд. Вес %

2015 год

Уд. Вес %

Отклонение (+;-)

Изменение вуд. весе

Абс.

Относ.

Расходы по обычным видам деятельности

Данные таблицы показывают, что 100 процентов расходы организации ООО «Артемовская Управляющая Компания» состоят из расходов по обычным видам деятельности. Расходы предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 1340 тысяч рублей. Увеличение расходов связано с увеличением себестоимости продукции. Чтобы снизить себестоимость необходимо: повышение производительности труда; сбережение сырья, материалов, топлива, энергии; внедрение современной техники, автоматизация всех рабочих процессов.

Анализ эффективности затрат и доходов дает представление о том, ценой каких затрат ресурсов достигается экономический эффект. Измерить с помощью одного показателя уровень экономической эффективности невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому среди всей совокупности показателей принято выделять один, наиболее полно характеризующий уровень экономической эффективности, имеющий не только количественную, но и качественную определенность.

Целью анализа эффективности затрат и доходов организации является определение дальнейших путей ее развития. Рассмотрим анализ эффективности затрат и доходов организации ООО «Артемовская Управляющая Компания» за 2014 год и за 2015 год, который представлен в таблице 4. Исходя из таблицы можно сделать вывод, что расходы предприятия превышают доходы.

Анализ эффективности затрат идоходов организации

Показатель

2014 год

2015 год

Отклонение (+;-)

Абс.

Относ.

Прибыль от продаж

Затраты на 1 рубль доходов

Затраты на 1 рубль продаж

По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом затраты на один рубль доходов в течение года не изменяются. Рентабельность услуг понизилась на 0,2, что свидетельствует об убыточности производства на каждый вложенный рубль. Рентабельность продаж также понизилась на 0,2, что свидетельствует об увеличении норм затрат. Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Таким образом, исходя из таблицы можно сделать вывод, что расходы предприятия превышают доходы.

Важнейшими путями снижения затрат организации является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных. Совершенствование системы мотивации и стимулирования труда позволяет эффективно использовать трудовые ресурсы предприятия [6].

Для того чтобы, расходы предприятия не превышали доходов, следует:

− снизить себестоимость (главное условие роста прибыли и рентабельности, можно рассматривать как следствие всех остальных);

− улучшение использования рабочего времени;

− внедрение новой техники и технологий;

− экономия энергетических ресурсов;

− улучшение использования всех материальных ресурсов.

Умелое применение и комбинирование этих мероприятий способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/archive/117/32184/

Анализа доходов и расходов налоги
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here